FS-2020-14SP, septiembre de 2020 Una corporación es una sociedad anónima tributaria con accionistas que intercambian dinero, propiedad o ambos, por el capital variable de la corporación. Una corporación realiza negocios, obtiene ganancias o pérdidas netas, paga impuestos y distribuye ganancias a los accionistas. Las corporaciones tipo S son corporaciones anónimas que eligen transferir ingresos corporativos, pérdidas, deducciones y créditos a sus accionistas para propósitos de impuestos federales. Los accionistas de las corporaciones S informan el flujo de ingresos y pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales y pagan el impuesto a nivel individual. Las corporaciones deben tomar ciertas medidas cuando cesan sus operaciones, ya sea que hayan estado en el negocio algunos meses o muchos años. A continuación, se ofrece información acerca de los formularios y los anexos finales típicos que presenta una corporación que se retira del negocio. Declaraciones de impuestos Una corporación C debe presentar el Formulario 1120, Declaración de impuestos de corporación de EE.UU. (en inglés). Las corporaciones informan las ganancias y pérdidas de capital en el Anexo D (Formulario 1120) Ganancias y pérdidas de capital (en inglés). Una corporación tipo S debe presentar el Formulario 1120-S, Declaración de impuetos de corporación S de EE.UU. (en inglés) informan las ganancias y pérdidas de capital en el Anexo D (Formulario 1120-S), Ganancias y pérdidas de capital y ganancias incorporadas (en inglés). En el año tributario cuando la corporación deja de existir, los contribuyentes deben marcar la casilla de "declaración final", que se encuentra en la primera página cerca de la parte superior de la declaración debajo de la información de la entidad. Se hace lo mismo en el Anexo K-1, Participación de los accionistas de ingresos, deducciones, créditos, etc. (en inglés). Deben presentar el Formulario 966, Disolución o liquidación corporativa (en inglés), si adoptan una resolución o planean disolver la corporación o liquidar alguna de sus acciones. Además, las corporaciones pueden presentar estos formularios con sus Formularios 1120 o 1120-S: Formulario 4797, Ventas de propiedad comercial (en inglés), si venden o intercambian propiedad usada en su negocio. También deben presentar este formulario si el uso comercial de propiedad enumerada cae al 50 por ciento o menos de cierta parte de la Sección 179. Formulario 8594, Declaración de adquisición de activos (en inglés), si venden su negocio. Impuestos laborales Las corporaciones con uno o más empleados deben efectuar depósitos finales de impuestos federales (en inglés). Si las corporaciones no retienen o depositan ingresos, los impuestos de la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario (en inglés) del Seguro Social y Medicare pueden aplicar. La multa es el monto total del impuesto al fondo fiduciario (en inglés) no pagado. El IRS puede aplicar la multa a todas las personas que el Servicio determine que son responsables de cobrar, documentar y pagar estos impuestos y que actuaron deliberadamente para no hacerlo. Una persona responsable puede ser un funcionario o empleado de una corporación, un contador, un director / fideicomisario voluntario o alguien que firme cheques de la corporación o tenga autoridad para hacer que se gasten los fondos comerciales. Las corporaciones deben presentar el Formulario 941, Declaración federal trimestral de impuestos del empleador (en inglés) (o Formulario 944, Declaración federal anual de impuestos del empleador), para el trimestre calendario en el que se efectuan los pagos finales de salario. Deben marcan la casilla e ingresar la fecha en que se pagaron los salarios finales en la línea 17 del formulario 941 o en la línea 14 del formulario 944. También, adjuntar una declaración a su reporte que muestre el nombre de la persona que lleva los registros de nómina y la dirección donde se guardarán. Las corporaciones deben presentar el Formulario 940, Declaración federal anual de impuestos de desempleo (FUTA) (en inglés), correspondiente al año calendario en el que se pagaron los salarios finales. Deben marcar la casilla d en la sección tipo de declaración para demostrar que es el ultimo formulario. Las corporaciones también deben proporcionar los Formularios W-2, Declaración de salarios e impuestos (en inglés), a sus empleados para el año calendario en el que realizan los pagos finales. Generalmente, se entregan copias B, C y 2 a los empleados. También, presentan el Formulario W-3, Transmisión de comprobante de ingresos e impuestos (en inglés), para entregar la copia A a la Administración del Seguro Social. Informar las fechas de vencimiento Visite IRS.gov para obtener información acerca de las fechas de vencimiento del impuesto del empleador (en inglés). Otros informes para empresas con empleados Si los empleados reciben propinas, la corporación debe presentar el Formulario 8027, Declaración anual del empleador sobre ingresos de propinas y distribución (en inglés), para informar los ingresos finales de las propinas y las distribuciones. Si la corporación proporciona a los empleados una pensión o un plan de beneficios, deben presentar un Formulario 5500, Declaración anual/Informe del plan de beneficios del empleado (en inglés) final. Corporaciones que pagan a trabajadores subcontratados Las corporaciones informan los pagos a los trabajadores contratados a los que han pagado al menos $ 600 por servicios (incluidas herramients y materiales) durante el año calendario en el que cierran en el Formulario 1099-NEC, Compensación para no empleados (en inglés). Algunos contribuyentes deben presentar los Formularios 1099 electrónicamente. Quienes presenten formularios en papel también deben presentar el Formulario 1096, Resumen anual y transmisión de declaraciones de EE.UU. (en inglés), para transmitir copias impresas de los Formularios 1099 al IRS. Mantenimiento de archivos Por cuanto tiempo el propietario de una empresa debe conservar un documento depende de varios factores. Estos factores incluyen la acción, el gasto y el evento registrados en el documento. Las empresas deben mantener archivos relacionados con la propiedad hasta que expire el período de la disposición para el año en que disponen de la propiedad sujeta a impuestos. Los empresarios deben mantener todos los archivos de los impuestos sobre el empleo (en inglés) durante al menos cuatro años. Números de identificación del empleador Una vez que el IRS ha asignado un número de identificación de empleador a una corporación, se convierte en el número de identificación de contribuyente federal permanente para esa empresa. Para cerrar su cuenta empresarial, las corporaciones deben enviar al IRS una carta que incluya el nombre legal completo de su negocio, el EIN, la dirección comercial y la razón por la que desean cerrar su cuenta. Si tienen una copia del aviso que el IRS emitió con la asignación de EIN, deben anexarla con la carta. Envíe la carta al Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999. Las corporaciones que: hicieron un depósito de impuestos federal u otro pago de impuestos federal, son responsables de cualquier impuesto de negocio o el IRS les notifica que vence una declaración de impuestos comercial, y que deben presentar las declaraciones de impuestos correspondientes antes que el IRS cierre su cuenta. Información adicional: Publicación 542, Coporaciones (en inglés) Cómo cerrar su negocio* Centro informativo para trabajadores por cuenta propia y pequeños negocios* Pagarse a uno mismo (en inglés) Publicación 3402, Impuestos para las sociedades de responsabilidad limitada (en inglés) IRS provee directrices de la Ley CARES para contribuyentes con perdidas netas (en inglés) * disponible en varios idiomas
