Para desalentar la utilización de las distribuciones de los IRA para propósitos diferentes al de la jubilación, se le impondrá un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras de planes IRA tradicionales o planes IRA Roth, a menos que haya una excepción. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que recibe de un IRA antes de cumplir los 59 años y medio de edad. El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que usted tiene que incluir en su ingreso bruto. Esto es adicional a todo impuesto regular sobre los ingresos por esa cantidad. Excepciones al impuesto adicional del 10% Las distribuciones que usted reinvierte o transfiere a otro IRA o plan de jubilación calificado no están sujetas a este impuesto adicional del 10%. Ese es el caso siempre que cumpla la regla de reinversión de un IRA a otra IRA una sola vez al año. Para obtener más información acerca de reinversiones, consulte el Tema 413, Reinversiones de planes de jubilación y visite ¿Debo informar la transferencia o reinversión de un IRA o plan de jubilación en mi declaración de impuestos? (en inglés). Las excepciones al impuesto adicional del 10% se aplican para las distribuciones prematuras de un IRA tradicional o Roth IRA, que: No son en exceso de sus gastos médicos no reembolsados que sean mayores que un cierto porcentaje de su ingreso bruto ajustado No son en exceso de ciertas primas de seguro de salud después de haber recibido compensación por desempleo (o habría sido elegible para recibir compensación por desempleo, pero por su condición de trabajador por cuenta propia) Son hechas debido a que usted está total y permanentemente incapacitado Son hechas debido a que usted está terminalmente enfermo Son hechas a un beneficiario o caudal hereditario debido al fallecimiento del dueño del plan IRA Son hechas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales a lo largo de su vida (o de su expectativa de vida) o las vidas conjuntas (o la expectativa de las vidas conjuntas) de usted y su beneficiario designado (Consulte el Aviso 2022-06 (en inglés)) No son en exceso de sus gastos calificados de enseñanza superior No son exceso de $10,000 utilizados para la compra calificada de una vivienda por primera vez Son hechas directamente al gobierno debido a un embargo de la cuenta IRA realizado por el IRS conforme a la sección 6331 del Código de Impuestos Internos Distribuciones que son hechas a ciudadanos en reserva militar que reúnan las condiciones Que no sean en exceso de $5,000 y la distribución es una distribución calificada por nacimiento o adopción Son exceptuadas del impuesto adicional sobre los ingresos conforme a legislación federal relacionada con ciertas emergencias y desastres Realizada a usted para corregir una distribución Para obtener más información acerca de estas excepciones y las distribuciones de los IRA en general, consulte la Publicación 590-B, Distribuciones de los arreglos individuales de ahorro para la jubilación (Arreglos IRA) (en inglés). Otras excepciones corresponden a distribuciones de otros planes calificados para la jubilación de empleados. Para obtener información relacionada con estas excepciones, consulte el Tema 558, o la Publicación 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en inglés). Cómo declarar el impuesto adicional del 10% El impuesto adicional del 10% se declara en el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios (en inglés), y el Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos Adicionales PDF. No obstante, no tiene que presentar el Formulario 5329 si la casilla 7 de su Formulario 1099-R, Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguro, etc. (en inglés) indica el código de distribución 1. En este caso, solo necesita anotar el impuesto adicional del 10% directamente en el Anexo 2 (Formulario 1040) y marque la casilla para indicar que no está obligado a presentar el Formulario 5329. Si califica para cualquiera de las excepciones con respecto al impuesto del 10% adicional, pero su Formulario 1099-R no tiene el código de distribución 2, 3 o 4 en la casilla titulada "distribution code(s)" (códigos de distribución) o si el código indicado está incorrecto, tiene que presentar el Formulario 5329 y el Anexo 2 para reclamar la excepción. Retención de impuestos e impuestos estimados Se requiere la retención de impuestos federales sobre los ingresos en las distribuciones de los IRA, a menos que opte por no tener retención sobre la distribución. Si opta por no tener retención, es posible que tenga que realizar pagos de impuestos estimados (en inglés). Para obtener más información sobre las retenciones y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuesto estimado (en inglés).
