FS-2020-14, сентябрь 2020 г. Корпорация - это независимая организация, уплачивающая налоги, в состав которой входят собственники, обменивающие денежные средства, имущество или и то, и другое на акционерный капитал корпорации. Корпорация ведёт экономическую деятельность, получает доход или несёт расходы, платит налоги и распределяет прибыль среди собственников. Корпорации типа S - это корпорации, которые передают корпоративную прибыль, убытки, удержания и кредиты собственникам для целей федерального налогообложения. Собственники корпораций типа S вносят доход и убытки в счёт своих персональных налогов, при этом налог для них рассчитывается на основе персональной ставки по налогу на прибыль. Корпорация должна предпринимать конкретные действия в случае прекращения операций, вне зависимости от того, сколько времени корпорация ведёт бизнес - несколько месяцев или несколько лет. Ниже представлены стандартные способы ликвидации корпорации, прекращающей экономическую деятельность. Расчёт налога на прибыль Для корпорации типа C следует заполнить Форму 1120, О расчёте налога на прибыль корпораций США (Английский). Такие корпорации отчитываются о доходах и убытках от прироста капитала в формате Протокола D (Форма 1120) (Английский). Для корпорации типа S следует заполнить Форму 1120-S, О расчёте налога на прибыль для корпорации США типа S (Английский). Такие корпорации отчитываются о доходах и убытках от прироста капитала в формате Протокола D (Форма 1120-S) (Английский). За налоговый год, в котором корпорация прекращает существование, организация должна проверить окончательную декларацию в верхней части главной страницы сайта о расчёте налогов под информацией об организациях. По формату Протокола K-1, О доле собственника в прибыли, удержаниях, кредитах и т.д. (Английский) необходимо произвести аналогичные действия. Корпорациям необходимо заполнить Форму 966, О роспуске или ликвидации корпорации (Английский) в случае, если корпорация принимает решение или планирует распустить корпорацию или ликвидировать какое-либо имущество. Также корпорации может потребоваться заполнить, наряду с Формами 1120 или 1120-S, следующие формы: Форма 4797, О продаже имущества бизнеса (Английский) в случае, если корпорация решает продать или обменять имущество, использованное в экономической деятельности. Данную форму необходимо заполнить в случае, если корпорация использовала имущество из Раздела 179 (Английский) или из списка на 50% и менее. Форма 8594, О приобретении активов (Английский) в случае, если корпорация продаёт свой бизнес. Налог на заработную плату Корпорации, в которых работает один или более наёмных сотрудников, должны произвести итоговый взнос в федеральный налоговый депозит. Если корпорация не уплачивает налог на прибыль, налог по социальному страхованию и налог по медицинскому страхованию, с корпорации может взиматься штраф на восстановление целевого фонда (Английский). Штраф взимается в размере полной суммы неуплаченного налога на целевой фонд (Английский). Налоговое управление США может взимать указанный штраф со всех лиц, которые указаны в перечне как ответственные за сбор, учёт и уплату данных налогов и которые сознательно не выполнили надлежащих действий. Ответственным лицом может быть должностное лицо или наёмный сотрудник корпорации, бухгалтер, управляющий кадрами или имуществом корпорации, лицо, подписывающее чеки корпорации или обладающее правом распоряжаться фондами бизнеса. Корпорациям следует заполнить Форму 941, О ежеквартальном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский) (или Форму 944, О ежегодном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский)) за календарный квартал, в котором выплачивается последняя заработная плата. Корпорация вводит в соответствующем разделе на сайте Налогового управления США информацию о последней заработной плате в строке 17 Формы 941 или в строке 14 Формы 944. К введённой информации необходимо приложить документ расчёта налогов с указанием имени держателя платёжных ведомостей и адрес, по которому находятся данные ведомости. Корпорации следует заполнить Форму 940, О ежегодном отчислении налога в фонд пособий по безработице (FUTA) (Английский) за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Для подтверждения того, что данный вариант формы является конечным, корпорации необходимо зайти в раздел Тип расчёта налогов - подраздел d. Корпорации также необходимо предоставить Форму W-2, О заработной плате и налогах (Английский) для заполнения сотрудниками за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Как правило, сотрудникам предоставляются листы В, С и 2. Корпорация заполняет Форму W-3, О передаче расчёта прибыли и налогов (Английский) и передаёт лист А в Службу социального обеспечения. Сроки предоставления информации Для уточнения сроков предоставления информации о налоге на заработную плату обращайтесь к сайту IRS.gov. Иная отчётность для корпораций с наёмными сотрудниками Если сотрудникам выплачиваются премии, корпорация должна заполнить Форму 8027, О ежегодных отчётах о премиях для сотрудников (Английский) и внести информацию о последней выплате премий. Если корпорация выплачивает сотрудникам пенсионное или социальное обеспечение, корпорации следует заполнить итоговую Форму 5500, Годовой отчет о выплате пенсионного обеспечения сотрудникам (Английский). Корпорации с контрактными сотрудниками Корпорация отчитывается о выплатах контрактным сотрудникам в размере не менее 600 долларов за выполненную работу (включая стоимость запасных частей и материалов) в течение календарного года, в который прекращается экономическая деятельность, по Форме 1099-NEC, Выплаты по гражданско-правовому договору (Английский). В некоторых случаях Форма 1099 должна заполняться в электронном виде. Корпорации, которые заполняют указанные формы в бумажном виде, также должны заполнить Форму 1096, О ежегодной передаче расчётов налогов (Английский) и передать заполненную форму 1099 в Налоговое управление США. Ведение учёта Продолжительность ведения учётной документации зависит от следующих факторов. Среди них - деятельность, расходы и финансовые события, указанные в документации. Организация должна вести учёт в отношении имущества до окончания года, в котором организация избавляется от имущества, подлежащего налогообложению. Владельцы организаций должны вести полный учёт налогов на заработную плату в течение не менее четырёх лет. Идентификационный номер работодателя По присвоении корпорации Налоговым управлением США идентификационного номера работодателя, номер становится постоянным федеральным идентификационным номером налогоплательщика для данной экономической деятельности. В случае ликвидации лицевого счёта корпорация должна направить в Налоговое управление США письмо с указанием полного зарегистрированного наименования организации, индентификационного номера работодателя, юридического адреса и причины, по которой ликвидируется лицевой счёт. Если у организации есть копия уведомления о присвоении идентификационного номера работодателя Налоговым управлением США, данную копию необходимо приложить к письму. Адрес, по которому направляется письмо: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999 Корпорация, которая: произвела отчисления в федеральный налоговый депозит или иную уплату федерального налога, обязана уплачивать какой-либо налог на предпринимательство или получила извещение от Налогового управления США о задолженности по налогу на предпринимательство, должна произвести расчёт соответствующего налога для закрытия счёта Налоговым управлением США. Более подробная информация: Публикация 542, О корпорациях (Английский) Ликвидация бизнеса* Ликвидация бизнеса (видео) (Английский) Центр управления налогом на малый бизнес и самозанятых* Налог на самозанятых (Английский) Публикация 3402, О порядке налогообложения обществ с ограниченной ответственностью (Английский) Налоговое управление США оказывает поддержку налогоплательщикам, понёсшим чистые операционные убытки, в соответствии с актом о поддержке пострадавших от COVID-19 CARES Act (Английский). *документ доступен на нескольких языках
