IR-2024-304, ngày 4 tháng 12, 2024 WASHINGTON — Hôm nay, Sở Thuế vụ đã cảnh báo người đóng thuế tránh xa những người thúc đẩy các âm mưu thuế gian lận liên quan đến việc quyên góp quyền sở hữu trong các doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ, đôi khi được tiếp thị là “Công ty TNHH từ thiện”. Những chương trình khuyến mãi này thường nhắm vào những người đóng thuế có thu nhập cao và bị IRS coi là giao dịch lạm dụng. Người đóng thuế nên nhớ rằng họ luôn chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin được khai báo trên tờ khai thuế của mình. Tham gia vào một âm mưu lạm dụng để giảm nợ thuế của họ có thể dẫn đến việc định mức đúng số thuế nợ, tiền phạt, tiền lãi và có khả năng bị phạt tiền và phạt tù. Các tổ chức từ thiện cũng cần phải cẩn thận để không cố tình cho phép các âm mưu này. Trong khi người đóng thuế có thể khấu trừ hợp lý các khoản quyên góp từ quyền lợi doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ, thì những người thúc đẩy vô đạo đức đôi khi dụ dỗ người đóng thuế tham gia vào các chương trình khấu trừ từ thiện giả mạo. Các chương trình này thường khuyến khích người đóng thuế có thu nhập cao hơn thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), đưa tiền mặt hoặc tài sản khác vào công ty TNHH, sau đó quyên góp phần trăm lớn các đơn vị thành viên không có quyền biểu quyết, không có quyền quản lý cho tổ chức từ thiện trong khi người đóng thuế vẫn kiểm soát các đơn vị biểu quyết và đòi lại tiền mặt hoặc tài sản trực tiếp hoặc gián tiếp để sử dụng cá nhân. Người thúc đẩy đôi khi có quyền kiểm soát tổ chức từ thiện nhận được khoản quyên góp. IRS đang điều tra các giao dịch lạm dụng IRS hiện đang sử dụng nhiều công cụ tuân thủ khác nhau để chống lại các khoản quyên góp lạm dụng, bao gồm kiểm xét kỹ lưỡng các tờ khai thuế và điều tra hình phạt dân sự. IRS đã chứng kiến hàng trăm tờ khai thuế được nộp bằng âm mưu đóng góp từ thiện lạm dụng này. Các cuộc điều tra của IRS về người thúc đẩy tích cực và kiểm xét người đóng thuế trong lĩnh vực này đã dẫn đến việc một người thúc đẩy đã nhận tội (tiếng Anh) và những người khác bị kết án hình sự (tiếng Anh) về âm mưu này, bao gồm một người quyên góp đã nhận tội cản trở (tiếng Anh). Để tránh bị phạt, tính lãi và các khoản tiền phạt tiềm năng hoặc bị phạt tù, IRS khuyến khích người đóng thuế cảnh giác với các giao dịch lạm dụng được tiếp thị bởi những kẻ thúc đẩy vô đạo đức. Thiết kế âm mưu lạm dụng Trong âm mưu “Công ty TNHH từ thiện”, những người thúc đẩy tạo ra các tài liệu thành lập công ty TNHH với một khoản phí. Sau đó, họ hỗ trợ chuyển giao tài sản của người đóng thuế cho công ty TNHH và tạo ra các tài liệu có mục đích chuyển giao các đơn vị thành viên trong công ty TNHH cho một tổ chức từ thiện. Người thúc đẩy có thể cung cấp một bản thẩm định hỗ trợ cho việc định giá cho món quà được yêu cầu và thậm chí có thể cung cấp danh sách các tổ chức từ thiện sẵn sàng chấp nhận các đơn vị thành viên hoặc xác định một tổ chức từ thiện duy nhất sẽ chấp nhận khoản quyên góp. Người thúc đẩy có thể tư vấn sai cho khách hàng rằng họ có thể giữ quyền kiểm soát và tiếp cận hợp pháp số tiền mặt hoặc tài sản khác được chuyển cho công ty TNHH để sử dụng cá nhân sau khi quyên góp. Người thúc đẩy cũng có thể thực hiện "chiến lược thoát" để người đóng thuế mua lại các khoản đóng góp của họ với mức giá chiết khấu đáng kể sau một khoảng thời gian. Nhìn chung, người đóng thuế không thể khấu trừ khoản đóng góp từ thiện ít hơn toàn bộ quyền lợi của họ đối với bất động sản và việc giữ lại quyền kiểm soát quyền lợi được quyên góp hoặc mua lại tài sản sẽ khiến giao dịch đó không đủ điều kiện là khoản đóng góp từ thiện được khấu trừ. Hãy chú ý đến những dấu hiệu cảnh báo Người đóng thuế nên cảnh giác với bất kỳ âm mưu nào liên quan đến việc chuyển giao tài sản cho một công ty TNHH, sau đó là "quyên góp" phần trăm đa số các đơn vị thành viên không có quyền biểu quyết, không quản lý cho một tổ chức từ thiện dưới dạng "đóng góp từ thiện" trong khi người đóng thuế vẫn giữ quyền kiểm soát và quyền tiếp cận tài sản. Một khoản đóng góp từ thiện hợp lệ yêu cầu người đóng thuế phải trao quyền kiểm soát tài sản đã quyên góp cho tổ chức từ thiện. Người đóng thuế nên thận trọng khi được hứa hẹn bất kỳ lợi ích cá nhân nào, ngoài khoản khấu trừ thuế, dựa trên khoản đóng góp từ thiện. Người đóng thuế nên xem xét kỹ lưỡng các giao dịch có dấu hiệu cảnh báo tiềm năng. Một số ví dụ được mô tả dưới đây: Những người thúc đẩy tiếp thị giao dịch như một cách để gia tăng tài sản trong “môi trường miễn thuế” và yêu cầu khấu trừ đóng góp từ thiện. Người thúc đẩy tiếp thị một kế hoạch đòi hỏi phải thành lập một hoặc nhiều thực thể để có thể quyên góp từ thiện. Tạo ra các thực thể không tham gia vào bất kỳ hoạt động kinh doanh nào để tạo điều kiện cho việc quyên góp từ thiện. Tặng quyền lợi trong một công ty TNHH cho vay tiền mặt hoặc tài sản khác cho người đóng thuế hoặc bên liên quan. Tổ chức từ thiện, với tư cách là chủ sở hữu phần lớn của công ty TNHH, không có quyền kiểm soát đối với công ty TNHH hoặc tài sản của công ty TNHH. Người đóng thuế được phép sử dụng cá nhân tài sản đóng góp cho công ty TNHH sau khi tặng. Người thúc đẩy hỗ trợ người đóng thuế trong việc tạo ra tài sản trí tuệ để tài trợ cho công ty TNHH trước khi quyên góp. Người đóng thuế sử dụng tiền của công ty TNHH để mua các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có lợi cho người thừa kế hoặc bên liên quan sau khi quyên góp. Người đóng thuế vẫn có khả năng đòi lại quyền lợi công ty TNHH được quyên góp từ tổ chức từ thiện với giá thấp hơn giá trị thị trường hợp lý. Người thúc đẩy yêu cầu người đóng thuế phải sử dụng người thẩm định và/hoặc tổ chức từ thiện cụ thể. Việc thẩm định không tính đến mọi sự kiện và hoàn cảnh của toàn bộ giao dịch, như khả năng người đóng thuế lấy đi toàn bộ tài sản khỏi công ty TNHH sau khi tặng. Yêu cầu đúng về khoản quyên góp của quyền lợi doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ Để yêu cầu khấu trừ đóng góp từ thiện một cách hợp lệ cho khoản quyên góp quyền lợi doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ, người đóng thuế phải lưu giữ hồ sơ để chứng minh: Tên và địa chỉ của tổ chức từ thiện đã nhận được quyền lợi kinh doanh. Ngày đóng góp. Mô tả chi tiết về quyền lợi doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ. Các yêu cầu bổ sung, dựa trên giá trị khấu trừ được yêu cầu, bao gồm những điều sau. Đối với các khoản quyên góp: $250 trở lên, người đóng thuế phải có được biên nhận bằng văn bản đồng thời (tiếng Anh) về khoản đóng góp từ tổ chức từ thiện. Họ cần phải có tài liệu đó vào hoặc trước ngày sớm hơn của ngày nộp tờ khai cho năm tính thuế mà họ đã đóng góp hoặc ngày đến hạn, bao gồm cả thời gian gia hạn, để đóng tờ khai đó. Với số tiền trên $500 nhưng không quá $5.000, người đóng thuế cũng phải hoàn thành Mẫu 8283, Đóng góp Từ thiện phi Tiền mặt (tiếng Anh), Đoạn A và đính kèm vào tờ khai thuế của mình. Trên $5.000, người đóng thuế phải có được bản định giá đủ điều kiện của tài sản được tặng và hoàn thành Mẫu 8283, Đoạn B, bao gồm chữ ký của người định giá đủ điều kiện và tổ chức từ thiện. $500.000 trở lên, người đóng thuế phải thực hiện tất cả các bước trên và đính kèm một bản sao đầy đủ của bản định giá đủ điều kiện vào tờ khai thuế của mình. Xem Ấn phẩm 561, Xác định Giá trị tài sản quyên tặng (tiếng Anh), để biết các yêu cầu về định giá đủ điều kiện. Quyết định của tòa án Trong khi IRS nỗ lực tăng cường hoạt động tuân thủ liên quan đến người đóng thuế có thu nhập cao và giàu có cũng như các công ty hợp danh và công ty cổ phần phức tạp, các âm mưu lạm dụng với các khoản quyên góp đơn vị công ty TNHH không hợp lệ hoặc không được chấp nhận, cũng như các giao dịch đáng ngờ khác, đang nằm trong tầm ngắm của cơ quan này. IRS đang tiến hành nhiều cuộc điều tra về những người thúc đẩy lạm dụng và tiếp tục kiểm xét các khoản quyên góp của các doanh nghiệp tư có tổ chức chặt chẽ. Các ví dụ về bản án hình sự liên quan đến những người thúc đẩy các âm mưu này và khách hàng của họ bao gồm: Luật sư Florida bị kết án 8 năm tù vì Âm mưu thuế đóng góp từ thiện gian lận (tiếng Anh) Luật sư thuế và Đại lý bảo hiểm bị kết tội trong Âm mưu trốn thuế (tiếng Anh) Khách hàng của Âm mưu trốn thuế gian lận đã Nhận tội cản trở (tiếng Anh) Ví dụ về lệnh cấm dân sự cấm thúc đẩy các âm mưu này: Tòa án liên bang đóng cửa các Âm mưu thuế toàn quốc bị cáo buộc liên quan đến các Công ty TNHH từ thiện và các Công ty hợp danh hữu hạn từ thiện (tiếng Anh) Cách báo cáo các âm mưu thuế Người đóng thuế có thể báo cáo các âm mưu thuế lạm dụng bằng cách: Mẫu 14242, Báo cáo Nghi ngờ thúc đẩy hoặc Người khai thuế lạm dụng thuế (tiếng Anh) PDF, để báo cáo nghi ngờ một âm mưu trốn thuế lạm dụng và người khai thuế thúc đẩy cho các hành vi đó. Mẫu đơn khiếu nại có tại Tổng Thanh tra của Bộ Tài chính về Điều hành thuế vụ (tiếng Anh) hoặc gọi đến số 800-366-4484. Thông tin thêm Ấn phẩm 526, Đóng góp Từ thiện (tiếng Anh) Ấn phẩm 561, Xác định Giá trị tài sản quyên tặng (tiếng Anh) Mẫu 8283, Đóng góp Từ thiện phi Tiền mặt (tiếng Anh) Chủ đề thuế 506, Đóng góp Từ thiện
