적격 은퇴 플랜에서 현금이나 기타 자산을 인출하여 그 전부 또는 일부를 60일 이내에 다른 유자격 플랜에 적립할 때 롤오버가 발생합니다. 해당 롤오버 거래는 다른 유형의 플랜이나 계좌에서 Roth IRA 또는 지정된 Roth 계좌로 롤오버하는 경우가 아닌 경우 과세 대상이 아니지만 연방 세금 신고서에 신고해야 합니다. 롤오버하지 않은 분배금의 과세 대상 금액은 반드시 분배 연도의 소득에 포함시켜야 합니다. 부적격 분배금 적격 은퇴 플랜의 다음을 포함한 특정 분배금은 롤오버가 불가능합니다: 본인의 수명(또는 기대 수명) 및 본인과 수혜자의 공동 수명(또는 공동 기대 수명) 동안 주기적으로(매년 이상) 지급되거나 10년 이상 특정 기간동안 지급되는 실질적으로 동일한 일련의 지급금 중 하나에 해당하는 분배금 요구되는 최소 분배금 고용주 은퇴 플랜에서 받은 어려운 상황 분배금 초과 적립금 또는 초과 이연에 대한 수정 분배금 및 해당 분배금에 할당 가능한 소득 또는 초과 연간 추가금 및 할당 가능한 모든 이익에 대한 수정 분배금 참가자의 누적 급여 감소(상쇄)를 통해 대출을 상환하지 않은 이상 대출 시점 혹은 이후에 (예: 채무 불이행 시) 특정 요건을 충족하지 않아 분배금으로 취급되는 대출 고용주 증권에 대해 지급된 배당금 생명 보험에 드는 비용 비과세 금액의 롤오버 분배금의 비과세 부분(예: 세후 롤오버 적립금)을 적격 직원 플랜 또는 4003(b) 플랜 또는 전통적 혹은 Roth IRA와 같은 다른 적격 은퇴 플랜으로 롤오버할 수도 있습니다. 해당 이체는 반드시 과세 부분 및 비과세 부분 롤오버를 개별적으로 계산하는 적격 플랜 혹은 403(b) 플랜으로 직접 롤오버하거나 전통적 또는 Roth IRA로 롤오버하는 방식으로 이루어져야 합니다. 롤오버 완료 기한 플랜에서 적격 롤오버 분배금을 지급하는 경우 해당 분배금을 수령일로부터 60일 이내에 다른 적격 은퇴 플랜에 롤오버해야 합니다. 또는 적격 플랜 대출 상쇄 금액이 있는 경우, 상쇄 발생 과세 연도의 마감일(기한 연장 포함)까지 적격 롤오버를 완료해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 575, 은퇴 연금 및 연금 소득(영어)을 참고하십시오. 60일 기한을 넘겼을 경우에도 귀하가 60일 요건을 면제 받을 자격(영어) 이 있음을 자체 증명하여 롤오버를 완료할 수 있습니다. 자세한 내용은 국세절차 2016-47(영어) 및 국세절차 2020-46(영어)을 참고하십시오. 연방선포 재난 또는Robert T. Stafford 재난 구호 및 긴급 지원법에 따라 지원이 제공되는 중대한 화재의 피해를 입은 경우 60일 기한이 연장될 수 있습니다. 또한 은퇴 플랜에서 적격 재난 분배금을 받은 후 이를 상환하려는 경우 일반적으로 3년 이내에 상환할 수 있습니다. 원천징수 고용주가 후원하는 은퇴 플랜에서 지급되는 모든 과세 대상 적격 롤오버 분배금에는 나중에 이월하려는 경우에도 20%의 의무적 원천징수가 적용됩니다. 롤오버해서 과세 대상 부분의 전체에 대한 세금을 이연하려면 원천 징수된 금액과 동일한 금액을 다른 출처에서 추가해야 합니다. 기본 원천징수율이 개인의 세금 상황에 비해 상당히 낮을 수 있다는 점에 유의하십시오. 지급인에게 양식 W-4R, 비주기적 지급금 및 적격 롤오버 분배에 대한 원천징수 증명서(영어)를 제출해 20% 이상 원천 징수하도록 선택할 수 있습니다. 또는 직접 롤오버를 선택해 지급인이 분배금을 다른 적격 은퇴 플랜(IRA 포함)으로 직접 이전하도록 할 수 있습니다. 직접 롤오버의 경우 20%의 의무적 원천징수가 적용되지 않습니다. 추가 세금 분배 당시에59 1/2세 미만인 경우 예외(영어)가 적용되지 않는 한 롤오버되지 않은 과세 대상 부분에는 조기 분배에 대한 10%의 추가 세금이 적용될 수 있습니다. 예외 목록은 주제 557 및 주제 558을 참고하십시오. SIMPLE IRA의 특정 분배에는 10 %의 추가 세금 대신 25%의 추가 세금이 적용됩니다. SIMPLE IRA에 관한 자세한 정보는 간행물 560, 소규모 사업체 은퇴 플랜(SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)(영어)을 참고하십시오. 추가 정보 추가 정보는 세금 신고서에 IRA 또는 은퇴 연금의 이전 또는 롤오버를 보고해야합니까?(영어)를 참고하십시오.
