国税局提醒纳税人：慈善捐赠诈骗案增加；警惕那些推广欺诈计划的人

IR-2024-304, 2024 年 12 月 4 日

华府 — 美国国税局今天提醒纳税人，要警惕那些涉及捐赠紧密持有企业所有权利益的税务欺诈计划的推广人，这些计划有时被称为“慈善有限责任公司”。

这些推广通常针对高收入纳税人，并被国税局视为滥用交易。

纳税人应记住，他们始终要对税表上报告信息的准确性负责。参与滥用计划以减少纳税义务可能会导致评估正确的欠税、罚款、利息，以及可能的罚款和监禁。慈善机构也需要小心，不要故意启用这些计划。

虽然纳税人可以适当扣除紧密持有企业利益的捐款，但不道德的推广人有时会诱使纳税人陷入涉及虚假慈善扣除的计划。

这些计划通常鼓励高收入纳税人创建有限责任公司 (LLC)，将现金或其他资产投入LLC，然后将大部分无投票权、非管理成员单位捐赠给慈善机构，而纳税人则保持对投票单位的控制并直接或间接收回现金或资产供个人使用。推广人有时可以控制接受捐赠的慈善机构。

国税局正在调查滥用交易

目前，国税局正在使用各种合规工具来打击滥用捐赠行为，包括彻底审计税表和民事处罚调查。国税局已发现数百份利用这种滥用的慈善捐赠骗局申报的税表。国税局在此领域积极调查推广人并审计纳税人，已导致一名推广人认罪（英文），其他人因该计划被判刑事有罪（英文），其中包括一名承认妨碍司法公正罪行（英文）的捐赠者。

为了避免处罚、利息和潜在的罚款或监禁，国税局鼓励纳税人警惕不道德的推广人推销的滥用交易。

在“慈善有限责任公司”计划中，推广人收取费用创建成立有限责任公司的文件。然后，他们协助将纳税人的资产转移到有限责任公司，并创建旨在将有限责任公司成员单位转让给慈善机构的文件。推广人可能会提供支持所声称捐赠价值的评估，甚至可能提供愿意接受成员单位的慈善机构名单或确定将接受捐赠的单个慈善机构。

推广人可能会错误地建议客户，他们可以保留控制权，并在捐赠后合法接触到转移到有限责任公司的现金或其他资产供自己个人使用。推广人还可能实施“退出策略”，让纳税人在一段时间后以大幅折扣的价格回购他们的捐赠。

一般来说，纳税人不能扣除低于其全部财产权益的慈善捐赠，保留控制捐赠权益或回购资产的权利将使交易失去作为可扣除慈善捐赠的资格。

纳税人应警惕任何涉及将资产转移到有限责任公司，然后将大部分无投票权、非管理成员单位作为“慈善捐赠” “捐赠”给慈善机构，而纳税人保留对资产的控制权和使用权的计划。有效的慈善捐赠要求纳税人将捐赠资产的控制权交给慈善机构。

当纳税人被承诺以慈善捐赠获得除减税以外的任何个人利益时，他们应该谨慎行事。

纳税人应仔细审查可能存在危险信号的交易。下面介绍几个例子：

想要正确申请紧密持有商业利益的捐赠的慈善捐赠扣除，纳税人必须保留记录以显示：

根据所申请的扣除额，还有额外规定。如果捐赠为：

250 美元或以上，纳税人必须获得慈善组织提供的捐赠同期书面确认（英文）。他们需要在提交捐赠行为所在纳税年度税表的日期或提交该税表的截止日期（包括延期）当天或之前获得该文件，两个日期以较早者为准。
超过 500 美元但不超过 5,000 美元，纳税人还必须填写《表格8283，非现金慈善捐赠》（英文），A 部分，并将其附到税表中。
超过 5,000 美元，纳税人必须获得对捐赠财物的合格估价并且填写《表格 8283》 B部分，包括合格估价师和慈善机构的签名。
500,000 美元或以上，纳税人必须执行上述所有操作，并在税表中附上合格估价的完整副本。

随着国税局努力加强涉及高收入和高财富纳税人以及复杂合伙企业和公司的合规活动，滥用 LLC 单位进行无效或不可接受的捐赠以及其他可疑交易的行为已成为国税局关注的焦点。

国税局正在对多项滥用行为推广人展开调查，并继续审计紧密持有企业的捐赠行为。

涉及这些计划的推广人及其客户的刑事定罪的例子包括:

禁止推广这些计划的民事禁令示例:

纳税人可以使用以下方式举报滥用税务骗局：