選擇性支付和可轉讓性

注意：稅務手續指南2024-39（英文） PDF授予某些進行選擇性支付選擇的適用實體自動延長六個月, 以提交原始或替代表格990-T, 豁免組織企業所得稅申報表, 以及相關附表和表格。

這項寬減意味著那些被要求但沒有及時提交表格8868, 申請延期提交豁免組織申報表的適用實體，將獲得六個月自動延期以提交表格990- T 用於從原始申報表到期日起進行選擇性支付選擇。

免稅實體和政府實體可以利用2022年立法賦予的新選項，從某些清潔能源投資和生產抵免中受益。在某些情況下，其他納稅人也可以通過新的方式從稅收抵免中受益。

選擇性支付使某些清潔能源稅收抵免和《創造有益的激勵措施以生產半導體法案》製造抵免可有效退還（請參閱選擇性支付和可轉讓性常見問題解答（英文））。實體可以獲得抵免的全部價值，因爲國稅局將選擇性支付金額視爲稅款。我們將其計爲報稅中的多付款並將其退稅還給實體。

注意：選擇性支付有時也稱爲“直接支付”，不應與國稅局付款方式混淆。

可轉讓性允許無法使用選擇性支付但符合資格獲得稅收抵免的實體將全部或部分抵免額轉讓給第三方買家，以換取現金。買方和賣方將協商並同意條款和價格。

個人購買新的和二手清潔能源車輛涉及不同類型的抵免額轉讓（英文），該轉讓在銷售時與經銷商協商。以下信息將幫助您找到有關以下問題的答案：

報稅前登記

要有資格在報稅表上進行選擇，您的實體必須在報稅前向我們登記（英文）。實體的報稅表上必須包含註冊號，選擇性支付或轉讓選擇才能生效。

如果合格的設施或能源項目不滿足國內含量要求或沒有淨發電量小於1兆瓦的最高限額，則對生產稅收抵免或投資稅收抵免進行選擇性支付選擇的適用實體可能會受到減少的抵免金額（「逐步撤銷」）的影響。

如果符合以下條件，適用實體可能會被排除在逐步撤銷之外：

通知 2024-84（英文） PDF 延長了申請選擇性支付逐步撤銷的法定例外情況的過渡流程。因此，如果適用實體提供證明並遵從適用抵免財產的記錄保存要求，且該財產在 2027 年1 月1 日或發布進一步指導之前開始施工，則財政部和國稅局將把該證明視為確定滿足國內含量例外。