El dinero en efectivo o el valor justo del mercado de los bienes o servicios que usted recibe por el uso de bienes inmuebles o bienes personales es tributable como ingreso de alquiler. En general, puede deducir los gastos de alquiler de la propiedad de sus ingresos por alquiler. Alquiler de bienes inmuebles Por lo general, puede utilizar el Anexo E (Formulario 1040), Ingresos y pérdidas suplementarios (en inglés), para informar ingresos y gastos relacionados con el alquiler de bienes inmuebles. Si usted proporciona servicios sustanciales que son principalmente para la conveniencia de su inquilino, entonces declara sus ingresos y gastos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o pérdida de negocio (Empresa por cuenta propia). Alquiler de bienes personales Declare los ingresos y gastos relacionados con el alquiler de bienes personales en el Anexo C (Formulario 1040) (en inglés) PDF, si se dedica al negocio de alquilar bienes personales. Informe ingresos en el renglón 8l y los gastos en el renglón 24b del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso PDF, si no se dedica al negocio de alquiler de bienes personales. Ingresos de alquiler La mayoría de las personas operan en efectivo, lo que significa que considera el ingreso de alquiler como ingreso cuando lo reciben real o implícitamente, y deducen los gastos cuando los pagan. Los ingresos de alquiler incluyen: Cantidades pagadas para anular un contrato de alquiler – Si un inquilino le paga para anular un contrato de alquiler, este dinero también es ingreso de alquiler y se declara en el año en que lo recibe. Alquiler por adelantado – Por lo general, usted incluye todo alquiler pagado por adelantado como ingreso en el año en que lo reciba, independientemente del período que cubra o del método de contabilidad que utilice. Gastos pagados por el inquilino – Si su inquilino paga cualquiera de los gastos de usted, estos pagos son ingreso por concepto de alquiler. Usted puede también deducir los gastos si estos son considerados gastos deducibles. Depósitos de garantía – No incluya un depósito de garantía como ingreso si podría estar obligado a devolverlo al inquilino al vencer el contrato. Si retiene parte o la totalidad del depósito de garantía porque el inquilino no cumplió con las condiciones del contrato al desalojar el inmueble antes de tiempo, incluya la cantidad que retenga en sus ingresos para ese año. Si usted retiene parte o la totalidad del depósito de garantía porque el inquilino causó daños al inmueble y usted tiene que hacer reparaciones, incluya la cantidad que retenga en ese año si acostumbra a deducir el costo de las reparaciones como gastos. En la medida en que el depósito de garantía reembolse dichos gastos, no incluya la cantidad en sus ingresos si acostumbra a no deducir el costo de las reparaciones como gastos. Si el depósito de garantía se utiliza como el último mes de alquiler del inquilino, eso constituye pago de alquiler por adelantado que usted incluye como ingreso cuando lo recibe y no cuando lo aplica al último mes de alquiler. Gastos de alquiler Ejemplos de gastos que pueden usted puede deducir del total de sus ingresos de alquiler incluyen: Depreciación – Concesiones por agotamiento, uso y desgaste (incluyendo la obsolescencia) del inmueble. Usted comienza a depreciar su inmueble de alquiler cuando lo pone en uso. Puede recuperar parte o la totalidad del costo de adquisición original, así como los costos de mejoras, utilizando el Formulario 4562, Depreciación y amortización (en inglés), (para declarar la depreciación), empezando en el año en el que por primera vez puso en uso la propiedad de alquiler y empezando en todo año en el que le haga mejoras o añada mobiliario. Costos de reparación – Gastos hechos para mantener la propiedad en buenas condiciones pero que no añaden valor a la propiedad. Gastos operacionales – Otros gastos necesarios para operar el inmueble de alquiler, como los salarios de empleados o los honorarios cobrados por contratistas independientes (jardineros, administradores de libros, contadores, abogados, etc.) por los servicios proporcionados. Nota: Además de sus gastos de alquiler calificados, usted quizás sea elegible para deducir un 20% adicional de su ingreso de negocio calificado (QBI, por sus siglas en inglés), si reúne todos los requisitos de puerto seguro; consulte el Procedimiento Tributario 2019-38 (en inglés) y la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, Disposición 11011 de la sección 199A – Preguntas frecuentes sobre la deducción de ingresos calificados de negocios (QB I) (en inglés). Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no puede deducir los alquileres no cobrados como gastos porque no los incluyó como ingresos. Los costos de reparación, como los materiales, por lo general son deducibles. Para obtener información sobre las reparaciones y mejoras y la depreciación de la mayoría de los inmuebles de alquiler, consulte la Publicación 527, Propiedad residencial de alquiler (incluyendo el alquiler de casas de vacaciones) (en inglés). Para obtener más información acerca de la depreciación, consulte la Publicación 946, Cómo depreciar la propiedad (en inglés). Uso personal Existen reglas especiales en relación con el alquiler de bienes inmuebles que se utilizan también como residencia principal o casa para vacaciones. Para obtener información sobre los ingresos de estos alquileres o información si alquila el inmueble por menos del valor justo del mercado, consulte el Tema 415. Limitaciones Si no utiliza el inmueble de alquiler como su residencia y lo alquila para obtener ganancias, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser más que sus ingresos brutos de alquiler, sujetos a ciertos límites. Para información sobre esos límites, consulte la Publicación 925, Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en riesgo (en inglés) y el Tema 425. Impuesto sobre ingresos netos de inversiones Si tiene ganancias por alquiler, usted puede estar sujeto al Impuesto sobre ingresos netos de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Para obtener más información, consulte el Tema 559. Información adicional Para obtener más información, consulte la Publicación 527 (en inglés) y ¿Están mis ingresos por el alquiler residencial sujetos a impuestos y/o son mis gastos deducibles? (en inglés).
