Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) по ставке 3,8 процента применим к физическим лицам, наследственным фондам и трастам, чистый инвестиционный доход которых превосходит установленные пороговые суммы. Физические лица Налог на чистый инвестиционный доход по ставке 3,8 процента для физических лиц применим к меньшему из следующих значений: чистый инвестиционный доход или сумма, на которую валовой доход с поправками и изменениями превосходит следующие предельные значения: 250 000 долларов США для налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию совместно с супругом(-й), или вдов(-цов), соответствующим требованиям, 125 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию отдельно от супруга(-и) 200 000 долларов США для лиц, не состоящих в браке, и для основного кормильца Наследственные фонды и трасты Налог на чистый инвестиционный доход по ставке 3,8 процента для фондов имущества покойных лиц и трастовых фондов применим к меньшему из следующих значений: не распределенный чистый инвестиционный доход или сумма, на которую скорректированный валовой доход (AGI) превосходит: минимальную сумму, предусмотренную в настоящий налоговый год для наивысшей ставки налогообложения наследственных фондов и трастов. (В 2023 г. этот предел установлен равным 14 450 долларов США. Если AGI наследственного фонда или траста ниже 14 450 долларов, они не облагаются NIIT.) Определение чистого инвестиционного дохода и валового дохода с поправками и изменениями Как правило, чистый инвестиционный доход, рассматриваемый в целях налогообложения, в частности, включает следующее: проценты, дивиденды, некоторые аннуитеты, роялти и ренты (за исключением тех случаев, когда они являются результатом коммерческой деятельности, не облагаемой налогом на чистый инвестиционный доход), доход, полученный от торговли или коммерческой деятельности, являющейся пассивной или заключающейся в трейдинге финансовыми инструментами или сырьевыми товарами, чистые доходы от отчуждения собственности, такой как акции, облигации, взаимные фонды и недвижимость (в той мере, в которой они учитываются при подсчете облагаемого налогом дохода), помимо той собственности, которая задействована в торговле или коммерческой деятельности, не облагаемой налогом на чистый инвестиционный доход, и чистая прибыль от продажи пассивного товарищества или долей собственности корпорации типа «S». Налогом на чистый инвестиционный доход облагается доход от торговли или коммерческой деятельности, являющихся (1) пассивной деятельностью налогоплательщика, определенной в параграфе 469, или (2) трейдингом финансовыми инструментами или биржевыми товарами, определенным в параграфе 475(е)(2). Налогом на чистый инвестиционный доход не облагаются заработная плата, пособие по безработице или доход от непассивного бизнеса. Им также не облагаются некоторые виды дохода, который налогоплательщики могут исключать из суммы, облагаемой обычным подоходным налогом, например, проценты от облигаций штатов или местных административных единиц, освобождаемых от налогообложения, льготы Управления по делам ветеранов или та освобождаемая от подоходного налогообложения доля дохода от продажи жилья, являющегося местом основного проживания. При определении налога на чистый инвестиционный доход валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) обычно определяется как валовой доход с поправками (AGI), рассматриваемый при обычном подоходном налогообложении, плюс исключение для доходов от трудовой деятельности за рубежом (но с изменениями за некоторые вычеты, связанные с доходами от трудовой деятельности за рубежом). Для налогоплательщиков из числа физических лиц, которые не подпадают под исключение для доходов от трудовой деятельности за рубежом, валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) обычно равен валовому доходу с поправками (AGI). Отчетность по налогу на чистый инвестиционный доход (NIIT) Для подсчета этого налога используйте Форму 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход для физических лиц, наследственных фондов и трастов»(Английский). Физические лица указывают этот налог в Форме 1040 «Индивидуальная декларация о подоходном налоге в США» (Английский) или в Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский). Наследственные фонды и трасты указывают этот налог в Форме 1041 «Декларация о подоходном налоге в США для наследственных фондов и трастов» (Английский). Удержание налогов и расчетный налог Во избежание определенных штрафов налогоплательщикам может потребоваться увеличить сумму удержания налогов или расчетного налога в связи с возникновением дополнительных налоговых обязательств по NIIT. Средство оценки удержанного налога Налогового управление США (IRS) может использоваться для определения необходимых изменений удержания налогов работодателем, а дополнительные средства для содействия при пересчете этих сумм приведены в разделе «Расчетные налоги». Дополнительная информация для обоих случаев имеется в Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский). Дополнительная информация За дополнительной информацией обратитесь к инструкциям по заполнению Формы 8960 (Английский) и к разделу «Вопросы и ответы о чистом инвестиционном доходе» (Английский).
