Часто задаваемые вопросы по Форме 1099-K: подача Формы 1099-K третьими лицами

О1. Да. Формы 1099-К могут быть заполнены электрически через Систему подачи информационных деклараций (IRIS) (Английский) или Систему подачи деклараций в электронном виде (FIRE). Любое лицо, обязанное подавать 10 или более информационных деклараций (включая Формы 1099-K и многие другие виды информационных деклараций) в течение календарного года, должно подавать эти информационные декларации, включая Формы 1099-K, в электронном виде (Английский). IRS рекомендует тем, кто обязан подавать менее 10 информационных деклараций, также подавать их в электронном виде.

Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 1220 «Спецификации подачи Форм 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935 и W-2G в электронном формате (Английский) PDF. и к Общим инструкциями по определенным информационным декларациям (Английский).

О2. Организации, обязанные подавать информационные декларации, такие как Форма 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский), должны также предоставлять получателю платежа (налогоплательщику) выписку с той же информацией, которая предоставляется в IRS. Выписки получателя могут быть представлены в бумажном формате (например, копия B Формы 1099-K) или в электронном виде с согласия налогоплательщика в соответствии с Нормативом 1.6050W-2 Минфина США. Такое согласие может быть получено в электронном виде любым способом, который обоснованно демонстрирует, что получатель может получить доступ к выписке в электронном формате. Также, согласие может быть выражено в бумажном документе, если оно подтверждено в электронном виде. Для получения инструкций по получению согласия от налогоплательщиков см. Норматив 1.6050W-2 Минфина США «Электронное предоставление информационных деклараций по платежам, осуществленным при расчетах посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский).

Выписки должны быть предоставлены налогоплательщику до 31 января года, следующего за транзакциями.

О3. Если Форма 1099-K (Английский) подана на бумажном носителе, она должна быть представлена в IRS до 28 февраля года, следующего за транзакциями. При подаче в электронном виде Форма 1099-K должна быть представлена до 31 марта года, следующего за транзакциями.

О4. Торговая организация-эквайер, которая переводит средства участвующему получателю платежа (налогоплательщику), несет ответственность за отчетность по валовой сумме соответствующих транзакций по платежным картам.

Торговая организация-эквайер может передать обработку транзакций процессору, который может разделить договорные обязательства по оплате. Когда и торговая организация-эквайер, и процессор имеют договорные обязательства по оплате услуг продавца, организация, которая инициирует перевод средств на счет продавца, несет ответственность за подготовку и предоставление выписки получателя платежа участвующему получателю платежа и подачу Формы 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский) в IRS.

О5. TPSO (например, популярное платежное приложение или онлайн-торговая площадка), которая переводит средства участвующему получателю платежа (налогоплательщику), несет ответственность за отчетность о валовой сумме соответствующих транзакций третьей стороны.

О6. Да. В отношении TPSO существует минимальное исключение из отчетности в отношении транзакций в сторонних системах. TPSO не будут подвергаться штрафам в соответствии с разделом 6721 или разделом 6722 за неподачу или непредоставление Формы 1099-K, если валовая сумма платежей получателю не превышает 20 000 долларов США, а количество операций с этим получателем не превышает 200. Однако в качестве исключения из общего правила те TPSO, которые осуществляли дополнительное удержание в соответствии с разделом 3406(a) для получателя в течение 2023 календарного года, должны подать Форму 945 и Форму 1099-K в IRS и предоставлять копию получателю, если общая сумма отчитываемых платежей получателю превысила 600 долларов за календарный год.

О7. Нет. Минимальных исключений для отчетности по транзакциям с платежными картами не существует. Все транзакции с платежными картами должны быть отражены в Форме 1099-K.

О8. Это зависит от типа карты. Продажи, оплаченные картами предоплаты или подарочными картами, являются...

• подотчетными, если карта принимается сетью лиц, не связанных с эмитентом и друг с другом;
• не подотчетными, если карта принимается к оплате только эмитентом или кем-то, кто связан с эмитентом карты (например, дочерней компанией или самой компанией). В этих обстоятельствах карты предоплаты не подходят под определение платежной карты, и поэтому продажи, осуществленные с помощью таких карт, не подлежат отчетности.

Определение несвязанных лиц см. в разделах IRC 267(b) Взаимоотношения Налогового кодекса (Английский), и IRC 267(e)(3) Фактический собственник в случае товариществ (Английский), или в разделе IRC 707(b)(1) Определенные продажи или обмены имущества в отношении контролируемых товариществ; невычитаемые убытки (Английский).

О9. Да. Однако организация, ответственная за подачу отчетности (т.е. организация, которая подает инструкции по переводу средств), несет ответственность за любые применимые штрафы в соответствии с разделами IRC 6721 Неподача правильных информационных деклараций (Английский), и IRC 6722 Неподача правильных копий информационных деклараций (Английский), если требования к отчетности не выполнены. Кроме того, имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика организации, ответственной за подачу отчетности, должны быть указаны в Форме 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский) в поле для информации о декларанте.

О10. Проверка TIN получателей платежей осуществляется в рамках программы сопоставления идентификационных номеров налогоплательщиков (TIN). Для получения дополнительной информации см. раздел Общие инструкции по определенным информационным декларациям - вводный материал (Английский).​​​​​​

О11. Нет, эти транзакции не отражаются в отчетности дважды. Если PSE обязана отчитаться о транзакции как в соответствии с IRC 6041 Информация из источника (Английский) или IRC 6041A(a) Декларации, касающиеся выплат вознаграждений за услуги и прямые продажи (Английский), так и в соответствии с IRC 6050W Декларации, относящиеся к платежам, сделанным при расчетах по транзакциям посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский), транзакция должна быть отражена в Форме 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский). Она не указывается в Форме 1099-MISC Прочие доходы (Английский) PDF или Форме 1099-NEC Заработная плата работника, работающего не по найму (Английский) PDF. См. инструкции к Форме 1099-K (Английский) и отдельные инструкции к Формам 1099-MISC and 1099-NEC (Английский).

О12. Нет. Налоговый кодекс США (IRC) требует от организаций, осуществляющих расчеты по платежам, или, в некоторых случаях, от организаторов электронных платежей, подавать информационные декларации и предоставлять их копии о получателях платежей в отношении каждого участвующего получателя, в пользу которого осуществляются платежи по платежным транзакциям, подлежащим отчетности. Более того, если организация, осуществляющая расчеты по платежам не соблюдает эти установленные законом обязательства, она подлежит наказанию в соответствии с IRC 6721 Неподача правильных информационных деклараций (Английский) и IRC 6722 Неподача правильных копий информационных деклараций (Английский). Поскольку федеральное законодательство требует от организаций, осуществляющих расчеты по платежам подавать информационные декларации и предоставлять их копии, такие организации не имеют права взимать сборы за расходы, понесенные в связи с выполнением этих требований.

О13. MCC - это четырехзначный номер, используемый в индустрии платежных карт для классификации предприятий по предоставляемым ими товарам или услугам. Существует около 600 MCC, представляющих различные типы предприятий. Вот некоторые примеры: 4411 - круизные компании; 5462 - пекарни; и 5532 – автомастерские.

О14. Если получатель платежа имеет поступления, классифицированные по более чем одному MCC, торговая организация-эквайер может либо...

• подать отдельную Форму 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский), указав валовые суммы транзакций, подлежащих отчетности, относящиеся к каждому MCC, либо
• подать единую Форму 1099-K, указав валовые суммы транзакций, подлежащих отчетности, и MCC, соответствующий наибольшей части общей валовой выручки.

Кроме того, если торговая организация-эквайер (или ее процессор) использует отраслевую систему классификации, отличную от MCC или дополняющую их, торговая организация-эквайер должна присвоить каждому получателю платежа MCC, который наиболее точно соответствует описанию бизнеса получателя платежа.

О15. Нет. TPSO не используют коды MCC для классификации получателей платежей. Поэтому они не заполняют графу 2 Формы 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский).

О16. Да. Термин участвующие получатели платежей включает любое государственное учреждение.

О17. Да. Организация, осуществляющая расчеты по платежам, может быть отечественной или иностранной.

О18. Для получения ответов на вопросы по Форме 1099-K Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский) см. общие инструкции (Английский) по заполнению информационных деклараций.

О19. Наиболее распространенный пример такой ситуации – когда франчайзер обрабатывает все транзакции по торговым картам нескольких франчайзи и соответствующим образом распределяет платежи. Например, когда корпорация получает платежи от банка от имени нескольких получателей, корпорация рассматривается как участвующий получатель платежа по отношению к банку и как организация по расчету платежей по отношению к получателям, которым корпорация распределяет платежи. Банк обязан отчитаться о валовой сумме подотчетных транзакций, проведенных через корпорацию. В свою очередь, корпорация должна отчитаться о распределяемых транзакциях получателей, которым корпорация направила выплаты. Согласно уставу и правилам, корпорация является «агрегированным получателем». Для получения информации об «агрегированных получателях» см. Норматив 1.6050W-1(d) Минфина США