Actualizado: abril de 2022 FS-2020-13, agosto de 2020 Datos sobre las zonas de oportunidad La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos incluyó cambios para las empresas y personas. Uno de ellos es la creación del incentivo tributario de las Zonas de Oportunidad, una herramienta de desarrollo económico que permite invertir en zonas con dificultades. El objetivo de este incentivo es estimular el desarrollo económico y la creación de empleo en las comunidades con dificultades, proporcionando beneficios tributarios a inversionistas. Las comunidades de bajos ingresos y algunas comunidades contiguas pueden ser consideradas zonas de oportunidad si un estado, el Distrito de Columbia o un territorio de EE.UU. las nominan para esa designación y el Tesoro de EE.UU. certifica esa nominación. Tras el proceso de nominación, 8,764 comunidades de los 50 estados, el Distrito de Columbia y cinco territorios estadounidenses fueron certificadas como Zonas de Oportunidad Calificadas (QOZ por sus siglas en inglés). El Congreso después designó a cada comunidad de bajos ingresos de Puerto Rico como una QOZ a partir del 22 de diciembre de 2017. La lista de cada QOZ se puede encontrar en los avisos del IRS 2018-48 (en inglés) y 2019-42 (en inglés). También hay un mapa visual (en inglés) de los tramos censales designados como QOZ. Ventajas de invertir en zonas de oportunidad Las Zonas de Oportunidad ofrecen beneficios tributarios a los inversores que eligen diferir temporalmente el impuesto sobre las ganancias de capital si invierten oportunamente esas cantidades de ganancia en un Fondo de Oportunidad Calificado (QOF por sus siglas en inglés). Los inversionistas pueden aplazar la tributación de las ganancias invertidas hasta que se produzca un acontecimiento que reduzca o ponga fin a la inversión cualificada en el QOF (un "acontecimiento de inclusión"), o hasta el 31 de diciembre de 2026, lo que ocurra antes. El tiempo que el contribuyente mantiene la inversión en el QOF determina los beneficios tributarios que recibe. Si el inversionista mantiene la inversión del QOF durante al menos cinco años, la base de la inversión del QOF aumenta al 10% de la ganancia diferida. Si el inversionista mantiene la inversión en el QOF durante al menos siete años, la base de la inversión en el QOF aumenta hasta el 15% de la ganancia diferida. Si el inversionista mantiene la inversión en el QOF durante al menos 10 años, puede optar por ajustar la base de la inversión en el QOF a su valor justo de mercado en la fecha en que se venda o intercambie la inversión en el QOF. Aplazamiento de ganancias admisibles Las ganancias que pueden ser diferidas se llaman "ganancias elegibles". Incluyen tanto las ganancias de capital como las ganancias calificadas 1231, pero sólo las ganancias que se reconocerían a efectos del impuesto sobre el ingreso federal antes del 1 de enero de 2027, y que no provienen de una transacción con una persona relacionada. Para obtener este aplazamiento, el importe de la ganancia admisible debe invertirse oportunamente en un QOF a cambio de una participación en el mismo (inversión admisible). Una vez hecho esto, los contribuyentes pueden hacer una elección para diferir la ganancia en su declaración del impuesto federal para el año tributario en el que la ganancia habría sido reconocida si no la hubieran diferido. Los contribuyentes pueden elegir el aplazamiento total o parcial de la ganancia. Para obtener información adicional, consulte Cómo informar de una elección para aplazar el impuesto sobre la ganancia elegible invertida en un QOF en las instrucciones del Formulario 8949 (en inglés). Requisitos de información del inversionista Aquellos que hayan mantenido una inversión calificada en un QOF en cualquier momento del año tributario deben presentar el Formulario 8997 (en inglés) con su declaración de impuestos federal presentada a tiempo (incluidas las prórrogas). La falta de presentación del formulario dará lugar a una presunción refutable de un evento de inclusión que pone fin a la inversión calificada en un QOF. Fondos de Oportunidad Calificados Un QOF es un vehículo de inversión que presenta una declaración del impuesto federal sobre ingresos de sociedades o de empresas y que está organizado con el fin de invertir en propiedades QOZ. Para convertirse en un QOF, una corporación o sociedad elegible se auto certifica presentando el Formulario 8996 (en inglés) con su declaración federal de impuestos sobre el ingreso presentada a tiempo (incluidas las prórrogas). Un QOF debe mantener al menos el 90% de sus activos, medidos en dos fechas de prueba anuales, en propiedades de zonas de oportunidad calificadas, o pagar una multa mensual por cada mes que no cumpla. Además, la entidad elegible que eligió o está eligiendo ser un QOF debe presentar anualmente un formulario 8996 completo con su declaración de impuestos federal presentada a tiempo (incluidas las prórrogas) para informar de que el QOF cumple la norma de inversión del 90% o para calcular la multa si no cumple la norma de inversión. Esto es necesario incluso en los años en que la corporación o sociedad no tiene ingresos gravables. Consulte las instrucciones del Formulario 8996 (en inglés). Una LLC que opta por ser tratada como una sociedad o corporación a efectos del impuesto sobre el ingreso federal puede organizarse como un QOF. Propiedad de la Zona de Oportunidad Calificada La propiedad QOZ es el interés de propiedad calificado de un QOF en una corporación o sociedad que opera un negocio QOZ en un QOZ o cierta propiedad tangible del QOF que se utiliza en un negocio en el QOZ. Para ser un interés de propiedad calificado en una corporación o sociedad, el interés debe ser adquirido después del 31 de diciembre de 2017, únicamente a cambio de dinero en efectivo; la corporación o sociedad debe ser un negocio QOZ; y durante el 90% del período de tenencia de ese interés, la corporación o sociedad fue un negocio QOZ. Consulte las instrucciones del Formulario 8996 (en inglés). Propiedad comercial de la Zona de Oportunidad Calificada La propiedad comercial QOZ es una propiedad tangible que un QOF adquirió por compra después de 2017 y utiliza en un comercio o negocio y: El uso original de la propiedad en la QOZ comenzó con el QOF o el negocio de la QOZ O la propiedad fue mejorada sustancialmente por el QOF o el negocio QOZ; y Durante el 90% del tiempo en que el QOF o el negocio QOZ tuvo la propiedad, sustancialmente todo (generalmente al menos el 70%) el uso de la propiedad fue en una QOZ. Las propiedades arrendadas también pueden ser consideradas como propiedades comerciales QOZ. Para ello, el contrato de arrendamiento debe ser un contrato a precio de mercado celebrado después del 31 de diciembre de 2017. Si las partes del arrendamiento son partes vinculadas, el arrendamiento debe ser un arrendamiento a precio de mercado celebrado después del 31 de diciembre de 2017, no debe haber ningún pago anticipado en relación con el arrendamiento que supere los 12 meses, y si la propiedad arrendada se había utilizado previamente en la QOZ, entonces la empresa debe adquirir una nueva propiedad tangible para utilizarla en la QOZ de igual valor que la propiedad arrendada. Empresa de la Zona de Oportunidad Calificada Cada año tributario, una empresa de la QOZ debe obtener al menos el 50% de sus ingresos brutos de las actividades comerciales dentro de una QOZ. La normativa establece tres refugios seguros que una empresa puede usar para cumplir esta prueba. Estos refugios seguros tienen en cuenta cualquiera de los siguientes aspectos: Si al menos la mitad de las horas totales de servicios recibidos por la empresa se han realizado en una QOZ; Si al menos la mitad de los importes agregados que la empresa pagó por los servicios fueron por servicios prestados en una QOZ; o Si los bienes tangibles necesarios y las funciones empresariales necesarias para obtener los ingresos se encontraban en una QOZ. Recursos Preguntas frecuentes sobre las zonas de oportunidad (en inglés) Zonas de Oportunidad Aviso 2021-10 (en inglés) Aviso 2020-39 (en inglés) Directiva del Tesoro 9889, Reglamento final de las ZO (en inglés) Propuesta de Reglamento 115420-18 (en inglés) Propuesta de Reglamento 120186-18 (en inglés) Procedimiento Tributario 2018-16 (en inglés) Resolución Administrativa 2018-29 (en inglés) Formulario 8949, Venta y otras disposiciones de activos de capital (en inglés) Formulario 8996, Fondo de oportunidad calificado (en inglés) Formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones de fondos de oportunidad calificados (QOF) (en inglés) Publicación 544, Ventas y disposiciones de activos (en inglés)
