IR-2023-35, 1 марта 2023 г. ВАШИНГТОН - Налоговое управление США напоминает налогоплательщикам об их отчетности и потенциальных налоговых обязательствах в отношении доходов, полученных от экономики свободного заработка, сферы услуг, операций с цифровыми активами, а также иностранных источников дохода или владения определенными иностранными активами. Информация, размещенная на сайте IRS.gov и в инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR, может помочь налогоплательщикам понять и выполнить эти требования к отчетности и налогообложению. Доход, полученный от деятельности в экономике свободного заработка, облагается налогом Как правило, доход, полученный от экономики свободного заработка, облагается налогом и должен быть отражен в налоговой декларации. Экономика свободного заработка - это вид деятельности, в результате которой люди получают доход, предоставляя работу, услуги или товары по требованию, например, продавая товары через Интернет, управляя автомобилем для доставки заказов или сдавая в аренду недвижимость. Часто эта деятельность осуществляется через цифровую платформу, например, приложение или веб-сайт. Налогоплательщики должны сообщать о доходах, полученных от экономики свободного заработка, в налоговой декларации, даже если эти доходы: являются доходами от неполного рабочего дня, временной или побочной работы; выплачиваются в любой форме, включая наличные средства, имущество, товары или цифровые активы; не указаны в информационной декларации, такой как Форма 1099-K, 1099-MISC, W-2 или другой декларации о доходах. Для получения дополнительной информации об экономике свободного заработка посетите налоговый центр экономики свободного заработка. Чаевые в сфере обслуживания также облагаются налогом Люди, работающие в ресторанах, салонах, гостиницах и других подобных сферах обслуживания, часто получают чаевые за обслуживание клиентов. Чаевые обычно являются налогооблагаемым доходом, и людям, работающим в этих сферах, важно подробно знать, как сообщать о чаевых. Чаевые - это добровольные наличные или безналичные вознаграждения, которые клиенты выплачивают работникам. Денежные чаевые включают чаевые, полученные непосредственно от клиентов; чаевые, оплаченные электронным способом; чаевые, выданные работнику его работодателем, и чаевые, полученные от других работников в рамках какого-либо соглашения о совместном использовании чаевых. Информация о сумме всех денежных чаевых, полученных работниками, должна сообщаться работодателю, который обязан включить их в Форму W-2, «Отчет о заработной плате и налогах» (Английский). Безналичные чаевые - это те ценные вознаграждения, которые получены не наличными, а любым другим способом, например: билеты, пропуска или другие товары или товары, которые клиент вручает работнику. О безналичных чаевых не сообщается работодателю, но они должны быть отражены в налоговой декларации. Доход от любых чаевых, о которых работник не сообщил работодателю, должен быть отражен отдельно в Форме 4137 «Налог на социальное обеспечение и программу Medicare ( Медицинская помощь) на незарегистрированный доход от чаевых» (Английский), чтобы включить их в качестве дополнительной заработной платы в свою налоговую декларацию. Работник также должен оплатить долю социального обеспечения и налога программы Medicare, причитающуюся с этих чаевых. Работники не обязаны сообщать о сумме чаевых менее 20 долларов США в месяц на одного работодателя. Если речь идет о более крупных суммах, работники должны сообщать работодателю о чаевых до 10 числа того месяца, который следует за месяцем получения чаевых. Работник может использовать Форму 4070 «Отчет работника о чаевых работодателю», приведенную в Публикации 1244 «Ежедневный учет чаевых и отчет работника работодателю» (Английский), форму, предоставленную работодателем, или другую электронную систему, используемую его работодателем. Для получения дополнительной информации о том, как сообщать о чаевых, смотрите раздел «Учет и отчетность по чаевым» (Английский). Понимание требований к отчетности и налогообложению цифровых активов Налоговое управление США напоминает налогоплательщикам, что в верхней части Форм 1040 и 1040-SR содержится вопрос о сделках с цифровыми активами. Все налогоплательщики, подающие эти формы, должны отметить соответствующее поле галочкой, указав «да» или «нет». Если физическое лицо реализовало какой-либо цифровой актив, принадлежавший ему как капитальный актив, путем продажи, обмена или передачи, ему следует отметить "Да" и использовать Форму 8949 «Продажа и другие способы использования капитальных активов» (Английский), чтобы определить прирост или убыток капитала и сообщить об этом в Таблице D (Форма 1040) «Прибыль и убытки от прироста капитала» (Английский) или в Форме 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский) в случае дарения. Примеры сделок с цифровыми активами включают: Продажу цифровых активов. Получение цифровых активов в качестве оплаты за предоставленные товары или услуги. Получение или передачу цифровых активов бесплатно (без предоставления какого-либо вознаграждения), что не квалифицируется как добросовестный дар. Получение новых цифровых активов как результат майнинга и стейкинга. Получение новых цифровых активов как результат хардфорка. Обмен цифровых активов на имущество, товары или услуги. Обмен цифровых активов на другие цифровые активы/торговля цифровыми активами. Любое другое распоряжение финансовым интересом в цифровых активах. Если частные лица получили какие-либо цифровые активы в качестве компенсации за услуги или распорядились цифровыми активами, которые они держали для продажи клиентам в рамках торговли или бизнеса, они должны отчитаться о доходах так же, как и о других доходах того же типа (например, о зарплате W-2 в форме 1040 или 1040-SR, строка 1a, или о товарно-материальных ценностях или услугах в Таблице C). Более подробную информацию о цифровых активах можно найти в Инструкциях к Формам 1040 и 1040-SR (Английский) и на странице «Цифровые активы» Налогового управления США. Сообщайте о доходах из иностранных источников Международный доход гражданина США или иностранца-резидента обычно облагается подоходным налогом США, независимо от места проживания. На них также распространяются те же требования по уплате подоходного налога, что и на граждан США или иностранцев-резидентов, проживающих в США. Граждане США и иностранцы-резиденты должны сообщать о не заработанном доходе, таком как проценты, дивиденды и пенсии, полученном из источников за пределами США, если они не освобождены от уплаты налогов по закону или налоговому соглашению. Эти лица также должны отчитываться о заработанном доходе, таком как заработные платы и чаевые, полученном из источников за пределами США. Требование о подаче декларации о доходах обычно применяется, даже если налогоплательщик имеет право на налоговые льготы, такие как Освобождение от налога на заработанный иностранный доход (Английский), или налоговый зачет за зарубежный налог (Английский), которые существенно снижают или устраняют налоговые обязательства в США. Эти налоговые льготы доступны только в том случае, если налогоплательщик, имеющий на это право, подает декларацию о доходах в Налоговое управление США. Налогоплательщику предоставляется автоматическое двухмесячное продление до 15 июня, если его налоговый адрес и место жительства находятся за пределами США и Пуэрто-Рико. Даже если налогоплательщику будет предоставлена отсрочка, он должен будет выплатить проценты по налогу, не уплаченному в установленный срок, до 18 апреля 2023 года. Те, кто находятся на военной службе в армии за пределами США и Пуэрто-Рико в период обычного срока подачи налоговой декларации, также имеют право на продление до 15 июня. IRS рекомендует прилагать заявление, если имеет место одна из двух вышеописанных ситуаций. Более подробную информацию можно получить в Инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR, Публикации 54, «Руководство по налогообложению для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский) и Публикации 519, «Налоговое руководство по налогообложению для иностранцев, проживающих в США (Английский). Отчетность, требуемая для иностранных счетов и активов Федеральный закон требует от граждан США и иностранцев-резидентов сообщать о своих доходах по всему миру, включая доходы от иностранных фондов и иностранных банковских и других финансовых счетов. В большинстве случаев соответствующие налогоплательщики должны заполнить и приложить к своей налоговой декларации таблицу B (форма 1040) "Проценты и обычные дивиденды". Часть III Приложения B содержит информацию о наличии иностранных счетов, таких как банковские счета и счета по учету ценных бумаг, и обычно требует от граждан США указать страну, в которой открыт каждый счет. Кроме того, некоторым налогоплательщикам, возможно, придется заполнить и приложить к своей налоговой декларации Форму 8938, «Заявление о зарубежных финансовых активах» (Английский). Как правило, граждане США, иностранцы-резиденты и некоторые нерезиденты должны сообщать в Форме 8938 об определенных иностранных финансовых активах, если совокупная стоимость этих активов превышает определенные пороговые значения. Подробности см. в инструкциях к данной форме. Кроме того, помимо отчетности об определенных иностранных финансовых активах в своей налоговой декларации, американские лица, имеющие долю в иностранных финансовых счетах, подпись или иные полномочия в отношении иностранных финансовых счетов, совокупная стоимость которых превышала 10 000 долларов США в любое время в течение 2022 года, должны подать в электронном виде в Департамент финансов Форму 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR) (Английский), разработанную Сетью по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). В связи с этим порогом IRS рекомендует американским лицам, имеющим иностранные активы, даже относительно небольшие, проверить, распространяется ли на них данное требование о подаче декларации. Форма доступна только через веб-сайт cистемы электронной подачи BSA (Английский). Крайний срок подачи ежегодного отчета об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) (Английский) - 15 апреля 2023 года. FinCEN предоставляет американским лицам, пропустившим первоначальный срок, автоматическое продление срока подачи FBAR до 15 октября 2023 года. Запрос на данное продление не требуется. Дополнительную информацию см. на сайте FinCEN (Английский) PDF. Этот выпуск новостей является частью цикла под названием «Руководство по вопросам налогообложения» (Английский), ресурса, помогающего налогоплательщикам подать точную налоговую декларацию. Дополнительные рекомендации содержатся в Публикации 17, «Ваш федеральный подоходный налог (для частных лиц)».
