부동산이나 개인 재산의 사용에 대하여 받은 현금이나 재산, 서비스의 공정 시가는 임대 소득으로서 과세 대상입니다. 일반적으로 자산 임대에 들어간 비용은 임대 소득에서 공제할 수 있습니다. 부동산 임대 일반적으로 부동산 임대료와 관련있는 소득 및 비용을 신고하는데 스케줄 E (양식 1040), 보충 소득 및 손실(영어)을 사용할 수 있습니다. 만약 입주자의 편의를 우선으로 하는 상당한 서비스를 제공하는 경우, 그 소득 및 비용은 스케줄 C, (양식 1040) 사업 이익 또는 손실 (단독 소유주)에서 신고합니다. 동산 임대 동산 임대와 관련된 소득 및 비용의 경우 귀하가 동산 임대업에 종사하고 있을 경우에는 스케줄 C, (양식 1040)(영어) PDF을 통해 신고합니다. 동산 임대업에 종사하지 않을 경우에는 스케줄1 (양식 1040), 추가 소득 및 소득 조정(영어) PDF에서 소득은 라인 8l, 비용은 라인 24b를 이용하여 신고합니다. 임대 소득 대부분의 개인은 현금위주 회계방식으로 운영하는 데, 이는 실제로 혹은 건설적으로 소득을 받았을 때 그것을 임대 소득으로 간주하고 비용은 지불 할 때 공제한다는 의미입니다. 임대 소득의 예를 들면 다음과 같습니다: 임대계약 해지 수수료 – 입주자가 임대 취소를 위해 돈을 지불한다면, 그 돈은 또한 임대 소득이므로 받은 연도에 신고합니다. 선수임대료 – 모든 사전 지불된 임대료는 일반적으로 해당 기간이나 사용하는 회계 방법에 관계 없이 그것을 받은 연도의 소득에 포함시킵니다. 입주자가 지불한 비용 – 입주자가 귀하의 비용을 지불하면, 그 지불은 임대 소득입니다. 공제 비용으로 간주되는 비용도 공제할 수 있습니다. 보증금 – 보증금을 전세가 끝났을 때 입주자에게 반환할 가능성이 있다면 소득에 포함시키지 마십시오. 입주자가 부동산을 조기에 비우는 등의 이유로 임대 약정을 위반하여 귀하가 보증금의 일부나 전부를 가질 경우 그 금액은 해당 연도의 소득에 포함시킵니다. 입주자가 부동산을 훼손하여 귀하가 수리를 이유로 보증금의 일부나 전부를 가질 경우, 수리비를 비용으로 공제하는 방식을 채택하고 있다면 해당 금액을 그 해의 비용에 포함시킵니다. 수리비를 비용으로 공제하지 않는 방식을 채택하고 있을 경우 보증금을 수리 비용에 충당하는 한도 내에서는 해당 금액을 소득에 포함시키지 마십시오. 보증금이 입주자의 마지막 달 임대료로 사용되는 경우, 그 돈을 지난 달의 임대료로 적용하지 말고 받았을 때 소득으로 포함시켜야 하는 선불 임대료로 간주합니다. 임대 비용 귀하가 총 임대 소득에서 공제할 수 있는 비용의 예는 다음과 같습니다: 감가상각 – 자산의 소모, 마모 (노후화 포함)에 대한 충당금입니다. 임대 재산의 감가상각은 서비스에 사용할 때부터 시작됩니다. 임대 재산을 처음 서비스로 사용하는 연도부터 시작하여 그리고 개선하거나 가구를 추가하는 연도부터 시작하여, 양식 4562, 유형 및 무형자산 감가상각(영어)을 사용하여, 원래의 취득 원가와 개선 비용의 일부나 전부를 복구할 수 있습니다. 수리 비용 – 재산의 가치를 증가시키지 못하지만 그 재산의 작동 상태를 양호하게 유지시키는데 지출된 비용입니다. 운영 비용 – 종업원 임금이나 서비스를 제공한 독립적 계약자 (예; 관리인, 회계 장부 담당자, 회계사, 변호인)에게 주는 비용과 같은 임대 재산 운용에 필수적인 기타 비용입니다. 비고: 귀하가 세이프하버 요구사항에 모두 적격하다면 적격 임대 비용에 추가적으로 귀하의 적격 사업 소득 (qualified business income – QBI)의 20%를 추가적으로 비용공제 받을 자격이 있을수 도 있습니다; 국세절차 2019-38(영어) 및 세금감면및일자리법안, 프로비젼 11011섹션 199A- 적격 사업 소득 비용공제(영어)를 참조하십시오. 만약 귀하가 현금 지급 기준 회계 납세자라면, 미수 임대료는 귀하가 이전에 소득에 포함하지 않기 때문에 비용으로 공제 받을 수 없습니다. 재료비와 같은 수리 비용도 대개 공제 가능합니다. 수리와 개선에 대한 설명 및 대부분의 임대 자산의 감가상각에 관한 정보는 정보는 간행물 527, 주거용 임대 재산 (별장 임대 포함)(영어)을 참조하십시오. 감가상각에 관한 자세한 내용은 간행물 946, 자산 감가상각 방법(영어)을 참고하십시오. 개인적 사용 일차 거주지나 휴가용으로도 사용하는 부동산의 대여에 관한 특별 규정이 있습니다. 이러한 임대 또는 공정 시가 기간의 금액에 의한 임대 소득에 관한 정보는 주제 415를 참조하십시오. 제한 사항 임대용 재산을 주거용으로 사용하지 않고 이익을 위하여 임대하는 경우, 공제 가능한 임대 비용이 일정한 한도에 적용되는 총 임대 소득보다 더 많을 수 있습니다. 이러한 한도에 관한 정보는 간행물925, 수동적 활동 및 손실 위험 규칙(영어), 및 주제 425를 참조하십시오. 순 투자 소득세 임대 수익이 있을 경우 순 투자 소득세 (NIIT)가 적용될 수 있습니다. 자세한 내용은 주제 559를 참조하십시오. 추가 정보 자세한 내용은 간행물 527(영어) 및 나의 주거 임대소득이 과세대상입니까/나의 비용이 공제 가능합니까?(영어)를 참조하십시오.
