2022年4月更新 FS-2020-13，2020年8月 关于机会区的事实 《减税和就业法案》包括针对企业与个人的各种变更。其中之一是创造机会区税收激励；这是一个刺激经济发展的工具，可以吸引人们投资于困境地区这项激励措施的目的是透过向投资者提供税收优惠来刺激贫困社区的经济发展和就业机会。如果一个州、哥伦比亚特区或某个美国属地提名低收入社区和某些毗邻社区作为机会区，并经美国财政部批准，这些社区就符合资格成为机会区。在提名流程之后，全美 50 个州、哥伦比亚特区和 5 个美国属地的 8764 个社区经认定为符合资格的机会区。随后，国会将波多黎各的每个低收入社区定为机会区（QOZ），并于 2017 年 12 月 22 日生效。每个机会区的列表都可在《国税局通知 2018-48 （英文） 》和 《国税局通知2019-42（英文） 。还有划分为机会区（QOZ）普查区段的虚拟地图（英文）。 在机会区投资的好处 机会区可为投资者提供税收优惠，如果他们及时将这些收益投资于合格机会基金（QOF），他们可以选择暂时递延资本收益所得税的缴纳。投资者可以将投资收益所得税的缴纳递延至有事件减少或终止 QOF 中的合格投资（"包含事件"），或 2026 年 12 月 31 日，以较早者为准。 纳税人持有 QOF 投资是时间长度决定了他们所获得的税收优惠。 如果投资者持有 QOF 投资至少五年时间，QOF 投资基准增加递延收益的 10%。 如果投资者持有 QOF 投资至少七年时间，QOF 投资基准增加递延收益的 15%。 如果投资者持有 QOF 投资至少 10 年时间，投资者有资格选择将 QOF 投资基准调整为其出售或交易 QOF 投资之日的公允市价。 合格收益的递延 可以递延的收益称为「合格收益」。这些收益包括资本收益和合格的 1231 收益，但仅限于 2027 年 1 月 1 日前将被认定为联邦所得税用途的收益，且并非来自与相关人士交易的收益。为了获得递延，合格收益金额必须及时投资于 QOF，以获得 QOF 的股权权益（合格投资）。在完成此步骤之后，纳税人可以在该纳税年度的联邦所得税申报单上选择收益递延；如果没有递延，该年度的收益将会被确认。 纳税人可以选择全部或部分递延该收益。如希望获得更多资讯，请在《表格 8949》说明 （英文）中查阅「如何申报 QOF 投资合格收益的递延税收选项」。 投资者报告要求 在纳税年度的任何时候持有合格机会基金（QOF）合格投资的人必须提交 表格8997（英文）并及时提交的联邦纳税申报表（包括延期）。未能提交表格可导致包含事件的可反驳推定，终止对 QOF 的合格投资。 合格机会基金（QOF） QOF 是一个投资工具，可申报合伙企业或公司联邦所得税纳税申报单，并且设计用于 QOZ 财产投资用途。如希望成为 QOF，符合资格的公司或合伙企业可通过提交 表格8996（英文）连同及时提交的联邦所得税申报表（包括延期）一起申报。QOF 必须在合格的机会区财产中持有至少 90% 的资产（在两个年度测试日期衡量），或者在每个不合规的月份支付月度罚款。此外，选择或正在选择成为 QOF 的合格实体必须每年提交一份完整的表格 8996，并及时提交联邦纳税申报表（包括延期），以报告 QOF 符合90% 投资标准或计算不符合投资标准的罚款。即使在公司或合伙企业没有应税收入的年份，这也是必需的。请参阅表格8996的说明（英文）。出于联邦所得税目的而选择被视为合伙企业或公司的有限责任公司可以组织为 QOF。 合格机会区（QOZ）财产 QOZ 财产是 QOF 在某个在 QOZ 区域内运营着一个 QOZ 企业的公司或合伙企业中所拥有的合格所有权权益、或 QOZ 区域中某个企业所使用的 QOF 的某些有形财产。为了在某个公司或合伙企业中成为合格的所有权权益，（1）该权益必须在 2017 年 12 月 31 日之后获得，并且仅用现金进行交易；（2）该公司或合伙企业必须为 QOZ 企业；并且（3）在该权益持有期的 90% 时间内，该公司或合伙企业都属于 QOZ 企业。详情请参阅《表格 8996》说明 （英文）。 合格机会区（QOZ）企业财产 QOZ 财产是 QOF 在某个在 QOZ 区域内运营着一个 QOZ 企业的公司或合伙企业中所拥有的合格所有权权益、或 QOZ 区域中某个企业所使用的 QOF 的某些有形财产。为了在某个公司或合伙企业中成为合格的所有权权益， 该权益必须在 2017 年 12 月 31 日之后获得，并且仅用现金进行交易； 该公司或合伙企业必须为 QOZ 企业；并且 在该权益持有期的 90% 时间内，该公司或合伙企业都属于 QOZ 企业。 请参阅表格8996的说明 （英文）。 合格机会区（QOZ）企业财产 QOZ 企业财产是 QOF 在 2017 年后透过购买形式获得的有形财产，并且用于贸易或业务；并且： 合格机会区（QOZ）中的财产的原始用途始于该 QOF 或 QOZ 企业 或者 该财产由该 QOF 或 QOZ 企业进行大幅改造；并且 在该 QOF 或 QOZ 企业持有该财产的 90% 时间里，该财产的所有使用（通常至少为 70%）基本都在某个合格机会区（QOZ）内。 租用的财产也符合资格成为 QOZ 企业财产。为了符合资格，该类租用必须在 2017 年 12 月 31 日之后以市价进行。如果租赁各方为关联方，租约必须是2017年12月31日之后签订的市场利率租约，不能存在超过12个月的与租赁相关的预付款项，如果租赁物之前已经在 QOZ 中使用过，企业必须购买新的有形财产以在 QOZ 中使用，其价值与租赁财产的价值相等。 合格机会区企业 在每个应税年度，QOZ 企业都必须从其位于合格机会区（QOZ）内商业活动赚取至少 50% 的总收入。各项规例提供了三个安全港；企业可以利用这些安全港来满足此项要求。这些安全港考虑以下任意因素： 企业所收到的各项服务的总时数中，是否至少有一半在合格机会区（QOZ）内执行； 企业所支付的各项服务的总金额中，是否至少有一半服务在合格机会区（QOZ）内执行；或者 赚取收入的必要有形财产和必要企业职能是否都位于合格机会区（QOZ）内。 资源 《机会区常见问答》（英文） 机会区 （英文） 第2021-10号通知（英文） 第2020-39号通知（英文） 《TD 9889 - 机会区最终规例》（英文） 《拟议规例 115420-18》（英文） 《拟议规例 120186-18》（英文） 《税收程序 2018-16》（英文） 《税收裁决书 2018-29》（英文） 《表格 8949，资本资产的出售与其他处置》（英文） 《表格 8996，合格机会基金》（英文） 《表格 8997，合格机会基金投资的初始与年度报表》（英文） 《出版物 544 ，资产的出售与其他处置》（英文）
