IR-2024-304SP, 4 de diciembre de 2024 WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos advirtió hoy a los contribuyentes a que eviten a promotores de planes tributarios fraudulentos que involucran donaciones de intereses de propiedad en negocios cerrados, a veces comercializadas como “LLCs benéficas.” Estas promociones a menudo están dirigidas a contribuyentes de altos ingresos y son consideradas transacciones abusivas por el IRS. Los contribuyentes deben recordar que siempre son responsables de la precisión de la información reportada en su declaración de impuestos. Participar en un plan abusivo para reducir su obligación tributaria puede resultar en la evaluación del impuesto correcto adeudado, así como en sanciones, intereses y potencialmente multas e imposición de prisión. Las organizaciones benéficas también deben tener cuidado de no facilitar intencionalmente estos planes. Si bien los contribuyentes pueden deducir adecuadamente las donaciones de intereses de propiedad en negocios cerrados, a veces los promotores sin escrúpulos atraen a los contribuyentes a planes que involucran deducciones benéficas falsas. Estos planes fraudulentos típicamente alientan a los contribuyentes de altos ingresos a crear compañías de responsabilidad limitada (LLC), colocar efectivo u otros activos en las LLC, y luego donar un porcentaje mayoritario de unidades de membresía no votantes y no administradoras a una organización benéfica, mientras el contribuyente mantiene el control de las unidades votantes y recupera el efectivo o los activos de manera directa o indirecta para uso personal. El promotor a veces tiene control sobre la organización benéfica que recibe la donación. El IRS investiga transacciones abusivas El IRS está usando actualmente una variedad de herramientas de cumplimiento para combatir las donaciones abusivas, incluyendo auditorías exhaustivas de declaraciones de impuestos e investigaciones de sanciones civiles. El IRS ha visto cientos de declaraciones de impuestos presentadas usando este plan abusivo de contribuciones caritativas. Las investigaciones de promotores activos y auditorías de contribuyentes por parte de la IRS en esta área han resultado en que un promotor se declare culpable (en inglés) y otros sean condenados criminalmente (en inglés) por este fraude, incluyendo a un donante que se declaró culpable de obstrucción (en inglés). Para evitar sanciones, intereses y posibles multas o encarcelamiento, el IRS anima a los contribuyentes a estar atentos a las transacciones abusivas promocionadas por promotores inescrupulosos. Diseño de plan abusivo En el plan de “LLCs caritativas”, los promotores crean documentos que establecen la LLC a cambio de una tarifa. Luego asisten en la transferencia de los activos del contribuyente a la LLC y crean documentos que pretenden transferir unidades de membresía en la LLC a una organización benéfica. El promotor podría proporcionar una tasación que respalde la valoración del regalo declarado e incluso podría ofrecer una lista de organizaciones benéficas dispuestas a aceptar las unidades de membresía o identificar una sola organización benéfica que aceptará la donación. Los promotores podrían asesorar incorrectamente a los clientes que pueden mantener el control y acceder legalmente al efectivo u otros activos transferidos a la LLC para su uso personal después de la donación. Los promotores también podrían ejecutar una “estrategia de salida” para que los contribuyentes recompren sus contribuciones a un precio significativamente descontado después de un período de tiempo. En general, los contribuyentes no pueden deducir una contribución benéfica de menos de su interés total en la propiedad, y retener derechos sobre el control de los intereses donados o recomprar activos descalificará la transacción como una contribución benéfica deducible. Esté atento a las señales de alarma Los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier plan que implique la transferencia de activos a una LLC, seguida de la “donación” de un porcentaje mayoritario de unidades de membresía no votantes y no administradoras a una organización benéfica como una “contribución benéfica”, mientras el contribuyente retiene el control y acceso a los activos. Una contribución benéfica válida requiere que el contribuyente ceda el control sobre los activos donados a la organización benéfica. Los contribuyentes deben tener precaución cuando se les promete algún beneficio personal, más allá de la deducción tributaria, basado en una donación benéfica. Los contribuyentes deben examinar detenidamente las transacciones que incluyan posibles señales de alarma. A continuación, se describen algunos ejemplos: Promotores que comercializan una transacción como una manera de aumentar la riqueza en un “entorno libre de impuestos” y reclaman deducciones por contribuciones benéficas. Promotores que comercializan un plan que requiere la creación de una o más entidades para realizar una donación benéfica. Creación de entidades que no participan en ninguna actividad comercial para facilitar una donación benéfica. Donar un interés en una LLC que presta efectivo u otros activos de regreso al contribuyente o a una parte relacionada. La organización benéfica, como el propietario mayoritario de la LLC, no tiene control sobre la LLC ni sobre sus activos. Se permite al contribuyente usar personalmente los activos contribuido a la LLC después de la donación. El promotor ayuda al contribuyente en la creación de propiedad intelectual para financiar la LLC antes de la donación. El contribuyente usa los fondos de la LLC para adquirir pólizas de seguro de vida a favor de sus herederos o de una parte relacionada después de la donación. El contribuyente retiene la capacidad de reclamar los intereses donados de la LLC a la organización benéfica por menos del valor justo de mercado. El promotor requiere que el contribuyente use tasadores y/o organizaciones benéficas específicas. Las tasaciones no toman en cuenta todos los hechos y circunstancias de toda la transacción, como la capacidad del contribuyente para retirar todos los activos de la LLC después de la donación. Reclamación adecuada de una donación de un interés comercial en negocios cerrados Para reclamar adecuadamente una deducción por contribución benéfica de un interés en negocios cerrados, un contribuyente debe mantener registros que muestren: Nombre y dirección de la organización benéfica que recibió el interés del negocio. Fecha de la contribución. Descripción detallada del interés en el negocio cerrado. Entre los requisitos adicionales, en función del valor de la deducción solicitada, figuran los siguientes. Para donaciones de: $250 o más, el contribuyente debe obtener un reconocimiento contemporáneo por escrito (en inglés) de la contribución de la organización caritativa. Deberá disponer de dicho documento en la fecha de presentación de la declaración correspondiente al aňo tributario en el que realizó la aportación o en la fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, para la presentación de dicha declaración, lo que ocurra primero. Más de $500 pero no más de $5,000, el contribuyente debe también completar el Formulario 8283, Contribuciones caritativas no monetarias (en inglés), Sección A, y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Más de $5,000, el contribuyente debe obtener una tasación cualificada de la propiedad donada y completar el Formulario 8283, Sección B, incluyendo la(s) firma(s) del tasador(es) cualificado(s) y de la organización benéfica. $500,000 o más, el contribuyente debe hacer todo lo anterior y adjuntar una copia completa de la evaluación elegible a su declaración de impuestos. Vea la Publicación 561, Determinando el valor de la propiedad donada (en inglés) PDF para los requisitos de una evaluación calificada. Decisiones de la corte A medida que el IRS trabaja para aumentar la actividad de cumplimiento relacionada con contribuyentes de altos ingresos y alta riqueza, así como con sociedades y corporaciones complejas, los planes abusivos con donaciones inválidas o inaceptables de unidades de LLC, así como otras transacciones cuestionables, están en el radar de la agencia. El IRS tiene múltiples investigaciones activas sobre promotores abusivos en curso y continúa auditando las donaciones de negocios de propiedad cerrada. Los ejemplos de condenas penales que involucran a promotores de estos planes y sus clientes incluyen: Abogado de Florida condenado a 8 años de prisión por un esquema de donaciones caritativas fraudulentas (en inglés) Abogados tributarios y agente de seguros condenados en un esquema de refugio tributario (en inglés) Cliente de un plan de refugio tributario fraudulento se declara culpable de obstrucción (en inglés) Ejemplo de una orden civil que prohíbe la promoción de estos esquemas: Corte federal cierra un supuesto esquema tributario nacional que involucra LLCs caritativas y sociedades limitadas caritativas (en inglés) Cómo reportar planes tributarios fraudulentos Los contribuyentes pueden reportar planes tributarios abusivos a través de: El Formulario 14242 (SP), Informar Sospechas de Promociones Tributarias o Preparadores de Impuestos Abusivos PDF, para reportar un plan sospechoso de evasión tributaria y a los preparadores de declaraciones de impuestos que promueven tales planes. El formulario de queja ubicado en la oficina del Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (en inglés) o llamando al 800-366-4484. Más información Publicación 526, Contribuciones caritativas (en inglés) PDF Publicación 561, Determinando el valor de la propiedad donada (en inglés) PDF Formulario 8283, Contribuciones caritativas no monetarias (en inglés) PDF Tema Tributario 506, Donaciones caritativas
