Las pérdidas personales por accidentes son pérdidas por siniestros, desastres y robos que no están relacionadas con un negocio o una actividad comercial, ni con una transacción realizada con fines de lucro. Por lo general, si la pérdida es causada por un desastre natural en un área declarada por el gobierno federal, usted puede deducir en su declaración del impuesto federal sobre el ingreso una pérdida personal por hecho fortuito relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus vehículos. Por el contrario, en los años tributarios de 2018 a 2025, las pérdidas personales por hechos fortuitos no son deducibles. Sin embargo, por lo general, se puede deducir una pérdida por robo si la pérdida se debe a un robo relacionado con una transacción realizada con fines de lucro. No puede deducir pérdidas por hechos fortuitos y robo cubiertas por un seguro, a menos que usted presente una reclamación de reembolso dentro del plazo estipulado y reduzca la cantidad de la pérdida de cualquier reembolso recibido o esperado. Pérdidas por hechos fortuitos Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto o erupción volcánica. Un hecho fortuito no incluye el desgaste normal o el deterioro progresivo. Para los años tributarios de 2018 a 2025, generalmente no está disponible una deducción por pérdidas personales de hechos fortuitos. Las pérdidas fortuitas federales, pérdidas por desastres y pérdidas calificadas por desastres son tres categorías de pérdidas por hechos fortuitos que se refieren a los desastres declarados federalmente. Los requisitos para cada pérdida varían. Para obtener más información, consulte la Publicación 547 (SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos o consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en inglés). Si su propiedad es de uso personal o no se destruye completamente, la cantidad de su pérdida por hecho fortuito es el menor entre: La base ajustada de su propiedad, o La disminución en el valor justo de mercado de su propiedad como resultado del hecho fortuito Si su propiedad es un negocio o una propiedad que genera ingresos, como una propiedad de alquiler, y es completamente destruida, entonces la cantidad de su pérdida es su base ajustada menos cualquier valor residual o seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Pérdidas por robo Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de estos. Tal acción tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. La cantidad de su pérdida por robo por lo general es la base ajustada de su propiedad, debido a que el valor justo del mercado de su propiedad inmediatamente después del robo se considera que es de cero. Para los años tributarios de 2018 a 2025, los contribuyentes individuales con pérdidas por robo se les permite una deducción si la pérdida se debe a un robo relacionado con una transacción realizada para obtener ganancias. Pérdidas de estafas de inversión tipo Ponzi - Se pueden aplicar reglas especiales en el caso de pérdidas por robo a través de una estafa de inversión tipo Ponzi. Para obtener más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en inglés) PDF. Además, consulte la Ayuda para víctimas de estafas de inversión tipo Ponzi (en inglés) y la Publicación 547 (SP). Seguro u otros reembolsos Usted tiene que reducir la pérdida, independientemente de que sea una pérdida por hecho fortuito o robo, por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir. La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciación. Para obtener más información sobre la base de la propiedad, consulte el Tema 703, la Publicación 547 (SP) y la Publicación 551, Base de activos (en inglés). Usted puede determinar la disminución en el valor justo de mercado por tasación, o si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad. Para obtener más información, consulte la Publicación 547 (SP). Ganancias de capital Cuando la cantidad que recibe del seguro u otros reembolsos es mayor que el costo o la base ajustada de la propiedad, normalmente sujeto a algunas excepciones de elementos como el inventario, tendrá una ganancia de capital. Usted tiene que por lo general incluir la ganancia en sus ingresos, a menos que usted sea elegible para excluir o posponer el tener que declarar la ganancia de capital. Si tiene una ganancia de capital personal por hechos fortuitos en el año tributario, podría deducir la parte de su pérdida personal por hechos fortuitos que no se considera que provienen de un área declarada como desastre federal, en la medida en que la pérdida no exceda de la ganancia de capital personal. Para obtener más información, consulte la Publicación 547 (SP). Reclamación de la pérdida A las personas físicas se les podría requerir que reclamen su pérdida por hecho fortuito y robo como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas (o el Anexo A (Formulario 1040-NR (SP)) PDF), si es un extranjero no residente). Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurrió durante el año, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso. Luego, sume todas esas cantidades y reste el 10% de su ingreso bruto ajustado de ese total, para calcular sus pérdidas por hechos fortuitos o robo permitidas para el año. Si tiene una pérdida calificada por desastre, puede optar por deducir la pérdida sin tener que detallar sus deducciones. Su pérdida neta por hecho fortuito no tiene que exceder del 10% de su ingreso bruto ajustado para poder calificar para la deducción, pero sí tiene que disminuir cada pérdida por hecho fortuito por $500 después de todo valor residual y todo otro reembolso. Para más información, consulte las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040 (SP)) o las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (SP) y la Publicación 547 (SP). Declare las pérdidas por hechos fortuitos y robo en el Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos (en inglés) PDF. Utilice la Sección A para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, es posible que desee consultar la Publicación 584 (SP), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584-B, Registro de pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robos de propiedad de uso comercial (en inglés). Estos cuadernos de trabajo son útiles para reclamar las pérdidas en el Formulario 4684; guárdelos con sus registros tributarios. Cuando deducir Las pérdidas por hechos fortuitos se deducen en el año en que usted sufrió la pérdida, el cual es por lo general el año en el que ocurrió el hecho fortuito. Se considera que usted no ha sufrido una pérdida si tiene una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. Si tiene una pérdida por hecho fortuito causada por un desastre declarado federalmente que ocurrió en una zona beneficiaria de asistencia pública o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la pérdida por hecho fortuito como una que ocurrió en el año inmediatamente anterior al año tributario en que sufrió el desastre, y puede deducir la pérdida en su declaración de impuestos o en su declaración enmendada (en inglés) para ese año tributario anterior. Consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2016-53 (en inglés), para guía sobre cuándo y cómo realizar y revocar una elección conforme a la Sección 165(i) del Código de Impuestos Internos. Consulte la Ayuda y alivio por emergencia en casos de desastre para las personas y los negocios para obtener información sobre los plazos de tiempo e información adicional en relación con su evento específico que califica. Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. En ese caso, ninguna deducción está disponible hasta el año tributario en el cual usted pueda determinar con seguridad razonable si recibirá o no, dicho reembolso. Cuando su deducción por pérdidas supera sus ingresos Si sus deducciones, incluida la deducción por pérdidas, superan sus ingresos, es posible que tenga una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). No tiene que tener un negocio para sufrir una NOL como resultado de un hecho fortuito. Para obtener más información, consulte la Publicación 536, Pérdidas netas de operación (NOL, por sus siglas en inglés) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos (en inglés).
