Если вы занимаете деньги и по закону обязаны выплатить фиксированную или определяемую сумму в будущем, это значит, что у вас есть долг. Вы можете нести личную ответственность за долг или владеть имуществом, обеспечивающим долг, за которое вы также можете нести или не нести личную ответственность. Если ваш долг прощен или погашен на сумму, меньшую, чем полная сумма долга, долг считается аннулированным на прощенную или погашенную сумму, которую вам больше не нужно платить. Аннулирование долга может произойти, если кредитор не может взыскать или отказывается от взыскания суммы, которую вы обязаны заплатить. Если вы владеете имуществом, обеспечивающим долг, аннулирование долга может произойти из-за обращения взыскания, восстановления во владении, добровольной передачи имущества кредитору, отказа от имущества или изменения ипотеки. Как правило, если вы получили доход от аннулирования долга из-за того, что ваша задолженность аннулирована, прощена или погашена за сумму, меньшую суммы, вашего налогового обязательства, сумма аннулированного долга подлежит налогообложению, и вы должны указать ее в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование. Однако аннулированный долг не подлежит налогообложению, если закон непосредственно разрешает вам исключить его из вашего валового дохода. Эти исключения обсуждаются ниже. После аннулирования долга кредитор может направить вам Форму 1099-C «Аннулирование долга» (Английский), в которой указываются сумма аннулированного долга и дата аннулирования. Если вы получили Форму 1099-C, содержащую неверную информацию, свяжитесь с кредитором. Если кредитор продолжает попытки взыскать долг после отправки вам Формы 1099-C, то возможно, что ваш долг не был аннулирован, и у вас нет дохода от аннулирования долга. Обратитесь за разъяснением к кредитору. Вы несете ответственность за указание суммы аннулированного долга как дохода в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование, независимо от того, получили ли вы правильно составленную Форму 1099-C. Как правило, вы должны указать любую налогооблагаемую сумму аннулированной задолженности как обычный доход в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский), Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF или Форме 1040-NR «Декларация США о выплате индивидуального подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (Английский) (приложите Приложение 1 (Форма 1040) «Дополнительный доход и поправки к доходу» (Английский) PDF), если этот долг является некоммерческим, или в соответствующем приложении, если этот долг является коммерческим. См. Публикацию № 4681 «Списание долгов, конфискации имущества, изъятия имущества и отказы (для физических лиц)» (Английский). Обратите внимание: Если ваш долг был обеспечен имуществом, и кредитор забирает это имущество в счет полного или частичного погашения вашего долга, ситуация рассматривается как продажа вашего имущества. Характер налогообложения такой «продажи» зависит от того, несете ли вы полную ответственность за долг (recourse debt) или частичную ответственность (nonrecourse debt). При полной ответственности сумма, реализованная от «продажи» равняется справедливой рыночной цене (FMV) собственности. Разница между FMV и скорректированной базой имущества (как правило, расходы на приобретение и введение в эксплуатацию) будет представлять собой прибыль или убыток от отчуждения имущества. Обычный доход от аннулирования долга – это сумма, на которую погашенный долг превышает FMV имущества. Включите сумму аннулированного долга в свой доход, если исключения и невключения, обсуждаемые далее, неприменимы. При частичной ответственности сумма, реализованная от «продажи» равняется полной сумме долга плюс сумме наличных и FMV любого полученного вами неденежного имущества. Обычный доход от аннулирования долга не образуется. В приведенных ниже примерах показана разница в подходах при полной и частичной ответственности. Вы купили судно для предпринимательской деятельности за 20 000 долларов, заплатив 2 000 долларов авансом и подписав договор о полной ответственности на оставшуюся сумму 18 000 долларов. После выплаты 4 000 долларов по договору вы больше не в состоянии осуществлять платежи. Собственником судна, которое теперь стоит 11 000 долларов, вновь становится его продавец, и он аннулирует оставшийся баланс (3 000 долларов). Из-за разрешенных амортизационных вычетов в размере 10 000 долларов, скорректированная база судна теперь составляет 10 000 долларов. Ваш обычный доход от аннулирования долга составит 3 000 долларов (14 000 долларов оставшейся задолженности минус 11 000 FMV судна). Прибыль от отчуждения судна составит 1 000 долларов, т.е. сумму, на которую FMV судна в 11 000 долларов (сумма, реализованная при повторном владении) превышает скорректированную базу судна в 10 000 долларов. Факты те же, за исключением того, что при покупке судна вы подписали договор о частичной ответственности. Когда собственником судна вновь становится его продавец, ваш доход составит 4 000 долларов, т.е. разницу между реализованной суммой в 14 000 долларов (сумма оставшегося долга) и скорректированной налоговой базой судна в 10 000 долларов. Обычный доход от аннулирования долга не образуется. Для дополнительной информацией об аннулированных долгах, отчетности о прибылях и убытках при восстановлении права собственности, обращении взыскания или отказе от имущественных прав обратитесь к Публикации № 4681(Английский). Также см. Публикацию № 544 «Продажа и иные формы отчуждения активов» (Английский) и Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Английский). Суммы, отвечающие требованиям каких-либо из перечисленных ниже исключений, не рассматриваются как аннулирование долга. Исключения из дохода от аннулирования долга: Средства, аннулированные как полученные в дар или наследство Определенные виды соответствующих критериям студенческих займов, аннулированных согласно соответствующим положениям и охватывающим широкий круг работодателей, на которых вы работаете по определенным специальностям в течение определенного периода времени Погашение определенных студенческих займов после 31 декабря 2020 года и до 1 января 2026 года Суммы, полученные или прощенные в рамках некоторых программ помощи в погашении студенческих займов Суммы аннулированного долга, которые были бы вычтены, если бы вы, как налогоплательщик, платящий на основе кассового метода, оплатили его Отвечающая требованиям скидка с покупной цены, предоставленная продавцом имущества покупателю Невключение в валовой доход: Долг, аннулированный в соответствии с Положением 11 законодательства по банкротству Аннулированный долг до суммы неплатежеспособности Аннулирование отвечающей требованиям фермерской задолженности Аннулирование отвечающей требованиям задолженности коммерческой организации в сфере недвижимости Аннулирование отвечающей требованиям задолженности за основное жилье, погашенной по соглашению, заключенному и подтвержденному в письменной форме до 1 января 2026 года Как правило, если вы не включаете аннулированный долг в доход в связи с одним из перечисленных выше пунктов, вы должны также снизить некоторые налоговые категории (некоторые зачеты и их переносы вперед, убытки и их переносы вперед, базу активов и т.п.) (но не ниже нуля) на сумму исключения. Вы обязаны приложить к своей налоговой декларации Форму 982 «Снижение налоговых категорий в связи с погашением задолженности (и корректировкой базы по разделу 1082)» (Английский) для указания суммы, подлежащей исключению из дохода, и соответствующего снижения указанных налоговых категорий. Для аннулирования соответствующего критериям долга компании, связанной с недвижимым имуществом, вы только должны уменьшить базу своего амортизируемого недвижимого имущества. Дополнительная информация Для получения более подробной информации относительно налогообложения аннулированного долга, правил его декларации и связанных с ним невключений и исключений см. Публикацию № 4681(Английский). Для получения дополнительной информации см. также Публикацию № 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый налогом доход» (Английский). Если вы получили Форму 1099-А «Приобретение залогового имущества или отказ от собственности на таковое» (Английский), см. Тему № 432 для получения дополнительной информации. Для того чтобы определить, требуется ли указывать в федеральной налоговой декларации какую-либо погашенную задолженность за основное жилье, обращайтесь к разделу «Как сообщить о списании долга, связанного с жильем, вызванным обращением взыскания, восстановлением во владении, отказом от имущества, а также изменениями первоначальных условий займа или продажей по заниженной цене?» (Английский).
