IR-2024-104，2024 年 4 月 10 日 华府 — 作为肮脏十二条骗术活动的一部分，美国国税局警告富人注意不诚实推广人和不法税务从业者为他们设计的三个税务陷阱。 对于高收入者来说，他们可能成为各种旨在减税的骗局和激进税务策略的诱人目标。这些骗局可能采取多种不同的形式，从夸大的艺术品捐赠扣除到激进的慈善剩余年金信托以及旨在延迟支付财产收益的精细藏匿。 “高收入纳税人可能很容易被卷入这些激进的诈骗计划和骗局。” 美国国税局局长Danny Werfel表示：“纳税人应该对那些看似好得令人难以置信的税收策略格外小心。谨防看似理想的税务构架的广告，这些广告扭曲了税法并使受害者面临民事或刑事税收处罚。” “随着国税局继续加快和扩大涉及高收入个人的合规工作，纳税人陷入激进骗局的风险越来越大。”Werfel补充道，“国税局提醒纳税人，依靠独立的税务或法律专业人士可以帮助避免激进推广人带来的问题。” 今天是肮脏十二条骗术特别系列的第十天。年度“肮脏十二条骗术”清单包含一系列可能使纳税人和税务专业人士面临风险的诈骗和骗局。该清单不是法律文件，也不是正式的优先执行事项。此教育工作旨在提高认识并保护纳税人和税务专业人员免受常见税务诈骗和骗局的侵害。 不当艺术品捐赠扣除 纳税人可以通过多种方式正确申领艺术品捐赠扣除 。但一些无良的推广者利用直接招揽的方式来承诺美好得令人难以置信的艺术品价值。 这些推广人鼓励纳税人购买各种类型的艺术品，通常以“折扣”价格。该价格还可能包括推广人提供的额外服务，例如艺术品的存储、运输以及安排估价和捐赠。推广人承诺艺术品的价值远高于购买价格。 这些骗局旨在鼓励购买者在等待至少一年后捐赠艺术品，并就夸大的公平市场价值申请税收扣除，该价值远远高于他们购买艺术品的价格。推广人可能会建议纳税人每年捐赠艺术品，并允许他们购买一定数量的艺术品，以保证特定的可扣除金额。推广人甚至可能安排某些慈善机构接受捐赠。 国税局拥有一支经过专业培训的艺术品评估服务（英文）评估师团队，他们就与个人财产和艺术品有关的估价问题向国税局和纳税人提供协助和建议。 “艺术品中的创造力是美好的，但艺术品捐赠扣除方面的激进创造力却非如此，它们可能会给参与这些骗局的人们描绘虚假美景。” Werfel说： “这是人们在遇到激进营销和推广时应小心的另一个例子。有合法的方式申报艺术品捐赠，但纳税人应该仔细了解规则，并提防夸大的价值或有问题的评估。当谈到艺术品的税务扣除时，很多事情并不是想当然的。” 慈善剩余年金信托 (CRAT) 慈善剩余信托（英文）是不可撤销的信托，允许个人将资产捐赠给慈善机构并在终生或特定时间范围内提取年收入。国税局会查看慈善剩余信托，以确保它们正确地向受益人报告信托收入和分配，提交所需的税务文件并遵守适用的法律和规定。慈善剩余年金信托 (CRAT) 每年支付特定的美元金额。 不幸的是，这些信托有时被滥用来消除资本收益。 滥用的方式是将升值的财产转移至慈善剩余年金信托。纳税人错误地声称将增值资产转移至慈善剩余年金信托，这使这些资产的基础升值到公平市场价值，就好像它们已被出售给信托一样。然后，慈善剩余年金信托出售该资产，但不认可因声称的基础提高而产生的收益。然后，慈善剩余年金信托使用所得收益购买单一保费即时年金 (SPIA)。然后，受益人仅将从保费即时年金收到的年金的一小部分报告为收入。通过误用与慈善剩余年金信托相关的法律，受益人将剩余付款视为排除部分，代表无需纳税的投资回报。寻求获得这种不准确结果的纳税人是通过误用规则来实现的。 货币化分期销售 在这些经常出现的不当交易中，推广人会寻找试图在出售增值财产时推迟确认收益的纳税人，然后通过向他们出售货币化分期销售来组织滥用行为。当中间人从卖方购买升值的财产以换取分期付款票据时，就会发生这些交易，分期付款票据通常只支付利息，本金在期限结束时支付。 在这些安排中，卖方获得了收益的最大份额，但不恰当地将增值财产的收益确认推迟到分期付款票据的最终付款（通常是多年后）。 举报税务欺诈 “肮脏十二条骗术”反诈骗宣传活动继续开展，国税局鼓励人们举报推广不当和滥用税收计划的个人以及故意准备不当税表的代报税人。 要举报滥用型税务骗局或代报税人，应使用在线《表格14242，举报涉嫌滥用型税务推广或代报税人》（英文），或者邮寄或传真填妥的《表格14242》 PDF连同任何支持材料发送至国税局推广者调查办公室的领导发展中心 。 邮件： Internal Revenue Service Lead Development Center Stop MS5040 24000 Avila Road Laguna Niguel, California 92677-3405 传真: 877-477-9135 或者，纳税人和税务从业人员可以将信息发送给国税局检举者办公室（英文）以获得可能的金钱奖励。有关更多信息，请参阅滥用型税务骗局和滥用型代报税人（英文）。
