Si usted toma dinero prestado y tiene la obligación legal de reintegrar una cantidad fija o determinable en una fecha futura, tiene una deuda. Puede ser personalmente responsable de una deuda o tal vez sea dueño de un bien que garantice una deuda por la cual usted puede o no ser también personalmente responsable. Si le condonan o liberan de una deuda por menos de la cantidad adeudada, se considera que la deuda ha sido cancelada por la cantidad condonada o liberada que ya no tiene que pagar. La cancelación de una deuda puede ocurrir si el acreedor no puede cobrar o deja de cobrar la cantidad que está obligado a pagar. Si es dueño de un inmueble que garantiza la deuda, la cancelación de la deuda puede producirse debido a una ejecución hipotecaria, el embargo, la transferencia voluntaria del inmueble al prestamista, el abandono del inmueble o una modificación de la hipoteca. En general, si su deuda se cancela, condona o libera por menos de la cantidad a la adeudada, la cantidad de la deuda cancelada es tributable. Si es tributable, usted tiene que declarar la deuda cancelada en la declaración de impuestos del año en que se produjo la cancelación. No obstante, la ley estipula que hay varias excepciones en las cuales la cantidad liberada no se considera una deuda cancelada. Estas excepciones se explicarán más adelante. Después de cancelarle una deuda, el acreedor puede enviarle un Formulario 1099-C, Cancelación de deuda (en inglés), que indique la cantidad cancelada y la fecha de la cancelación. Comuníquese con el acreedor si recibe un Formulario 1099-C que indica información incorrecta. Si un acreedor continúa intentando cobrar la deuda tras enviarle un Formulario 1099-C, es posible que la deuda no haya sido cancelada y que usted no haya recuperado la deuda cancelada. Verifique su situación específica con el acreedor. Su responsabilidad de declarar la cantidad tributable correcta de la deuda cancelada como ingreso en su declaración de impuestos del año en el que ocurrió la cancelación permanece, independientemente de la exactitud del Formulario 1099-C que recibió. Por lo general, tiene que informar toda cantidad tributable de una deuda cancelada como ingresos ordinarios en el Formulario 1040(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales, Formulario 1040-SR(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más o el Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040 (SP)), Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso) PDF, si la deuda es una deuda no comercial, o en anexo correspondiente, si la deuda es una deuda comercial. Consulte la Publicación 4681, Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargos y abandonos (para personas físicas) (en inglés). Precaución: Si su deuda es garantizada por un inmueble y el acreedor toma dicho inmueble para satisfacer total o parcialmente la deuda, se le considera a usted como si hubiera vendido el inmueble al acreedor. El tratamiento tributario de la venta considerada depende de si usted es personalmente responsable de la deuda (deuda con recurso) o no es personalmente responsable de la deuda (deuda sin recurso). Para la deuda con recurso, la cantidad obtenida en la venta es el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) del inmueble. La diferencia entre el valor justo de mercado y su base ajustada (usualmente su costo) será una ganancia o pérdida en la enajenación de su inmueble. Su ingreso ordinario de la cancelación de la deuda es la cantidad por la cual la deuda cancelada supera el valor justo de mercado del inmueble. Incluya esta cancelación de la deuda en el ingreso bruto a menos que se aplique una excepción o exclusión, que se trata más adelante. Para la deuda sin recurso, su ganancia realizada es la cantidad total de la deuda sin recurso, más la cantidad de efectivo y el valor justo de mercado de todo inmueble no monetario que usted recibió. No tendrá ingresos ordinarios de la cancelación de la deuda. Los ejemplos a continuación muestran la diferencia entre el tratamiento que recibe la deuda con recurso y la deuda sin recurso: Usted compra un bote para uso comercial por $20,000, pagando $2,000 al momento de compra y firmando un pagaré con recurso, por $18,000. Después de pagar $4,000 de la deuda del pagaré, encuentra que ya no puede hacer pagos. El vendedor de los botes embarga el bote, el valor del cual es ahora $11,000, y le cancela el saldo restante ($3,000). Su base ajustada en el bote es ahora de $10,000 debido a la deducción por depreciación permitida de $10,000. Usted tendrá ingresos ordinarios por la cancelación de la deuda (los $14,000 restantes del pagaré adeudado menos el valor justo del mercado del bote, de $11,000). Usted tendrá una ganancia de $1,000 en la enajenación del bote, el exceso del valor justo de mercado del bote de $11,000 (la cantidad realizada en el embargo) sobre su base ajustada de $10,000 en el bote. Los hechos son los mismos, excepto que usted firmó un pagaré sin recursos cuando compró el bote. Cuando el vendedor embarga el bote, usted tendrá una ganancia de $4,000, la diferencia entre los $14,000 realizados (la cantidad nominal de la deuda pendiente) y su base ajustada de $10,000 en el bote. Usted no tiene ingresos ordinarios por la cancelación de la deuda. Consulte la Publicación 4681 (en inglés) para obtener más información acerca de cómo informar ganancias o pérdidas de una recuperación, ejecución hipotecaria o abandono de la propiedad. Consulte también la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés) y la Publicación 523, Venta de su vivienda (en inglés). Las cantidades que reúnen los requisitos de cualquiera de las siguientes excepciones no se consideran ingresos por cancelación de una deuda. Excepciones a los ingresos por cancelación de una deuda: Cantidades canceladas como regalos, legados o herencias Cancelación de ciertos préstamos estudiantiles que contienen disposiciones bajo la condición de que los préstamos serían cancelados según la duración de empleo en ciertas profesiones de una amplia clase de empleadores Ciertas cancelaciones de préstamos estudiantiles después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2026 Cantidades recibidas o condonadas bajo ciertos programas de asistencia para el reembolso de préstamos estudiantiles Las cantidades de deuda cancelada que serían deducibles si usted, como contribuyente sobre base de efectivo, la había pagado Reducción del precio de compra calificada otorgada por el vendedor de la propiedad al comprador Las cantidades que reúnen los requisitos de cualquiera de las siguientes exclusiones no se incluyen en los ingresos, aunque constituyen ingresos por cancelación de una deuda. Exclusión de los ingresos brutos: Cancelación de una deuda en casos de quiebra según el Título 11 Cancelación de una deuda en la medida en que esté insolvente Cancelación de una obligación agropecuaria calificada Cancelación de una obligación calificada de inmuebles de uso comercial Cancelación de la deuda calificada de la residencia principal que es liquidada antes del 1 de enero del 2026 o liberada sujeta a un acuerdo que es firmado y documentado por escrito antes del 1 de enero de 2026 Por lo general, si excluye deudas canceladas de su ingreso de acuerdo con una de las exclusiones anteriormente citadas, tiene que reducir ciertos atributos tributarios (ciertos créditos y excedentes, pérdidas y excedentes, bases de activos, etc.), (pero no por debajo de cero) por el importe de la cantidad excluida. Tiene que informar la cantidad que califica para la exclusión, y toda deducción correspondiente de esos atributos tributarios en el Formulario 982, Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas (y ajuste a la base conforme a la sección 1082) (en inglés) y adjunte a su declaración de impuestos. Para la cancelación de una deuda calificada de residencia principal que está excluida de los ingresos, solo tiene que reducir su base en su residencia principal. Para la cancelación de una deuda comercial de bienes inmuebles calificada, usted solo tiene que reducir su base en sus bienes depreciables. Información adicional Consulte la Publicación 4681 (en inglés), para obtener información más detallada acerca de las consecuencias tributarias resultantes de la cancelación de deuda, cómo presentarla, e información relacionada con excepciones y exclusiones. La Publicación 525, Ingresos tributables y no tributables (en inglés), contiene información adicional. Si recibió un Formulario 1099-A, Adquisición o abandono de una propiedad garantizada (en inglés), consulte el Tema 432 para obtener más información. Consulte ¿Cómo informo la deuda condonada de mi residencia debido a una ejecución hipotecaria, embargo, abandono o debido a una modificación de préstamo o venta corta? (en inglés) para determinar si alguna deuda cancelada en su residencia principal se tiene que incluir como ingresos en su declaración de impuestos federales.
