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La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, promulgada en diciembre de 2017, afecta a casi todas las empresas e individuos en el 2018 y en los próximos años. Como contribuyente de una pequeña empresa o contribuyente que trabaja por cuenta propia, debe comprender cómo la nueva ley tributaria podría afectar sus resultados y cómo los cambios para los individuos se relacionan con su situación comercial.

Una comparación para las empresas

Esta comparación lado a lado muestra lo que es diferente después de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos y puede ayudarle a planificar en consecuencia.

Vea cómo la reforma tributaria afecta su negocio

En relación con la guía que el Tesoro y el IRS han proporcionado sobre el límite de $10,000 de la TCJA en las deducciones de impuestos estatales y locales, se ha emitido un procedimiento de ingresos que provee un puerto seguro según la sección 162 que se aplica a los pagos realizados por una Corporación tipo C o una entidad que traspasa los atributos tributarios a una organización 170(c) a cambio de un crédito tributario estatal o local.

Recursos:

Los contribuyentes elegibles ahora pueden deducir hasta el 20 por ciento de ciertos ingresos de negocios de negocios nacionales operados como propietarios únicos o por medio de sociedades, corporaciones, fideicomisos y fincas. La deducción también puede ser reclamada sobre ciertos dividendos. Los contribuyentes elegibles pueden reclamar la deducción por primera vez en la declaración federal de impuestos del 2018 que presentan en 2019.

Recursos: 

El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron el Aviso 2018-14 y la Publicación 15, Guía de impuestos del empleador para ayudar a las empresas a aplicar los cambios de la ley a la retención. Estos materiales están diseñados para ayudar a los empleadores y empleados con una variedad de asuntos de retención durante y después de la transición a nuevas tasas de impuestos reducidas y tablas de retención actualizadas.

Puede obtener más información en el Aviso 1036 (PDF, en inglés) y en las preguntas frecuentes sobre las tablas de retención del IRS (en inglés).

Recursos: 

Las empresas pueden gastar inmediatamente más bajo la nueva ley. Un contribuyente puede elegir expensar el costo de cualquier propiedad de la sección 179 y deducirlo en el año en que la propiedad esté en servicio. La nueva ley aumentó la deducción máxima de $500,000 a $1 millón. También aumentó el umbral de eliminación de $2 millones a $2.5 millones.

Recursos:

Nueva deducción (en inglés) de 100 por ciento de la depreciación 

La nueva deducción de la depreciación del 100 por ciento permite a las empresas amortizar la mayoría de los activos comerciales depreciables en el año en que la empresa les pone en servicio.

Recursos:

Período de recuperación de propiedades residenciales de alquiler

El período de recuperación general para la propiedad de alquiler residencial es de 27.5 años. La ley modificó el período alternativo de recuperación del sistema de depreciación para propiedades residenciales de alquiler de 40 años a 30 años.

Recursos:

La nueva ley no permite las deducciones del empleador por (1) actividades generalmente consideradas de entretenimiento, diversión o recreación; (2) cuotas de membresía para clubes organizados por negocios, placer, recreación u otros fines sociales; o (3) una instalación utilizada en relación con los elementos anteriores, incluso si la actividad está relacionada con la conducta activa de comercio o negocio.

Además, no permite las deducciones por gastos asociados con los beneficios complementarios de transporte o gastos en los que se incurre en el transporte para los viajes diarios (excepto cuando sea necesario para la seguridad de los empleados).

Bajo la nueva ley, ahora existe una prohibición de efectivo, tarjetas de regalo y otros bienes personales no tangibles como premios por logros de los empleados. Las reglas especiales permiten que un empleado excluya ciertos premios por logros de su salario si los premios son propiedad personal tangible.

Recursos:

El tratamiento de intercambio equivalente (en inglés) se aplica ahora solo a los intercambios de bienes inmuebles y no a los intercambios de bienes personales o intangibles. Un intercambio de bienes inmuebles que se mantiene principalmente en venta todavía no califica como un intercambio equivalente.

Recursos: 

TCJA mantiene el crédito del 20 por ciento para gastos de rehabilitación calificados para estructuras históricas certificadas, pero requiere que los contribuyentes tomen el crédito del 20 por ciento durante cinco años en lugar del año en que pusieron en servicio el edificio. El crédito del 10 por ciento para los edificios anteriores a 1936 está revocado bajo TCJA. Esta disposición (en inglés) es efectiva para los montos que los contribuyentes pagan o incurren en gastos calificados después del 31 de diciembre de 2017.

Recursos: 

Las empresas S terminadas elegibles deben cambiar del método general de efectivo a un método contable de acumulación general debido a una revocación de su elección de la sociedad S, y deben hacer que este método cambie para el primer año contributivo de la corporación C después de dicha revocación.

Recursos:

Muchas corporaciones estadounidenses eligen usar un fin de año tributario y no un fin de año calendario para propósitos de informes de impuestos federales. Debido a una provisión en la TCJA, una corporación con un año tributario que incluye el 1 de enero de 2018 pagará el impuesto federal sobre los ingresos usando una tasa tributaria combinada (en inglés) y no la tasa tributaria fija del 21 por ciento según la TCJA que generalmente se aplicaría a los años contributivos que comienzan después del 31 de diciembre de 2017.

Recursos:

Un crédito empresarial general (en inglés) que los empleadores pueden reclamar, en función de los salarios pagados a los empleados que califiquen mientras están en licencia familiar y médica, sujeto a ciertas condiciones.

Los empleadores elegibles que establezcan programas calificados de licencia familiar pagada o enmienden los programas existentes para el 31 de diciembre de 2018 serán elegibles para reclamar el crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada, retroactivo al comienzo del año tributario de 2018 del empleador, para licencia calificada provista. El aviso 2018-71 proporciona una guía detallada sobre el nuevo crédito en un formato de preguntas y respuestas.

Recursos:

 

Muchos agricultores y ganaderos se beneficiarán de los cambios en las leyes tributarias que afectan las pérdidas operativas netas, las entidades de transferencia y los cambios en los métodos contables.

Recursos:

 

Recursos útiles

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