Si recibe beneficios de jubilación en forma de pagos de pensión o anualidad de un plan de jubilación de un empleador calificado, la totalidad o una parte de las cantidades que recibe pueden estar sujetas a impuestos a menos que el pago sea una distribución calificada de una cuenta Roth designada. Este tema no cubre la tributación del Seguro Social y los beneficios equivalentes de jubilación ferroviaria. Para obtener información sobre los impuestos sobre esos beneficios, consulte el Tema 423 y ¿Están sujetos a impuestos mis beneficios de nivel I del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria? (en inglés) Pagos totalmente tributables Los pagos de pensión o anualidad que usted recibe son totalmente tributables si usted no tiene ninguna inversión en el contrato (a veces denominado "costo" o "base") debido a cualquiera de las siguientes situaciones: Usted no aportó ninguna cantidad después de impuestos o se considera que no aportó ninguna cantidad después de impuestos a su pensión o anualidad, Su empleador no le retuvo las aportaciones de su sueldo después de impuestos, o Usted recibió todas sus aportaciones después de impuestos (su inversión en el contrato) libre de impuestos en años anteriores. Pagos parcialmente tributables Si aportó dinero tras el pago de impuestos a su pensión o anualidad, los pagos de su pensión son parcialmente tributables. No pagará impuestos sobre la parte del pago que representa una devolución de la cantidad que usted pagó después del pago de impuestos. Esta cantidad es su inversión en el contrato, e incluye las cantidades que su empleador aportó, que eran tributables para usted en el momento de la aportación. Los contribuyentes calculan los impuestos sobre pensiones que son parcialmente tributables conforme a la regla general o el método simplificado. Para obtener más información sobre la regla general y el método simplificado, consulte el Tema 411. Si la fecha de inicio de los pagos de su pensión o anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996, por lo general, usted tiene que utilizar el método simplificado para determinar qué cantidad de los pagos de su anualidad es tributable y qué cantidad es libre de impuestos. Impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras Si recibe pagos de pensión o anualidad antes de cumplir los 59 años y medio de edad, podría estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras, salvo que la distribución califique para una excepción (en inglés). Por lo general, el impuesto adicional no se aplica a ninguna parte de una distribución que sea libre de impuestos, ni a ninguno de los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones hechas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales que comienzan después de su separación del servicio. Distribuciones hechas debido a que usted está total y permanentemente incapacitado. Distribuciones hechas debido a que usted está terminalmente enfermo. Distribuciones hechas en la fecha del fallecimiento del participante o poseedor del contrato, o después. Para otras excepciones al impuesto adicional del 10%, consulte la Publicación 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en inglés) y las Instrucciones para el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios (en inglés). Sobreviviente o beneficiario Si usted es sobreviviente o beneficiario de un participante de un plan de pensión o de una anualidad, consulte la Publicación 575, (en inglés) que contiene los reglamentos relacionados con la inclusión del ingreso. Retención de los impuestos La parte tributable de los pagos de su pensión o anualidad, por lo general está sujeta a la retención del impuesto federal sobre el ingreso. Es posible que pueda elegir que no se le retengan impuestos sobre los ingresos de sus pagos de pensión o anualidad o puede que desee especificar cuánto impuesto debe retenerse. Si es así, proporciónele al pagador el Formulario W-4P, Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos periódicos de pensiones o anualidades (en inglés) o un formulario similar que éste le proporcione, junto con su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Considere usar la herramienta de Estimador de Retención de Impuestos del IRS. Si es ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos, tiene que proveerle al pagador una dirección de domicilio en los Estados Unidos (o sus territorios ) para poder elegir que no se le retengan impuestos. Por lo general, los pagadores calculan la retención sobre los pagos periódicos de una pensión o anualidad de la misma manera que la retención sobre los salarios. Si usted no le entrega un Formulario W-4P, certificado de retención, no proporciona su número de SSN, o el IRS notifica al pagador que usted le proporcionó un número incorrecto de SSN, entonces el pagador tiene que retener impuestos como si su estado civil para efectos de la declaración es de soltero sin ajustes en los pasos 2 a 4. Hay reglas especiales que se aplican a ciertos pagos no periódicos de planes de jubilación calificados. Para obtener información sobre el trato tributario especial de distribuciones de sumas globales, consulte el Tema 412. Si recibe una distribución calificada para reinversión, el pagador tiene que retenerle el 20% de la cantidad tributable de la misma, incluso si usted tiene la intención de reinvertirla más adelante. Puede evitar esto si elige la opción de reinversión directa. Toda distribución que se le envíe a usted en forma de cheque pagadero al plan o IRA receptor no está sujeta a retención. Para obtener más información sobre las reinversiones, consulte el Tema 413 y visite ¿Debo informar la transferencia o reinversión de un IRA o un plan de jubilación en mi declaración de impuestos? (en inglés). Pagos de impuestos estimados Si usted paga sus impuestos por medio de retenciones y los impuestos retenidos no son suficientes, puede que también tenga que efectuar pagos de impuestos estimados para garantizar que el pago de sus impuestos no sea insuficiente durante el año tributario. Para obtener más información sobre cómo aumentar sus retenciones de impuestos, efectuar pagos de impuestos estimados (en inglés) y las consecuencias de no retener la cantidad correcta de impuestos, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuestos estimados (en inglés). Información adicional Para obtener más información, consulte la ¿Es tributable mi pago de pensiones y anualidades? (en inglés).
