Денежные поступления или справедливая рыночная стоимость собственности либо услуги, которые вы получаете за использование недвижимости или личного имущества, облагаются налогом как арендный доход. Как правило, вы можете вычесть расходы на аренду недвижимости из вашего арендного дохода. Сдача недвижимой собственности внаем Доходы и расходы, связанные со сдачей недвижимого имущества внаем, обычно указываются в Приложении E (Форма 1040) «Дополнительный доход и убыток» (Английский). В случае, если вы предоставляете существенные услуги главным образом для удобства вашего арендатора, вы должны указать связанные с этим доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040) «Прибыль или убыток от коммерческой деятельности (единоличное предприятие)» (Английский). Сдача личной собственности внаем Доходы от сдачи и расходы на сдачу личной собственности внаем декларируются в Приложении C (Форма 1040), если ваша предпринимательская деятельность связана со сдачей внаем личной собственности. Если ваша предпринимательская деятельность не связана со сдачей внаем личной собственности, доходы от сдачи и расходы на сдачу личной собственности внаем декларируются в строках 8l и 24b Приложения 1 «Дополнительный доход и корректировка дохода» (Форма 1040) (Английский). Доход от сдачи личной собственности внаем Большинство лиц используют кассовый метод, то есть, они учитывают арендный доход после его фактического или условного получения и вычитают расходы по мере их оплаты. Некоторые конкретные виды арендных доходов: Суммы, уплачиваемые при расторжении договора об аренде. В случае, если арендатор вносит плату за расторжение договора об аренде, эти средства также считаются арендным доходом и указываются в составе доходов за год, в котором была получена эта плата. Авансовая арендная плата. Как правило, арендная плата, полученная авансом, включается в доходы за год, в который она была получена, независимо от периода, в оплату которого она была внесена или от применяемого вами метода бухгалтерского учета. Расходы, оплачиваемые арендатором. В случае, если ваш арендатор оплачивает какие-либо из ваших расходов, эти платежи рассматриваются как часть арендного дохода. Вам также может быть предоставлена возможность вычесть их из налоговой базы, если эти расходы не подлежат налогообложению. Гарантийный взнос. Не включайте гарантийный взнос в ваш доход, если от вас может потребоваться вернуть его арендатору по истечении срока аренды. Но если вы оставляете себе гарантийный взнос, полностью или частично, в связи с тем, что арендатор нарушил арендный договор, досрочно выехав из недвижимости, включите эту сумму в свой доход за этот год. В случае, если вы оставили себе гарантийный взнос, полностью или частично, в связи с тем, что арендатор причинил ущерб недвижимости и вам приходится делать ремонт, включите эту сумму в ваш доход в этом году, если вы привыкли вычитать из налоговой базы стоимость ремонта как статью расходов. В той степени, в какой гарантийный взнос покрывает эти расходы, не включайте эту сумму в ваш доход, если вы не вычитаете из налоговой базы стоимость ремонта как статью расходов. В случае, если гарантийный взнос предназначен для покрытия арендной платы за последний месяц аренды, укажите эти средства в составе доходов на момент их фактического получения, а не на момент их учета как арендной платы за последний месяц. Расходы на сдачу личной собственности внаем Примеры расходов, которые могут подлежать вычету из общей суммы арендных доходов: Амортизация. Налоговая скидка на амортизацию и износ (включая устаревание) вашей собственности. Вы начинаете амортизировать вашу сдаваемую внаем собственность, как только она начинает эксплуатироваться. Вы сможете вернуть, полностью или частично, первоначальную стоимость ее приобретения и усовершенствования, используя Форму 4562 «Амортизация» (для сообщения об амортизации), начиная с года, когда ваша собственность впервые стала эксплуатироваться, а также с начала любого года, в течение которого вы ее усовершенствовали или обставили новой мебелью. Расходы на ремонт. Расходы на ремонт, поддерживающие вашу собственность в надлежащем рабочем состоянии, но не увеличивающие ее стоимость. Эксплуатационные расходы. Другие расходы, сопряженные с эксплуатацией сдаваемой внаем собственности, в частности, заработная плата наемных работников или плата за услуги независимых подрядчиков (служителей по уходу за территорией, бухгалтеров, экономистов, юристов и т.п.). Примечание: В дополнение к разрешенным для вычетов расходам на аренду, вы можете иметь право на вычет дополнительных 20% соответствующего критериям дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI), если вы отвечаете всем требованиям правил «безопасной гавани»; см. Налоговую процедуру 2019-38 (Английский) и раздел ««Закон о сокращении налогов и увеличении занятости», Положение 11011, Раздел 199A - Часто задаваемые вопросы о соответствующих критериям вычетах из дохода от ведения коммерческой деятельности» (Английский). В случае, если вы налогоплательщик, использующий кассовый метод, вам не разрешается вычитать неполученную арендную плату как статью расходов, поскольку вы не включили эти платежи в доходы. Расходы, связанные с ремонтом, например, затраты на материалы, как правило, вычитаются из налоговой базы. Информация о ремонтах и усовершенствованиях, а также об амортизации большинства видов сдаваемого в аренду имущества содержатся в Публикации № 527 «Жилища, сдаваемые внаем (в том числе используемые в качестве дачи)» (Английский). Для получения дополнительной информации об амортизации см. Публикацию № 946 «Как амортизировать имущество» (Английский). Использование в личных целях Существуют особые правила, действующие при сдаче внаем недвижимости, которую вы также используете как основное жилище или дачу. Информация о доходах от сдачи внаем такой собственности или от сдачи собственности внаем по цене ниже справедливой рыночной стоимости приводится в Теме № 415. Ограничения В случае, если вы не пользуетесь сдаваемой внаем собственностью для проживания и сдаете ее в аренду в целях получения прибыли, ваши расходы по сдаче внаем могут превышать ваш валовой арендный доход, с определенными ограничениями. Информация по этим ограничениям приведена в Публикации № 925 «Правила, регламентирующие пассивную деятельность и инвестиции в бизнесс» (Английский) и в Теме № 425. Налог на чистый доход от инвестиций Если вы получаете доход от сдачи внаем, вы, возможно, должны уплатить налог на чистый доход от инвестиций (NIIT). Дополнительная информация приведена в Теме № 559. Дополнительная информация Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 527 и к разделу «Подлежит ли мой доход от сдачи жилья внаем обложению налогом и (или) вычитаются ли мои доходы из налогооблагаемой базы?» (Английский).
