돈을 빌려서 향후 날짜에 고정된 또는 확정 가능한 금액을 상환해야 할 법적 의무가 있다면 채무가 있는 것입니다. 채무에 대한 개인적인 책임이 있거나 개인적 책임이 있는 혹은 그렇지 않은 부채를 담보로 하는 재산을 소유하고 있을 수 있습니다. 채무가 채무 총액보다 적은 금액으로 탕감 또는 면제되었다면 상환하지 않아도 될 탕감 또는 면제된 금액만큼 채무가 취소된 것으로 간주됩니다. 채권자가 귀하의 채무 금액을 추심할 수 없거나 추심을 포기할 경우 채무가 취소될 수 있습니다. 채무 담보 재산을 소유하고 있을 경우, 압류, 회수, 임대인에게 자발적 재산 양도, 자산 포기 또는 모기지 변경 등을 통해 채무가 취소될 수 있습니다. 일반적으로 채무의 취소, 탕감 또는 면제를 통해 상환해야 할 금액보다 적은 금액으로 채무가 감액될 경우 취소된 채무의 금액은 과세대상입니다. 과세대상에 해당하는 경우 취소가 발생한 연도의 세금 신고서에 반드시 취소된 채무를 신고해야 합니다. 그러나 법적으로 면제된 금액이 취소된 채무로 간주되지 않는 예외 사항이 규정되어 있습니다. 해당 예외 사항은 후반부를 참고하십시오. 채무가 취소된 후 채권자는 채무 취소 금액과 취소 날짜가 표시된 양식 1099-C, 채무 취소(영어)를 송부할 수 있습니다. 양식 1099-C에 잘못된 정보가 표시되어 있는 경우 채권자에게 문의하십시오. 양식 1099-C를 받은 후에도 채권자가 계속 채권 추심을 시도할 경우 채무가 취소되지 않아 취소된 채무에 대한 소득이 없을 수 있습니다. 이 경우 채권자와 구체적인 상황을 확인하도록 합니다. 양식 1099-C의 정확성 여부과 관계없이 채무 취소 발생 연도의 세금 신고서에 취소된 채무의 정확한 과세 대상 금액을 신고해야 할 책임은 납세자에게 있습니다. 일반적으로 비업무용 채무일 경우 과세 대상 면제 채무액은 양식1040 미국 개인 소득세 신고서 또는 양식 1040-SR, 미국 고령층 세금 신고서(영어), 혹은 양식 1040-NR, 미국 비거주자 외국인 소득세 신고서(영어), (스케줄 1 (양식 1040), 추가 소득 및 소득 조정사항(영어) 첨부) PDF 에 경상 소득으로 신고하고, 업무용 채무일 경우에는 해당 스케줄을 통해 신고해야 합니다. 간행물 4681, 취소된 채무, 압류, 재압류 및 포기(영어)를 참고하십시오. 주의: 귀하의 자산이 채무에 의해 담보로 설정되어 있으며 채무의 전체 또는 일부 이행을 위해 채권자가 해당 자산을 취득하는 경우, 귀하가 해당 자산을 채권자에게 매각한 것으로 간주됩니다. 따라서 귀하가 해당 채무에 개인적 책임이 있는지(상환 채무) 또는 개인적 책임이 없는지(비상환 채무) 여부에 따라 간주매각의 세무 처리 방식이 결정됩니다. 상환 채무의 경우, 매각을 통해 실현된 금액이 공정시장가액(FMV)이 되며 FMV와 조정된 기초가액(일반적으로 귀하의 비용)의 차액이 자산의 처분에 의한 이익 또는 손실이 됩니다. 채무 상환에 따른 귀하의 경상 소득은 자산의 공정시장가액을 초과하는 금액입니다. 아래에 언급된 예외 또는 제외 대상 외에는 해당 채무 탕감액을 반드시 소득으로 포함해야 합니다. 비상환 채무인 경우, 해당 비상환 채무 전액, 현금 및 귀하가 취득한 모든 비현금 자산의 공정시장가액을 합한 총액이 실현 금액이 됩니다. 채무 탕감에 따른 경상 소득은 없습니다. 다음은 상환 채무와 비상환 채무의 세무 처리 방식 차이에 관한 예시입니다. 귀하가 업무 용도로 보트 1대를 $20,000에 구매하면서 $2,000를 계약금으로 지불하고 잔액 $18,000에 대해 상환 청구 가능 어음을 발행했습니다. 이후 어음 금액 중 $4,000를 지불하고 난 뒤, 더 이상 지불할 능력이 없는 상황이 되었습니다. 보트 중개인은 현재 가치가 $11,000가 된 해당 보트를 압류했으며 잔액을 취소합니다 ($3,000). 귀하의 조정된 기초가액은 허용가능 감가상각 공제액 $10,000로 인해 $10,000가 됩니다. 귀하는 채무 취소액 $3,000 (채무 잔액 $14,000에서 보트의 FMV $11,000를 제한 금액)에 따른 경상 소득을 얻습니다. 보트를 처분함으로써 귀하에게는 FMV $11,000 (보트 회수에 따른 귀하의 실현 금액)와 보트의 조정된 기초가액인 $10,000의 차액으로 인해 $1,000의 이익이 발생합니다. 위와 동일한 상황에서 귀하가 보트 매입 시 비상환 어음을 발행한 경우, 중개인이 보트를 압류하면귀하에게는 실현 금액 $14,000 (채무 잔액의 액면 가액)와 $10,000 (보트의 조정된 원가)의 차액으로 인해 $4,000의 이익이 발생합니다. 이 경우, 채무 탕감에 따른 경상 소득은 없습니다. 채무 탕감과 자산의 회수, 압류 및 포기에 따른 소득 또는 손실의 신고에 관한 자세한 내용은 간행물 4681(영어)을 참고하십시오. 또한 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어) 및 간행물 523, 주택 매각(영어)을 참고하십시오. 다음의 예외조건에 해당하는 금액은 채무 취소 소득이 아닙니다. 채무 취소 소득의 예외: 증여, 유산, 유증 또는 상속 방식으로 취소된 금액 다양한 고용주를 대상으로 한 특정 직종 내 근속 기간에 따라 취소 조항이 포함된 특정 적격 학자금 대출 2020년 12월 31일 이후 및 2026년 1월 1일 이전에 해제된 특정 학자금 대출 특정 학자금 대출 상환 지원 프로그램에 따라 수령하거나 면제된 금액 현금 기준 납세자로서 지불한 경우 공제되는 채무 취소 금액 재산의 매도인이 매수인에게 제공한 적격 구매 가격 인하액 다음 제외 요건을 충족하는 금액은 채무 취소 소득에 해당하더라도 소득에 포함되지 않습니다. 총소득에서 제외되는 사항: 타이틀 11 파산 사건에서 취소된 채무 지불 불능으로 취소된 채무 적격 농장 채무 취소 적격 부동산 사업 부채 취소 2026년 1월 1일 이전에 면제되거나 2026년 1월 1일 이전에 서면으로 체결 및 입증된 합의에 따라 이행된 적격 주 거주지 채무 취소 일반적으로 상기 제외 항목에 따라 취소된 채무가 소득에서 제외되는 경우, 제외된 금액만큼(0 미만은 안 됨) 특정 세금 특성 (일부 세액 공제 및 이월액, 손실 및 이월액, 자산 기초액 등) 또한 감액해야 합니다. 제외 대상 금액과 해당 세금 특성 감소액을 양식 982, 채무의 취소에 기인한 세금 특성 감소 (및 섹션 1082 기준 조정)(영어)에 보고해야 합니다. 소득에서 제외되는 적격 주거주지 채무 취소를 위해서는 주 거주지 기준액만 줄여야 합니다. 적격 부동산 사업 채무의 취소에 대해서는 감가상각 가능 부동산의 기초가액만 줄여야 합니다. 추가 정보 취소된 채무의 과세 대상 여부, 세금 신고 방법 및 관련 예외 및 제외에 관한 자세한 정보는 간행물 4681(영어)을 참고하십시오. 간행물 525, 과세 및 비과세 대상 소득(영어)에 추가 정보가 제공됩니다. 양식 1099-A, 담보 물권의 취득 또는 포기(영어)를 받은 경우 주제 432 정보를 확인하십시오. 차압, 압류, 포기 또는 대출 조건 조정 또는 공매로 인한 주거지에 대한 채무 탕감을 어떻게 신고합니까?(영어)를 참고하여 주거지에서 취소된 부채가 연방 세금 신고서에 소득으로 포함되어야 하는지 확인하십시오.
