Как правило, нельзя указывать в налоговой декларации сумму убытков от пассивной деятельности, превышающую сумму дохода от пассивной деятельности за тот же год. Вместо этого, разницу между убытками и доходом от пассивной деятельности можно перенести на следующий налоговый год. Аналогичное правило применяется к зачетам, относящимся к пассивной деятельности. Значительное и активное участи Пассивная деятельность включает торговые или коммерческие операции, в которых вы не принимаете «значительного участия». Вы принимаете значительное участие в деятельности, если вы участвуете в ней на регулярной, постоянной и существенной основе. В целом, операции по сдаче внаем имущества, в том числе недвижимого, – это тоже пассивная деятельность, даже если вы принимаете в них значительное участие. Однако деятельность по сдаче внаем имущества не считается пассивной деятельностью в том случае, если вы занимаетесь коммерческими операциями с недвижимостью и имеете право считаться «профессиональным агентом по недвижимости». Кроме того, существует ограниченное исключение для деятельности по сдаче внаем недвижимости, в которой вы принимаете «активное участие». Стандарты «активного участия» несколько смягчены по сравнению со стандартами «значительного участия». Инструкции по определению значительного участия, правила определения того, кто является профессиональным агентом по недвижимости и в чем заключается активное участие, а также особые правила, относящиеся к доходам и убыткам от пассивной деятельности под эгидой акционерного товарищества открытого типа (PTP), приведены в Публикации № 925 «Правила, регламентирующие пассивную деятельность и инвестиции в бизнесс» (Английский). Полная ликвидация участия Как правило, вы можете вычесть в полном объеме любые ранее не вычитавшиеся убытки от пассивной деятельности в том году, в котором вы полностью ликвидируете ваше участие в этой деятельности. И наоборот, вы не можете востребовать не использованные ранее зачеты за пассивную деятельность только потому, что вы полностью ликвидировали свое участие в этой деятельности. Однако вы можете принять решение увеличить базу зачетной собственности в объеме, равном доле неиспользованного зачета, которая раньше снижала базу зачетной собственности. Формы 8582 и 8582-CR Используйте Форму 8582 «Ограничения по убыткам от пассивной деятельности» (Английский) для подведения итогов по доходам и расходам от пассивной деятельности и подсчета неналогооблагаемых убытков. Используйте Форму 8582-CR «Ограничения по зачетам в связи с пассивной деятельностью» (Английский) для подведения итогов по зачетам за пассивную деятельность и подсчета разрешенных зачетов. Вы также можете использовать Форму 8582-CR для увеличения базы зачетной собственности при ее отчуждении.
