양식 1099-K 자주묻는질문: 양식 1099-K의 제3 신고자

A1. 네. 양식 1099-K는 정보 신고서 접수 시스템(IRIS)(영어) 또는 정보 신고서 전자식 제출 (FIRE) 통해 전자적으로 제출할 수 있습니다. 해당 역년에 10개 이상의 정보 신고서 (양식 1099-K 및 기타 여러 유형의 정보 신고서 포함)의 제출이 요구되는 모든 사람은 양식 1099-K(영어)를 포함한 모든 해당 정보 신고서를 전자적으로 제출해야 합니다. IRS는 10개 미만의 전자 신고서의 제출이 요구되는 신고자도 전자적으로 제출하도록 권장하고 있습니다.

자세한 내용은 간행물1220, 양식 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 및 W-2의 전자 제출에 대한 설명서(영어) PDF 및 특정 정보 신고서에 대한 일반 지침(영어)를 참조하십시오.

A2. 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)와 같은 정보 신고서의 제출이 요구되는 기관들은 또한 IRS에 신고된 동일한 정보를 가진 내역서를 수취인 (납세자)에게 반드시 제공해야 합니다. 수취인 내역서는 재무부 규정 1.6050W-2 (1.6050W-2) 에 따라 납세자의 동의를 받아 서면 형식 (즉, 양식 1099-K의 사본 B)으로 제공되거나 전자적으로 제공될 수 있습니다. 수취인이 전자 형식으로된 내역서에 접근할 수 있음을 합리적으로 입증하는 모든 전자적인 방식으로 동의가 이루어질 수 있습니다. 또는, 전자적으로 확인이 되면 서면으로 동의를 할 수 있습니다. 납세자로부터 동의를 받기 위한 지침은 재무부 규정 1.6050W-2, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래 정산 지급금의 정보 내역서 전자적 제공(영어)을 참조하십시오.

이 수취인 내역서는 거래가 발생한 다음 연도의1월 31일까지 납세자에게 반드시 제공되어야 합니다다.

A3. 서면상으로 제출하는 경우, 양식 1099-K(영어) 정보는 거래가 발생한 다음 연도의 2월 28일까지 IRS에 제출되어야 합니다. 전자 제출할 경우, 양식 1099-K는 거래 다음 해의 3월 31일까지 제출되어야 합니다.

A4. 참여 수취인 (납세자)에게 자금을 이전하는 가맹점 기관은 신고 대상 결제 카드 거래 총액을 신고할 책임이 있습니다.

가맹점 기관는 참여 수취인에 대한 계약상 지급 의무를 공유할 수 있는 처리자에 거래의 처리를 아웃소싱할 수 있습니다. 결제 정산 기관 (가맹점 기관 등)와 처리자가 둘다 참여 수취인에게 돈을 지급할 계약상 의무가 있는 경우, 참여 수취인의 계정으로 자금을 이체하는 지침을 제출하는 기관가 참여 수취인에게 수취인 내역서를 준비 및 제공하고 IRS에 양식 1099-K, 지급 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)를 제출할 책임이 있습니다.

A5. 참여 수취인 (납세자)에게 자금을 이전하는 TPSO (대중적인 결제 앱 또는 온라인 거래소 등)는 신고 대상 제3자 네트워크 거래의 총액을 신고할 책임이 있습니다.

A6. 그렇습니다. 제3자 네트워크 거래과 관련된 TPSO의 신고에 대한 최소 예외 사항이 있습니다. 수취인에 대한 총 지급 금액이 $20,000를 초과하고 수취인에 대한 거래 수가 200을 초과하지 않는 이상, TPSO는 양식 1099-K를 제출하지 않거나 제공하지 않은 것에 대해 섹션 6721 또는 섹션 6722에 따라 처벌을 받지 않습니다. 그러나 일반 규칙에 대한 예외로서, 2023년 동안 수취인에 대해 섹션 3406(a)에 따라 예비 원천징수를 수행한 TPSO는 반드시 IRS에 양식 945 및 양식 1099-K를 제출하고 수취인에 대한 총 신고 대상 지급금이 해당 연도에 $600를 초과하는 경우 사본을 수취인에게 제공해야 합니다.

A7. 아니오. 결제 카드 거래 신고에 대한 최소 예외 사항은 없습니다. 모든 결제 카드 거래는 양식 1099-K에 신고해야 합니다.

A8. 상황에 따라 달릅니다. 가치 저장 카드 또는 기프트 카드로 지불한 판매는 다음과 같습니다.

• 발급자와 이해관계가 없는 사람들끼리의 네트워크에 의해 카드가 수락된 경우는 신고 대상임.
• 카드가 발행자 또는 해당 카드의 발행자와 이해관계가 있는 사람 (예: 자회사 또는 회사 그 자체)에 의해서만 지급 받는 경우는 신고 대상이 아닙니다. 이러한 상황에서 저장된 가치 카드는 결제 카드의 정의에 부합하지 않으며 따라서 이러한 카드로 이루어진 판매는 신고 대상 결제 카드 거래가 아닙니다.

이해 관계가 없는 사람의 대한 정의는 국세법 (IRC) 267(b), 국세법 상 관계(영어) 그리고, IRC 267(e)(3), 파트너쉽의 경우 건설적 소유권(영어) 또는 IRC 707(b)(1), 지배되는 파트너쉽에 대한 특정 판매 또는 재산 교환, 손실 불허(영어)를 참조하십시오.

A9. 네. 그러나, 신고 의무이 있는 설립체 (즉, 자금을 이체하기 위한 지시를 제출한 기관)의 신고 요구사항을 충족하지 않는 경우, IRC 6721, 정확한 정보 신고서 제출 불이행(영어) 및 IRC 6722, 정확한 수취인 내역서 제공 불이행(영어)에 따라 과징금이 적용될 수 있습니다. 또한, 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)의 신고자의 정보를 입력란에 신고 의무 설립체의 이름, 주소 및 납세자 식별 번호를 기재해야 합니다.

A10. 수취인 TIN의 검증은 납세자 식별 번호(TIN) 매칭 프로그램을 통해 이루어집니다. 자세한 내용은 특정 정보 신고서에 대한 일반 지침 - 소개 자료(영어)를 참조하십시오.

A11. 아니요, 이러한 거래가 두 번 신고되서는 안 됩니다. 거래가 IRC 6041, 원천 정보(영어), 또는 IRC 6041A(a), 서비스 및 직접 판매에 대한 대가 지불에 관한 신고서(영어) 및 IRC 6050W, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래의 정산에 대한 지불에 관한 신고서(영어)에 따라 둘 다 에서 PSE에 의해 신고되는 경우, 거래는 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)에서만 신고되어야 합니다. 이 거래는 양식 1099-MISC, 기타 정보(영어) PDF 또는 양식 1099-NEC, 비직원 보수(영어) PDF에 신고되서는 안됩니다. 양식 1099-K에 대한 지침(영어)과 양식 1099-MISC 및 1099-NEC에 대한 별도의 지침(영어)을 참조하십시오.

A12. 아니오. 국세법 (IRC)는 결제 정산 기관 (전자 지급 진행자 포함)이 신고 대상 지급 거래의 정산에 있어서 지급이 이루어지는 각 참여 수취인에 대한 정보 신고서를 제출하고 수취인 내역서를 제공하도록 요구합니다. 또한, 지급결제 기관가 이러한 법적 의무를 준수하지 않을 경우, IRC 6721, 정확한 정보 신고서 제출 불이행(영어) 및 IRC 6722, 정확한 수취인 내역서 제공 불이행(영어)에 따라 과징금이 부과됩니다. 연방법은 결제 정산 기관이 정보 신고서 제출하고 수취인 내역서를 제공하도록 요구하기 때문에 이러한 기관은 이러한 요구 사항을 이행하는 데 필요한 비용에 대한 수수료를 징수할 수 없습니다.

A13. MCC는 결제카드 업계가 제공하는 상품이나 서비스로 업종을 분류하는 데 사용하는 네 자리 숫자입니다. 약 600개의 MCC가 존재하며 다양한 유형의 사기관를 나타냅니다. 예를 들면 4411 - 크루즈 라인, 5462 - 베이커리, 5532 - 자동차 타이어 상점 등이 있습니다.

A14. 수취인이 하나 이상의 MCC에 따라 분류된 영수증을 가지고 있는 경우, 가맹점 기관은 다음 중 하나를 수행할 수 있습니다.

• 각 MCC에 귀속되는 총 신고 대상 거래 금액을 신고하는 별도의 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)를 제출하거나,
• 신고 대상 총 거래 금액과 총 매상의 가장 큰 부분에 해당하는 MCC를 신고하는 단일 양식 1099-K를 제출합니다.

추가적으로, 가맹점 기관 (또는 그의 처리자)이 MCC 이외의 또는 이에 추가적인 산업 분류 시스템을 사용하는 경우, 가맹점 기관은 각각의 수취인에게 수취인의 비즈니스의 설명에 가장 근접하게 대응하는 MCC를 할당해야 한다.

A15. 아니오. TPSO는 수취인을 분류하기 위해 MCC를 사용하지 않습니다. 따라서 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어) 의 Box 2완료할 필요가 없습니다.

A16. 네. 참여 수취인 (납세자)이라는 용어는 정부 부서 (기관 또는 대행기관)를 포함합니다.

A17. 네. 결제 정산 기관은 국내 또는 국외 기관이 될 수 있습니다.

A18. 양식 1099-K, 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래(영어)에 대한 질문은 정보 신고서에 대한 일반 지침(영어)을 참조하십시오.

A19. 이러한 상황의 가장 일반적인 예는 가맹본부가 여러 가맹점주들의 결제카드 거래를 모두 처리하고 그에 따라 돈을 배분하는 경우입니다. 예를 들어, 회사가 다수의 수취인을 대신하여 은행으로부터 지급금을 수령하는 경우, 해당 회사는 해당 은행으로 부터는 참여 수취인으로 취급되고, 회사가 지급금을 배분하는 수취인으로 부터는 결제 정산 기관으로 취급됩니다. 은행은 회사를 통하여 정산한 신고 대상 거래 총액을 신고가 요구됩니다. 이에 따라 회사들은 지급금을 배분하는 수취인들의 배분 가능한 거래의 신고가 요구됩니다. 법령과 규제상 당해 회사는 "총계 수취인"에 해당합니다. 재무부 규정 1.6050W-1(d)에서 총계 수취인에 관한 정보를 보십시오.