IR-2024-104，2024 年 4 月 10 日 華府 — 作為骯髒十二條（英文）騙術活動的一部分，國稅局警告富人注意不誠實推廣人和不法稅務從業者為他們設計的三個稅務陷阱。 對於高收入者來說，他們可能成為各種旨在減稅的騙局和激進稅務策略的誘人目標。這些騙局和策略可能採取多種不同的形式，從誇大的藝術品捐贈扣除到激進的慈善剩餘年金信託以及旨在延遲支付財產收益的精細藏匿。 『高收入納稅人可能很容易被捲入這些激進的詐騙計劃和騙局。』國稅局局長Danny Werfel表示：『納稅人應該對那些看似好得令人難以置信的稅收策略格外小心。謹防看似理想的稅務架構的廣告，這些廣告扭曲了稅法並使受害者面臨民事或刑事稅收處罰。』 『隨著國稅局繼續加快和擴大涉及高收入個人的合規工作，納稅人陷入激進騙局的風險越來越大。』Werfel補充道，『國稅局提醒納稅人，依靠獨立的稅務或法律專業人士可以幫助避免激進推廣人帶來的問題。』 今天是骯髒十二條騙術特別系列的第十天。年度「骯髒十二條騙術」清單包含一系列可能使納稅人和稅務專業人員面臨風險的詐騙計劃和騙局。該清單不是法律文件，也不是正式的優先執行事項。此教育工作旨在提高認識並保護納稅人和稅務專業人員免受常見稅務詐騙和騙局的侵害。 不當藝術品捐贈扣除 納稅人可以透過多種方式正確申領藝術品捐贈扣除 。但一些無良的推廣人利用直接招攬的方式來承諾好得令人難以置信的藝術品價值。 這些推廣人鼓勵納稅人購買各種類型的藝術品，通常以「折扣」價格。該價格還可能包括推廣人提供的額外服務，例如藝術品的儲存、運輸以及安排估價和捐贈。推廣人承諾藝術品的價值遠高於購買價格。 這些騙局旨在鼓勵購買者在等待至少一年後捐贈藝術品，並就誇大的公平市場價值申請稅收扣除，該價值遠高於他們購買藝術品的價格。推廣人可能會建議納稅人每年捐贈藝術品，並允許他們購買一定數量的藝術品，以確保特定的可扣除金額。推廣人甚至可能安排某些慈善機構接受捐贈。 國稅局擁有一支經過專業培訓的藝術品評估服務（英文）評估師團隊，他們就與個人財產和藝術品有關的估價問題向國稅局和納稅人提供協助和建議。 『藝術品中的創造力是美好的，但藝術品捐贈扣除方面的激進創造力卻非如此，它們可能會給參與這些騙局的人們描繪虛假美景。』 Werfel說： 『這是人們在遇到激進行銷和推廣時應小心的另一個例子。 有合法的方式申報藝術品捐贈，但納稅人應仔細了解規則，並提防誇大的價值或有問題的評估。當涉及藝術品的稅收扣除時，事情並不是想當然的。』 慈善剩餘年金信託 (CRAT) 慈善剩餘信託（英文）是不可撤銷的信託，允許個人將資產捐贈給慈善機構並在終身或特定時間範圍內提取年收入。國稅局會審查慈善剩餘信託，以確保它們正確地向受益人報告信託收入和分配，提交所需的稅務文件並遵守適用的法律和規定。慈善剩餘年金信託 (CRAT) 每年支付特定的美元金額。 不幸的是，這些信託有時被濫用來消除資本收益。 濫用的方式是將升值的財產轉移至慈善剩餘年金信託。對於轉移至慈善剩餘年金信託的增值財產，納稅人錯誤地將這些財產的基礎提升到公平市場價值，就好像它們已被出售給信託一樣。然後，慈善剩餘年金信託出售該財產，但由於聲稱的基礎提升, 因此不認可收益。然後，慈善剩餘年金信託使用所得收益購買單一保費即時年金 (SPIA)。然後，受益人僅將從SPIA收到的年金的一小部分申报為收入。透過誤用與慈善剩餘年金信託相關的法律，受益人將剩餘的付款視為排除部分，代表無需納稅的投資回報。尋求獲得這種不準確結果的納稅人是透過誤用規則來實現的。 貨幣化分期銷售 在這些經常出現的不當交易中，推廣人會尋找試圖在出售增值財產時推遲確認收益的納稅人，然後透過向他們出售貨幣化分期銷售來組織濫用行為。當中間人從賣方購買升值的財產以換取分期付款票據時，此交易發生, 分期付款票據通常只支付利息，本金在期限結束時支付。 在這些安排中，賣方獲得了收益的最大份額，但不恰當地將增值財產的收益確認推遲到分期付款票據的最終付款, 通常是多年後。 檢舉稅務詐欺 「骯髒十二條騙術」反詐騙宣傳活動繼續開展，國稅局鼓勵人們舉報推廣不當和濫用型稅收計劃的個人以及故意提交不當稅表的代報稅人。 若要檢舉濫用稅收計劃或代報稅人，應使用線上表格14242，檢舉涉嫌濫用型稅務推廣或代報稅人（英文），或將填好的表格14242 PDF連同任何佐證資料郵寄或傳真至國稅局推廣者調查辦公室的主導發展中心。 郵寄至： Internal Revenue Service Lead Development Center Stop MS5040 24000 Avila Road Laguna Niguel, California 92677-3405 傳真: 877-477-9135 或者，納稅人和稅務從業人員可以將資訊發送給國稅局檢舉者辦公室（英文）以獲得可能的金錢獎勵。有關更多信息，請參閱濫用稅收計劃和報稅人（英文）。
