Preguntas frecuentes sobre el Formulario 1099-K: Terceros que presentan el Formulario 1099-K

R1. Sí. Los Formularios 1099-K se pueden presentar de manera electrónica a través del Sistema de admisión de declaraciones informativas (IRIS, por sus siglas en inglés) (en inglés) o el Sistema de presentación electrónica de declaraciones informativas (FIRE, por sus siglas en inglés) (en inglés). Cualquier persona que esté obligada a presentar 10 o más declaraciones informativas (incluidos los Formularios 1099-K y muchos otros tipos de declaraciones informativas) durante el año calendario tienen que presentar dichas declaraciones informativas, incluidos los Formularios 1099-K electrónicamente (en inglés). El IRS anima a los presentadores que están requeridos a presentar menos de 10 declaraciones Informativas a presentar electrónicamente también.

Para obtener más información, revise la Publicación 1220, Especificaciones para la presentación electrónica de los Formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498 y W-2 (en inglés) PDF y las Instrucciones Generales para Ciertas Declaraciones Informativas (en inglés).

R2. Las entidades obligadas a presentar las declaraciones informativas como el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés), también tienen que proporcionar una declaración al beneficiario (contribuyente) con la misma información declarada al IRS. Las declaraciones de los beneficiarios pueden presentarse en formato papel (es decir, copia B del Formulario 1099-K) o de manera electrónica con el consentimiento del beneficiario según la Sección 1.6050W-2 del Reglamento Tributario. Este consentimiento puede realizarse electrónicamente de cualquier manera que demuestre razonablemente que el beneficiario puede acceder a la declaración en formato electrónico. Alternativamente, el consentimiento puede realizarse en un documento en papel si se confirma electrónicamente. Consulte la Sección 1.6050W-2, Entrega electrónicamente de las declaraciones informativas de los pagos realizados en liquidaciones de transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés, para obtener más instrucciones sobre cómo obtener el consentimiento de los contribuyentes.

Las declaraciones de los beneficiarios (“payee statements”) deben ser entregadas a los contribuyentes antes del 31 de enero del año siguiente a las transacciones.

R3. Si se presenta en papel, la información del Formulario 1099-K (en inglés) debe ser presentada al IRS antes del 28 de febrero del año siguiente a las transacciones. Si se presenta electrónicamente, se requiere que el Formulario 1099-K se presente antes del 31 de marzo del año siguiente a las transacciones.

R4. La entidad comerciante adquiriente que transfiere fondos al beneficiario participante (contribuyente) es responsable de informar la cantidad bruta de pago de las transacciones con tarjeta de pago a ser declaradas.

Una entidad comerciante adquiriente puede externalizar la tramitación de las transacciones a un procesador que puede compartir la obligación contractual de pagar al beneficiario participante. Cuando tanto una entidad de liquidación de pagos (como una entidad comercial adquiriente) como un procesador tienen una obligación contractual de pagar al beneficiario participante, la entidad que presenta las instrucciones para transferir fondos a la cuenta del beneficiario participante es responsable de preparar y entregar las declaraciones del beneficiario al beneficiario participante y de presentar el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés), ante el IRS.

R5. La TPSO (como una aplicación de pago popular o un mercado en línea) que transfiere fondos al beneficiario participante (contribuyente) es responsable de informar la cantidad bruta de las transacciones declarables de la red de terceros.

R6. Sí. Existe una excepción de minimis a la obligación de informar para las TPSO con respecto a las transacciones de red de terceros. Las TPSO no estarán sujetas a multas según la Sección 6721 o la Sección 6722 por no presentar o no entregar los Formularios 1099-K a menos que la cantidad bruta de pagos a un beneficiario supere los $20,000 y el número de transacciones a ese beneficiario sea mayor de 200. Sin embargo, como excepción a la regla general, las TPSO que han realizado una retención adicional de impuestos según la Sección 3406(a) para un beneficiario durante el año calendario 2023 tiene que presentar un Formulario 945 y un Formulario 1099-K al IRS y entregar una copia al beneficiario si el total de pagos que deben ser declarados al beneficiario superó los $600 para el año calendario.

R7. No. No existe una excepción de minimis para informar de las transacciones con tarjeta de pago. Todas las transacciones con tarjeta de pago deben ser declaradas en el Formulario 1099-K.

R8. Depende. Las ventas pagadas con tarjetas de valor almacenado o tarjetas de regalo son:

• Declarables si la tarjeta es aceptada por una red de personas no relacionadas con el emisor y entre sí.
• No declarables cuando la tarjeta solo sea aceptada como pago por el emisor o alguien que esté relacionado con el emisor de la tarjeta (por ejemplo, una empresa subsidiaria o la propia empresa). En estas circunstancias, las tarjetas de valor almacenado no se ajustan a la definición de tarjeta de pago y, por lo tanto, las ventas realizadas con dichas tarjetas no son de operaciones con tarjeta de pago que deben declararse.

Para la definición de personas no vinculadas, consulte el Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) 267(b), Relaciones, del Código de Impuestos Internos (en inglés) y el Código de Impuestos Internos (IRC) 267(e)(3), Propiedad Constructiva en el Caso de Sociedades (en inglés) o el Código de Impuestos Internos (IRC) 707(b)(1), Ciertas Ventas o Intercambios de Bienes con Respecto a Sociedades Controladas, Pérdidas No Permitidas (en inglés).

R9. Sí. Sin embargo, la entidad responsable de la presentación (es decir, la entidad que presenta las instrucciones para transferir fondos) es responsable de cualquier multa aplicable según la Sección del Código de Impuestos Internos (IRC) 6721, Incumplimiento de Presentar Declaraciones Informativas Correctas (en inglés) y la Sección del Código de Impuestos Internos (IRC) 6722, Incumplimiento de Entregar Declaraciones de Beneficiarios Correctas (en inglés), si no se cumplen con los requisitos de la declaración. Además, el nombre, la dirección y el número de identificación del contribuyente de la entidad responsable de la presentación tienen que ser declarados en el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés), en la casilla para la información del declarante.

R10. La verificación de los ITIN del beneficiario se realiza a través del Programa de emparejamiento del número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN). Para obtener más información, visite las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas - Material introductorio (en inglés).

R11. No, estas transacciones no deben ser declaradas dos veces. Si una transacción es declarada por un PSE tanto en el Código de Impuestos Internos (IRC) 6041, Información en Origen (en inglés), o el Código de Impuestos Internos (IRC) 6041A(a), Declaraciones Relativas a Pagos de Remuneración por Servicios y Ventas Directas (en inglés), y según el Código de Impuestos Internos (IRC) 6050W, Declaraciones Relativas a Pagos Realizados en Liquidaciones de Transacciones de Tarjetas de Pago y Redes de Terceros (en inglés), la transacción solo debe ser declarada en el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y redes de tercer os (en inglés). La transacción no debe ser declarada en el Formulario 1099-MISC, Información Miscelánea (en inglés) PDFo en el Formulario 1099-NEC, Remuneración para personas que no son empleados (en inglés) PDF. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1099-K (en inglés) y las Instrucciones por separado para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC (en inglés).

R12. No. El Código de Impuestos Internos (IRC) exige a las entidades de liquidaciones de pagos (incluidos los facilitadores de pagos electrónicos) que presenten declaraciones informativas y proporcionen las declaraciones del beneficiario con respecto a cada beneficiario participante al que se efectúen pagos en liquidación de operaciones de pago que deben ser declaradas. Además, si una entidad de liquidación de pagos no cumple con estas obligaciones legales, está sujeta a multas según la Sección del Código de Impuestos Internos (IRC) 6721, Incumplimiento de Presentar Declaraciones Informativas Correctas (en inglés), y la Sección del Código de Impuestos Internos (IRC) 6722, Incumplimiento de Entregar Declaraciones de Beneficiarios Correctas (en inglés). Debido a que la ley federal requiere que las entidades de liquidaciones de pagos presenten declaraciones informativas y proporcionen las declaraciones del beneficiario, dichas entidades no pueden cobrar cargos por los costos incurridos en el cumplimiento de estos requerimientos.

R13 Un MCC es un número de cuatro dígitos utilizado por la industria de tarjetas de pago para clasificar a las empresas por los bienes o servicios que proporcionan. Existen aproximadamente 600 MCC, que representan diferentes tipos de negocios. Algunos ejemplos son: 4411 - Líneas de cruceros; 5462 - Panaderías; y 5532 - Tiendas de neumáticos para automóviles.

R14. Si un beneficiario tiene cobros clasificados en más de un MCC, la entidad comerciante adquirente podrá:

• Presentar por separado el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés), informando las cantidades brutas de las transacciones declarables atribuibles a cada MCC o
• Presentar un solo Formulario 1099-K que informe sobre la cantidad bruta de las transacciones y el MCC que corresponda a la mayor parte de los ingresos brutos totales.

Además, si una entidad comerciante adquiriente(o su tramitador) emplea un sistema de clasificación sectorial distinto de los MCC o además de ellos, la entidad comerciante adquirente debe asignar a cada beneficiario un MCC que se corresponda más estrechamente con la descripción de la actividad del beneficiario.

R15. No. Los TPSO no utilizan los MCC para clasificar a los beneficiarios. Por lo tanto, no necesitan completar la Casilla 2 del Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés).

R16. Sí. El término beneficiario participante (contribuyente) incluye cualquier unidad gubernamental (y cualquier agencia o instrumento de ésta).

R17. Sí. Una entidad de liquidación de pagos puede ser una entidad nacional o extranjera.

R18. Para preguntas sobre el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en inglés), consulte las instrucciones generales (en inglés) para obtener información.

A19. El ejemplo más común de esta situación es cuando un franquiciador tramita todas las transacciones de tarjetas de pago de varios franquiciados y distribuye los pagos en consecuencia. Por ejemplo, cuando una sociedad recibe pagos de un banco en nombre de varios beneficiarios, se trata a la sociedad anónima como un beneficiario participante con respecto al banco y como una entidad de liquidación de pagos con respecto a los beneficiarios a los que la sociedad anónima distribuye los pagos. El banco está obligado a informar la cantidad bruta de las operaciones que deben ser declaradas liquidadas a través de la sociedad anónima. A su vez, la sociedad anónima está obligada a informar de las transacciones imputables de los beneficiarios a los que distribuye los pagos. Según los estatutos y reglamentos, la sociedad anónima es un “beneficiario agregado”. Consulte el Reglamento Tributario 1.6050W-1(d) en relación con los beneficiarios agregados.