은퇴 이외의 목적을 위한 IRA 인출금 사용을 막기 위하여, 예외가 적용되지 않는 한 일반 IRA 및 Roth IRA의 조기 인출금에 대하여 10% 추가 세금이 부과됩니다. 일반적으로 조기 인출금이란59 1/2세가 되기 이전에 IRA로부터 받는 분배금입니다. 10% 추가 세금은 총 소득에 포함시켜야 하는 인출금의 일부에 적용됩니다. 이는 그 금액에 대한 모든 정규 소득세 이외에 부과됩니다.
10% 추가 세금에 대한 예외
다른 IRA나 유자격 은퇴 플랜으로 재투자하거나 이전하는 인출금은 이러한 10% 추가 세금에 적용되지 않습니다. 이 규정은 일년에 1회 IRA간 재투자 규칙을 따를 경우에 적용됩니다. 재투자에 관한 자세한 내용은 주제 413,은퇴 플랜의 롤오버 및 IRA나 퇴직플랜으로 전환하거나 이월 재투자한 경우에 세금신고서에 신고해야 합니까?(영어)를 참조하십시오.
다음의 경우 전통적 IRA 또는 ROTH IRA의 조기 인출금에 대한 10% 추가 세금에 대한 예외가 적용됩니다.
- 조정된 총 소득의 특정 비율보다 많은 상환되지 않은 의료 비용을 초과하지 않는 인출
- 실업 수당을 받은 후 (또는 자영업 지위가 아닌 이유로 실업 수당을 수령할 자격이 되었을 경우) 특정 의료보험료를 초과하지 않은 인출
- 완전히 그리고 영구적인 신체부자유로 인한 인출
- 귀하의 불치병으로 인한 인출
- IRA 소유주의 사망으로 인하여 수혜자나 유산 앞으로 지불된 인출
- 귀하의 생애 (또는 기대 수명 기간) 동안 또는 귀하나 귀하가 지정한 수혜자의 공동 생애 (또는 공동 기대 수명 기간) 동안 일련의 실질적으로 동일한 정기적 지불의 일부로서의 인출 (공지 2022-06(영어) 참조)
- 유자격 대학 교육비를 초과하지 않는 인출
- 유자격 최초 주택 구매에 사용된 $10,000를 초과하지 않는 금액
- 연방법 섹션 6331에 따른 IRS의 IRA 압류 해제를 위해 정부에 직접 납부한 금액
- 유자격 예비군을 위한 인출, 또는
- $5,000를 초과하지 않는 적격 출생 또는 입양 인출금인 경우
- 배우자 또는 동거인의 가정 폭력 피해자에게 지급된 경우 (2023년 12월 31일 이후 인출금에 적용)
- 거주 지역에서 연방 정부가 선포한 재난으로 인해 경제적 손실을 입은 유자격 개인에게 지급된 경우
- 개인 또는 가족 비상 비용으로 지급된 경우 (2023년 12월 31일 이후 인출금에 적용)
- 특정 긴급상황 및 재난(영어)에 관련된 연방법에 의해 추가 소득세 부과 대상에서 제외되는 경우
- 세금 신고 기한(연장 포함)까지 인츨된 반환된 IRA 불입금을 포함해 수정 분배금으로 지급된 경우. 반환된 불입금에 대한 소득은 포함되지 않음
- 자동 등록 기능이 있는 SIMPLE IRA 및 SARSEP에서 허용되는 인출금
이러한 예외 및 IRA 인출금 전반에 관한 상세 정보는 간행물 590-B, IRA 분배금(영어)을 참조하십시오.
기타 유자격 고용인의 은퇴 플랜으로부터의 인출에는 다른 예외가 적용됩니다. 이러한 예외에 관한 정보는 주제 558 또는 간행물 575, 은퇴 연금 및 연금 소득(영어) 을 참조하십시오.
10% 추가 세금 신고
10% 추가 세금은 양식 5329, 유자격 플랜(IRA 포함) 및 기타 세금에 유리한 계정에 대한 추가 세금(영어)및 스케줄 2 (양식 1040), 추가 세금(영어) PDF 을 통해 신고합니다. 하지만 자신의 양식 1099-R, 연금, 은퇴 또는 이익 공유 플랜, IRA, 보험 계약 등의 배당금(영어) 의 칸 7에 있는 인출 코드가 1 이라면 양식5329를 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 스케줄 2 (양식 1040)에 10% 추가 세금만 기입하면 되고 옆의 박스를 체크하여 양식 5329 제출 의무가 없다는 것을 나타내십시오. 10% 추가 세금의 예외에 해당되지만 양식1099-R의 "distribution code"(분배 코드) 표시 칸에 예외가 표시되지 않거나 표시된 코드가 잘못된 경우, 양식 5329 및 스케줄 4를 제출하여 예외를 청구해야 합니다.
세금 원천징수 및 추정세
인출에 대한 원천징수의 거부를 선택하지 않는 한, IRA로부터의 인출금에는 연방 소득세의 원천징수가 요구됩니다. 원천징수의 거부를 선택했다면, 추정세 납부(영어)를 해야 할 수 있습니다. 원천징수와 추정세 지불에 관한 상세한 정보는 간행물 505, 원천징수 및 추정세(영어)를 참조하십시오.