IR-2024-304, 4 декабря 2024 г. ВАШИНГТОН — Налоговое управление США (IRS) сегодня предупредило налогоплательщиков о налоговых махинациях, предполагающих передачу в дар долей собственности в компаниях с ограниченным количеством владельцев. Такие махинации иногда рекламируются как «благотворительные общества с ограниченной ответственностью (ООО)». Зачастую такие махинации направлены на лиц с высоким доходом, и IRS считает их противозаконными. Налогоплательщикам следует помнить, что они всегда несут ответственность за точность информации, содержащейся в их налоговой декларации. Участие в махинации, ведущей к снижению требуемой суммы налогов может привести к проверке декларации и перерасчету налогов, начислению пени и процентов и, возможно, к штрафам и тюремному заключению. Благотворительные организации также должны проявлять осторожность и не допускать вовлечения в махинации. Хотя пожертвования долей собственности в компаниях с ограниченным количеством владельцев подлежат вычету из налогооблагаемого дохода, нечистоплотные дельцы иногда втягивают налогоплательщиков в махинации, предполагающие незаконные вычеты сумм, пожертвованных на благотворительность. Такие махинации обычно поощряют налогоплательщиков с более высокими доходами создавать общества с ограниченной ответственностью (по-английски LLC), вкладывать наличные или другие активы в ООО, а затем жертвовать большую часть членских паев, не предусматривающих голосование и управление, благотворительной организации, сохраняя при этом контроль над паями, предусматривающих голосование, и прямо или косвенно снимать наличные или активы для личного пользования. Иногда дельцы, затягивающие в такие махинации, имеют контроль над благотворительной организацией, получающей пожертвование. IRS расследует противозаконные транзакции В настоящее время IRS использует различные инструменты для борьбы с противозаконными пожертвованиями, включая тщательный аудит налоговых деклараций и расследование гражданских штрафов. IRS стало свидетелем сотен налоговых деклараций, использующих вышеуказанную махинацию. В результате активных расследований махинаций и аудита налогоплательщиков ведомством один делец признал себя виновным (Английский), а другие лица были привлечены к уголовной ответственности (Английский) за участие в этой махинации, включая донора, который признал себя виновным в воспрепятствовании осуществления правосудия (Английский). Во избежание пени, процентов, возможных штрафов или тюремного заключения, IRS рекомендует налогоплательщикам остерегаться противозаконных транзакций, совершаемых нечистоплотными дельцами. Как осуществляется махинация В рамках махинации дельцы создают документы об учреждении ООО за плату. Затем они оказывают помощь в передаче активов налогоплательщика в ООО и создают документы, подразумевающие передачу членских паев в ООО благотворительной организации. Делец может предоставлять услуги в оценке пожертвованного актива и даже предоставить список благотворительных организаций, желающих принять членские паи, или указать конкретную благотворительную организацию, желающую принять пожертвование. Дельцы могут неверно заверять клиентов, что и после пожертвования те могут сохранить контроль и иметь законный доступ к наличным или другим переданным в ООО активам, для личного использования. Дельцы также могут использовать «стратегию выхода», позволяющую налогоплательщикам через некоторое время выкупать внесенные ими активы по значительно сниженной цене. Как правило, налогоплательщики не могут вычесть сумму пожертвования на благотворительность, если она меньше их доли в имуществе, а сохранение контроля над долями и возможность выкупать активы лишают налогоплательщика права рассматривать данную транзакцию как подлежащую вычету. Следите за «красными флажками» Налогоплательщикам следует остерегаться махинаций, предполагающих передачу активов в ООО с последующим «пожертвованием» большинства членских паев, не предусматривающих голосование и управление, благотворительной организации, в качестве «пожертвования на благотворительность», при cохранении контроля над активами и доступ к ним. Пожертвование на благотворительность подлежит вычету только при передаче налогоплательщиком контроля над пожертвованными активами благотворительной организации. Налогоплательщикам следует проявлять осторожность, когда им обещают какую-либо личную выгоду, помимо налогового вычета суммы, пожертвованной на благотворительность. Налогоплательщикам следует тщательно изучать транзакции, содержащие потенциальные «красные флажки». Ниже описано несколько примеров. Дельцы, рекламирующие транзакцию как способ увеличения капитала, необлагаемого налогом, и возможность вычета пожертвования на благотворительность. Дельцы, рекламирующие план, предусматривающий создание одной или нескольких структур для осуществления пожертвования на благотворительность. Создание структур, не занимающихся коммерческой деятельностью, для обеспечения пожертвований на благотворительность. Пожертвование доли в ООО, которое затем выдает кредит наличными или другими активами налогоплательщику или связанному с ним лицу. Благотворительная организация, являясь мажоритарным владельцем ООО, не контролирует ООО или его активы. Налогоплательщику разрешается использовать для личных нужд активы, переданные ООО, и после пожертвования. Еще до пожертвования делец помогает налогоплательщику создать интеллектуальную собственность для финансирования ООО. Налогоплательщик использует средства ООО для приобретения полисов страхования жизни в пользу своих наследников или связанной стороны после пожертвования. Налогоплательщик сохраняет за собой возможность выкупить пожертвованные доли ООО у благотворительной организации по цене ниже справедливой рыночной стоимости. Делец требует от налогоплательщика использования специальных оценщиков и/или благотворительных организаций. При оценке не учитываются все факты и обстоятельства всей сделки, такие как возможность налогоплательщика изъять все активы из ООО после пожертвования. Как правильно указать пожертвование долей собственности компании с ограниченным количеством владельцев Для подтверждения справедливости указанного вычета за пожертвование на благотворительность долей собственности компании с ограниченным количеством владельцев налогоплательщик должен вести учет, подтверждающий следующее: Название и адрес благотворительной организации, получившей долю компании. Дату осуществления пожертвования. Подробное описание долей собственности компании с ограниченным количеством владельцев. Дополнительные требования, основанные на сумме указанного вычета, описаны ниже. Для пожертвований в размере 250 долларов США или более, налогоплательщик должен получить своевременное письменное подтверждение (Английский) пожертвования от благотворительной организации. Налогоплательщику необходимо иметь такое подтверждение не позднее даты подачи налоговой декларации за год, в который произошло пожертвование, или крайнего срока подачи такой декларации (включая продление). При пожертвовании более 500 долларов, но не более 5 000 долларов США налогоплательщик также должен заполнить Форму 8283 «Безналичные пожертвования на благотворительность» (Английский), раздел A, и приложить ее к своей налоговой декларации. При пожертвовании суммы, превышающей 5 000 долларов США, налогоплательщик должен получить квалифицированную оценку пожертвованного имущества и заполнить Форму 8283, раздел B, включая подпись (подписи) квалифицированного оценщика (оценщиков) и благотворительной организации. При пожертвовании суммы в 500 000 долларов США и более, налогоплательщик должен сделать все вышеперечисленное и приложить полную копию квалифицированной оценки к своей налоговой декларации. Для информации о квалифицированной оценке см. Публикацию № 561 «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский). Судебные решения По мере усиления ведомством мер по соблюдению налогового законодательства налогоплательщиками с высокими доходами и капиталом, а также многоуровневыми товариществами и корпорациями, IRS следит за махинациями, предполагающими недействительные или неприемлемые пожертвования долей в ООО, а также другими сомнительными транзакциями. IRS ведет многочисленные расследования деятельности нечистоплотных дельцов и продолжает аудит пожертвования долей собственности компании с ограниченным количеством владельцев. Ниже приведены примеры уголовных приговоров, вынесенных дельцам и их клиентам. Флоридский адвокат приговорен к 8 годам тюремного заключения за налоговые махинации с пожертвованиями на благотворительность (Английский) Налоговые адвокаты и страховой агент осуждены за махинацию с неуплатой налогов (Английский) Участник махинации с неуплатой налогов признал себя виновным в препятствовании правосудию (Английский) Пример гражданского судебного запрета подобных махинаций: Федеральный суд пресек предполагаемую махинацию с участием благотворительных ООО и благотворительных товариществ с ограниченной ответственностью (Английский) Как пожаловаться на налоговые махинации Налогоплательщики могут пожаловаться на налоговые махинации, используя нижеприведенные формы. Форма 14242 «Сообщайте о своих подозрениях относительно нечистоплотных схем и налоговых специалистов» (Английский) PDF используется для предоставления информации о махинациях с уклонением от уплаты налогов и налоговых специалистах, рекламирующих такие махинации. Форма жалобы находится у генерального инспектора Министерства финансов США по налоговому администрированию (TIGTA) (Английский) или по телефону 800-366-4484. Дополнительная информация Публикация 526 «Пожертвования на благотворительные цели» (Английский) Публикация 561 «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский) Форма 8283 «Безналичные пожертвования на благотворительность» (Английский) Тема № 506 «Пожертвования на благотворительные цели»
