주제 413, 은퇴 플랜 롤오버

롤오버(rollover)는 적격 은퇴 플랜에서 현금 또는 기타 자산을 인출한 후 60일 이내에 그 전부 또는 일부를 다른 적격 플랜에 적립하는 것을 의미합니다. 해당 롤오버 거래는 다른 유형의 플랜이나 계좌에서 Roth IRA 또는 지정된 Roth 계좌로 롤오버하는 경우를 제외하고는 과세 대상이 아니지만 연방 소득세 신고서에 신고해야 합니다. 롤오버하지 않은 분배금의 과세 대상 금액은 반드시 분배가 이루어진 연도의 소득에 포함시켜야 합니다.

부적격 분배금

다음과 같은 적격 은퇴 플랜의 특정 분배금은 롤오버할 수 없습니다:

1. 본인(또는 기대 수명) 또는 본인과 수혜자의 공동 생존 기간(또는 공동 기대 수명)에 걸쳐 또는 10년 이상 특정 기간동안 정기적으로 (최소 연 1회 이상) 지급되는 일련의 실질적으로 동일한 금액의 분배금
2. 최소 의무 인출
3. 고용주 은퇴 플랜에서의 긴급 자금 인출
4. 초과 적립금 또는 초과 이연에 대한 수정 분배금 및 그에 귀속되는 소득, 또는 초과 연간 추가금 및 그에 따른 모든 귀속 이익
5. 대출 시점 혹은 이후에 (예: 채무 불이행 시) 특정 요건을 충족하지 않아 분배금으로 취급되는 대출 (참가자의 누적 급여가 대출 상환을 위해 상계되는 경우는 제외)
6. 고용주 증권에 대해 지급된 배당금
7. 생명 보험 보장 비용

비과세 금액의 롤오버

세후 납입금과 같은 비과세 부분(예: 세후 롤오버 적립금)도 다른 적격 직원 플랜 또는 403(b) 플랜과 같은 다른 적격 은퇴 플랜이나 전통적 또는 Roth IRA로 롤오버할 수 있습니다. 해당 이전은 반드시 과세 부분과비과세 부분을 별도로 회계 처리하는 적격 플랜 또는 403(b) 플랜으로 직접 롤오버하거나 전통적 또는 Roth IRA로 롤오버하는 방식으로 이루어져야 합니다.

롤오버 완료 기한

플랜에서 적격 롤오버 분배금을 지급하는 경우 해당 분배금을 수령일로부터 60일 이내에 다른 적격 은퇴 플랜에 롤오버해야 합니다. 또는 적격 플랜 대출 상계 금액이 있는 경우, 상계가 발생한 과세 연도의 신고 마감일(기한 연장 포함)까지 적격 롤오버를 완료해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 575, 퇴직 연금 및 개인 연금 소득(영어)을 참고하십시오.

60일 기한을 놓쳤고 국세 절차 2003-16에 따른 60일 자동 면제 대상이 아닌 경우에도 국세 절차 2020-46 및 2016-47에 따른 60일 요건 면제 자격이 있음을 자체 증명해서 롤오버를 완료할 수 있는 경우가 있습니다. 자동 면제나 자체 인증 요건을 충족하지 못하는 경우, IRS에 60일 요건 면제를 신청할 수 있습니다. 자세한 내용은 국세 절차 2025-4 및 2003-16 (국세 절차2016-47 및 국세 절차 2020-46)을 참고하십시오.

연방선포 재난 또는Robert T. Stafford 재난 구호 및 긴급 지원법에 따른 지원 대상 대형 화재의 피해를 입은 경우 60일 기한이 연장될 수 있습니다. 또한 은퇴 플랜에서 적격 재난 분배금을 수령한 후 이를 상환하려는 경우 일반적으로 3년의 상환 기간이 주어집니다.

원천징수

고용주 후원 은퇴 플랜에서 지급되는 모든 과세 대상 적격 롤오버 분배금은 나중에 롤오버를 계획하고 있는 경우라도 의무적으로 소득세가 원천징수됩니다 (일반적으로 20%). 롤오버하고 전액에 대한 과세를 이연하려면 원천징수된 금액만큼을 다른 자금으로 보충해야 합니다. 기본 원천징수율이 개인의 실제 세금 상황에 비해 현저히 낮을 수 있다는 점에 유의하십시오. 더 높은 세율의 원천징수를 원할 경우, 지급인에게 서식 W-4R, 비정기적 지급금 및 적격 롤오버 분배에 대한 원천징수 증명서(영어)를 제출할 수 있습니다.

또는 직접 롤오버를 선택해서 지급인이 분배금을 다른 적격 은퇴 플랜(IRA 포함)으로 직접 이전하도록 할 수 있습니다. 직접 롤오버의 경우 의무적 원천징수가 적용되지 않습니다.

추가 세금

분배 시점에 59 1/2세 미만인 경우, 예외(영어)가 적용되지 않는 한 롤오버되지 않은 과세 대상 금액에 대해서는 10%의 조기 인출 추가 세금이 부과될 수 있습니다. 예외 목록은 주제 557 및 주제 558을 참고하십시오. SIMPLE IRA에서의 특정 분배금은 10 %의 추가 세금 대신 25%의 추가 세금이 적용될 수 있습니다. SIMPLE IRA에 관한 자세한 내용은 간행물 560, 중소기업 은퇴 플랜(SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)(영어)을 참고하십시오.

추가 정보

추가 정보는 IRA 또는 은퇴 연금의 이전 또는 롤오버를 세금 신고서에 보고해야합니까?(영어)를 참고하십시오.