Nota: El Procedimiento Administrativo Tributario 2024-39 (en inglés) PDF otorgó a ciertas entidades aplicables que están realizando una elección de pago electivo una extensión automática de seis meses para presentar un original o sustitutivo Formulario 990-T, Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Empresas de Organizaciones Exentas, con los anexos y formularios correspondientes. Este alivio significa que a las entidades aplicables que debían presentar una extensión oportuna en el Formulario 8868, Solicitud de extensión de tiempo para presentar una declaración de organización exenta, pero que no lo hicieron, se les otorgará una extensión automática de seis meses para presentar un Formulario 990-T con el fin de realizar una elección de pago electivo a partir de la fecha de vencimiento de la declaración original. Las entidades gubernamentales y exentas de impuestos pueden beneficiarse de ciertos Créditos de inversión y producción de energía limpia utilizando las nuevas opciones permitidas por la legislación promulgada en 2022. En algunas situaciones, otros contribuyentes también pueden beneficiarse de los créditos tributarios de nuevas maneras. El pago electivo hace que ciertos créditos tributarios por la energía limpia y el crédito por la fabricación de los CHIP sean efectivamente reembolsables (véase Preguntas frecuentes sobre el pago electivo y la transferibilidad (en inglés)). La entidad puede recibir el valor total del crédito porque el IRS trata la cantidad del pago electivo como un pago de impuestos. Luego lo contamos como pago en exceso en la declaración y lo reembolsamos a la entidad. Nota: El pago electivo a veces también se conoce como "pago directo", que no debe confundirse con el método de pago del IRS. La transferibilidad permite a las entidades que no pueden utilizar el pago electivo pero califican para un crédito tributario elegible, transferir todo o una parte del crédito a un comprador tercero a cambio de efectivo. El comprador y el vendedor negociarían y aceptarían las condiciones y los precios. La siguiente información le ayudará a responder preguntas sobre: La elegibilidad de su negocio, organización o entidad El trámite para reclamar y recibir el pago Los créditos y bonificaciones aplicables Las entidades sin requisitos regulares de presentación Las actualizaciones de implementación y otras noticias Registro previo a la presentación Para ser elegible para realizar la elección en una declaración de impuestos, su entidad tiene que registrarse con nosotros antes de presentar su solicitud (en inglés). Los números de registro tienen que incluirse en la declaración de impuestos de la entidad para que un pago electivo o una elección de transferencia surtan efecto. Elección de pago electivo y excepciones estatutarias a las eliminaciones graduales del crédito Las entidades aplicables que realicen una elección de pago electivo con respecto a un crédito tributario a la producción o un crédito tributario a la inversión pueden estar sujetas a un monto de crédito reducido (“eliminaciones graduales”) si la instalación o el proyecto de energía calificados no satisfacen el requisito de contenido nacional o no tienen una producción neta máxima de menos de 1 megawatt. Las entidades aplicables pueden quedar exentas de las eliminaciones graduales si: la inclusión de acero, hierro o productos manufacturados que se producen en los Estados Unidos aumenta los costos generales de construcción de instalaciones calificadas en más del 25 por ciento, o el acero, el hierro o los productos manufacturados relevantes no se producen en los Estados Unidos en cantidades suficientes y razonablemente disponibles o de una calidad satisfactoria. El Aviso 2024-84 PDF extiende el proceso de transición para reclamar una excepción estatutaria a las eliminaciones graduales del pago electivo. Por lo tanto, si una Entidad Aplicable proporciona una certificación y sigue los requisitos de mantenimiento de registros para una Propiedad de Crédito Aplicable cuya construcción comienza antes del 1 de enero de 2027 o la emisión de más orientación, lo que ocurra más tarde, el Departamento del Tesoro y el IRS tratarán la certificación como si estableciera que se cumple una Excepción de Contenido Nacional. Relacionado IR-2024-292, El Tesoro y el IRS finalizan más reglas sobre energía limpia para sociedades y proponen requisitos administrativos relacionados (en inglés) IR-2024-267, IRS anuncia una extensión de tiempo para que ciertas entidades aplicables realicen una elección de pago electivo en el Formulario 990-T (en inglés) Preguntas frecuentes sobre el pago electivo y la transferibilidad (en inglés) IR-2023-117, El Tesoro y el IRS emiten directriz para el Crédito por inversión en la fabricación avanzada (en inglés) IR-2023-116, El IRS publica directriz sobre pagos electivos y transferencias de ciertos créditos bajo la Ley de Reducción de la Inflación (en inglés) Ley de Reducción de la Inflación de 2022 Video: Cómo completar el Formulario 990-T para la elección de pago electivo (en inglés) Video: Descripción general de la herramienta de registro previo a la presentación de las leyes IRA y CHIPS (en inglés) Publicaciones Resumen de Pago Electivo, Publicación 5817 (SP) PDF Cooperativas Rurales Eléctricas, Publicación 5817-A (SP) PDF Gobierno de los Territorios de EE. UU., Publicación 5817-B (SP) PDF Corporaciones Nativas de Alaska, Publicación 5817-C (SP) PDF Organizaciones Exentas de Impuestos, Publicación 5817-D (SP) PDF Gobiernos Estatales y Locales, Publicación 5817-E (SP) PDF Gobiernos Tribales Indígenas, Publicación 5817-F (SP) PDF Incentivos tributarios de energía limpia: Créditos tributarios elegibles para pago electivo, Publicación 5817-G (SP) PDF Guía del usuario de la herramienta de registro previo a la presentación de la Ley de Reducción de la Inflación (IRA) y la Ley de creación de incentivos útiles para producir semiconductores de 2022 (CHIPS), Publicación 5884 (en inglés) PDF Guía del usuario de gestión de permisos de autorización de energía limpia, Publicación 5902 (en inglés) PDF Leyes y orientación El Aviso 2024-84 PDF, Prórroga del proceso de transición para reclamar las excepciones estatutarias a las eliminaciones graduales de los pagos electivos NPRM: Requisitos administrativos para una elección para excluir a las organizaciones no incorporadas correspondientes de la aplicación del subcapítulo K (en inglés) Elección para excluir a ciertas organizaciones no incorporadas que son propiedad de las entidades aplicables de la aplicación de las normas sobre socios y sociedades (en inglés) Procedimiento Administrativo Tributario 2024-39. Reglamento para realizar la elección de pago electivo (en inglés) PDF NPRM Sección 6417 Pago electivo de créditos aplicables (en inglés) NPRM Sección 6418 Transferencia de ciertos créditos (en inglés) NPRM Pago electivo del Crédito por inversión en fabricación avanzada (en inglés) Reglamentos temporales de los requisitos de registro previo a la presentación para ciertas elecciones de crédito tributario (en inglés) Aviso 2024-27 (en inglés)
