选择性支付和可转让性

注意：税务手续指南 2024-39（英文） PDF授予某些进行选择性支付选择的适用实体自动延长六个月，以提交原始或替代表格 990-T, 豁免组织企业所得税申报表, 以及相关附表和表格。

这项宽减意味着那些被要求但没有及时提交表格 8868, 申请延期提交豁免组织申报表的适用实体，将获得六个月自动延期，以提交表格 990- T 用于从原始申报表到期日起进行选择性支付选择。

免税实体和政府实体可以利用 2022 年立法赋予的新选项，从某些清洁能源投资和生产抵免中受益。在某些情况下，其他纳税人也可以通过新的方式从税收抵免中受益。

选择性支付使某些清洁能源税收抵免和《创造有益的激励措施以生产半导体法案》制造抵免可有效退还（请参阅选择性支付和可转让性常见问题解答（英文））。实体可以获得抵免的全部价值，因为国税局将选择性支付金额视为税款。然后，我们将其计为报税中的多付款并将其退税还给实体。

注意：选择性支付有时也称为“直接支付”，不应与国税局付款方式混淆。

可转让性允许无法使用选择性支付但符合资格获得税收抵免的实体将全部或部分抵免额转让给第三方买家，以换取现金。买方和卖方将协商并同意条款和价格。

个人购买新的和二手清洁能源车辆涉及不同类型的抵免额转让（英文），该转让在销售时与经销商协商。以下信息将帮助您找到有关以下问题的答案：

报税前登记

要有资格在报税表上进行选择，您的实体必须在报税前向我们登记（英文）。实体的报税表上必须包含注册号，选择性支付或转让选择才能生效。

如果合格的设施或能源项目不满足国内含量要求或没有净发电量小于1兆瓦的最高限额，则对生产税收抵免或投资税收抵免进行选择性支付选择的适用实体可能会受到减少的抵免金额（“逐步撤消”）的影响。

如果符合以下条件，适用实体可能会被排除在逐步撤消之外：

通知 2024-84（英文） PDF 延长了申请选择性支付逐步撤消的法定例外情况的过渡流程。因此，如果适用实体提供证明并遵从适用抵免财产的记录保存要求，且该财产在 2027 年 1 月 1 日或发布进一步指导之前开始施工，则财政部和国税局将把该证明视为确定满足国内含量例外。