국제적 개인의 세금 문제에 대해 자주 묻는 질문 (FAQ)

예, 미국 시민 또는 미국 이외의 지역에 거주하는 거주자의 경우, 귀하의 전 세계 소득에 대해서는 귀하의 거주 지역에 관계없이 미국 소득세가 부과됩니다. 그러나 특정 해외 소득 제외(영어) 및/또는 해외 소득 세액공제(영어)를 받을 수 있습니다. 간행물 54, 외국에 거주하는 미국 시민 및 거주자(영어)에서 자세한 정보를 참조하십시오.

미국 시민권 및 이민국에 양식 I-407을 제출하여 그린 카드 소지자 신분을 포기하는 경우 또는 국적포기세(영어) 조항에 명시된 특정 상황에 따라 미국 시민권을 포기한 경우가 아닌 이상, 영주권자 또는 미국 시민으로서, 해외에서 일하고 생활하는 동안 반드시 미국 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내에서 자세한 내용을 참조하십시오.

미국과 조세협정을 맺은 나라의 거주자인 미국 영주권자들은, 그 나라의 국내법에 의해 적격하다면 관련 협정의 타이브레이커 규칙에 따라 그 나라의 거주자로 취급되기로 선택할 수 있으며 반드시 양식 8833, 섹션 6114 또는 7701(b)에 따른 협정 기반 신고서 입장 공개(영어)를 미국 소득세 신고서에 첨부해야 합니다.

연방 개인 소득세 신고서 제출 마감일은 일반적으로 매년 4월 15일입니다. 4월 15일까지 우편으로 발송된 봉투가 제대로 발송된 경우 신고서가 적시에 접수된 것으로 간주됩니다. 간행물 17, 연방 소득세 (개인용), 파트 1 – 세금 신고 시기에서 자세한 내용을 참조하십시오.

마감일이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우 마감일이 다음 영업일까지 연기됩니다. 마감일까지 신고서를 제출할 수 없는 경우 제출 기간 연장을 요청할 수 있습니다. 신고서 제출을 위한 자동 6개월 연장 기한을 받으려면 양식 4868, 미국 개인 소득세 신고서 제출 자동 연장 신청서(영어)를 신고서 마감일까지 제출해야 합니다.

그러나 미국 시민 또는 거주자이고 다음 중 하나에 해당하는 경우:

1. 신고서 마감일에 미국과 푸에르토리코 외 지역에 살고 있고 사업의 주요 장소 혹은, 근무지가 미국과 푸에르토리코 외의 지역인 경우, 또는
2. 미국 및 푸에르토리코 이외의 지역에서 군 또는 해군 복무 중인 경우, 6월 15일까지 자동으로 2개월 연장되며 신고서를 제출하고 모든 미납 세금을 납부할 수 있습니다.

이 자동 2개월 연장을 사용하는 경우, 두 가지 상황 중 연장을 받을 수 있는 상황을 설명하는 명세서를 신고서에 첨부해야 합니다. 간행물 54, 해외에 거주하는 미국 시민과 거주자를 위한 세금 안내(영어)에서 자세한 내용을 참조하십시오.

미국 시민 또는 거주자로서 총소득이 표준 공제액 이상인 과세 연도에 대해 연방 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 해당 과세 연도 양식 1040 (및 1040-SR) 지침의 "신고해야 합니까?" 섹션을 참조하십시오.

비거주자의 경우, 해당 과세 연도 양식 1040-NR, 미국 비거주자 소득세 신고서 지침(영어)의 “반드시 제출해야 하는 사람” 섹션을 참조하십시오.

일반적으로 6년 전으로 거슬러 올라가는 신고서까지 제출해야 합니다. 이는 해당 상황의 사실과 상황에 따라 달라집니다. 미국 이외 지역에 거주하는 미국 납세자(영어) 및 신고서를 제출하지 않은 경우 취해야 할 조치를 방문하여 자세한 정보를 확인하십시오.

전자 신고서를 제출한 후 24시간 또는 서면 신고서를 제출한 후 4주 이내에 즉시 환급 상태를 확인할 수 있습니다. 양식 8379, 피해 배우자 할당(영어)을 포함한 경우, 전자 신고서를 제출한 경우 11주, 서면 신고서를 우편으로 제출한 경우 14주를 기다려야 합니다.

환급 정보에서 자세한 내용을 확인하십시오.

IRS는 몇 가지 납부 방법을 제공하며 일부 방법에는 처리 수수료가 포함될 수 있습니다. 온라인 납부에서 자세한 내용을 확인하십시오.

과거 세금 신고 증명서, 세금 계정 정보, 임금 및 소득 내역서, 비제출 서신 확인 등의 세금 기록 사본을 주문할 수 있습니다. 자세한 내용은 세금 기록 얻기를 참조하십시오.

또는

잔액, 납부, 세금 기록 등을 포함한 개별 계정 정보에 액세스합니다. 자세한 내용을 보려면 온라인 계정을 방문하십시오.

IRS에서 검색 가능한 디렉토리를 게시하여 해당 지역의 대리인을 나열했습니다. 인증서 및 선택받은 자격증을 가진 IRS 연방 세무 대리인 디렉토리(영어) 페이지를 방문해서 자세한 사항을 확인하십시오.

예, 국외에 거주하는 납세자를 위한 국제 개인 세금 문제에 초점을 맞춘 여러 가지 자료가 있습니다. 예시:

• 국제 납세자에는 국외에 거주하는 납세자, 거주자, 비거주자, 미국 영토 거주자 및 외국인 학생을 돕기 위해 고안된 정보가 있습니다.
• 국제 납세자 동영상(영어)에는 국제 납세자를 위한 짧은 동영상이 있습니다. 그리고
• 미국 외 국가 납세자 인터랙티브 도구(영어)에는 미국 외 국가의 개인 일반 세금 질문과 응답이 있습니다.

사회 보장세와 메디케어 세금의 대상이 아닌 급여에서가 실수로 이 세금들이 원천징수된 경우, 먼저 고용주에게 연락하여 상환받아야 합니다.

고용주로부터 환급을 받을 수 없는 경우, 양식 843, 환급 청구 및 감면 요청(영어)에 따라 IRS에 환급 청구를 제출하십시오.

간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내 8장의 “사회 보장 및 메디케어 세금” 섹션에서 자세한 내용을 참조하십시오.

고용주는 급여에서 연방 소득세를 원천징수해야 할 수도 있습니다. 직원으로서 수행되는 서비스에 대해 비거주자에게 지급되는 임금 및 기타 보상은 법률에 의해 "임금"이라는 용어에서 특별히 제외되거나 협정에 의해 세금이 면제되지 않는 한 일반적으로 거주자 및 미국 시민과 동일한 비율로 누진적 원천징수의 대상이 됩니다.

비거주자는 양식 W-4, 직원 원천징수 허용 증명서를 작성할 때 수정된 지침을 따라야 합니다. 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내에서 양식 W-4 작성 지침을 참조하십시오.

조세 협정에 대한 보상 원천징수 면제를 청구하는 비거주자는 양식 8233, 비거주자 개인의 독립적 (및 특정 부양가족) 개인 서비스의 보상에 대한 원천징수 면제(영어)를 제출해야 합니다.

자세한 내용은 간행물 515, 비거주자 및 해외 설립체에 대한 세금 원천징수(영어)를 참조하십시오.

귀하가 외국에서 거주하는 경우, 서면 양식 1040 또는 양식 1040-SR을 제출합니다. 우편 주소는 국제 – 납세자와 세무 전문가에 대한 양식 1040을 제출해야 하는곳(영어)을 참조하십시오.

서면 양식 1040-NR을 제출하는 경우, 우편 주소는 국제 – 양식 1040-NR, 1040-PR 및 양식 1040-SS를 제출하는 곳 납세자와 세무 전문가를 위한 주소(영어)를 참조하십시오.

일반적으로 비거주자와 결혼한 미국 시민 또는 거주자의 경우 다른 납세자 구분 자격을 갖추지 않은 경우 “부부 개별 신고”로 간주됩니다. 본인과 적격 자녀 또는 기타 친척을 위해 가사를 유지하는데 드는 비용의 절반 이상을 지불하는 경우 세대주 납세자 구분에 적격할 수 있습니다.

납세자 구분 요건에 대한 자세한 내용은 간행물 501, 부양가족, 표준 공제 및 납세자 구분(영어)을 참조하십시오.

비고: 2017년 12월 31일 이후부터 2026년 1월 1일 이전에 시작되는 과세 연도에 대해서는 개인 면제 폐지(영어)를 참조하십시오.

일반적으로 적격한 개인을 부양가족으로 청구할 수 있습니다. 귀하의 부양가족이 되려면, 자격이 있는 개인은 귀하의 과세 연도가 시작되는 연도의 일부 기간 동안 미국 시민, 미국 국적자, 미국 거주자, 또는 캐나다 또는 멕시코 거주자여야 합니다.

아이들은 대개 부모와 같은 나라의 국민이나 거주자입니다. 자녀가 태어날 때 미국 시민권자라면, 자녀는 일반적으로 미국 시민권자입니다. 이는 자녀의 다른 부모가 비거주자이고, 자녀가 외국에서 태어났으며, 자녀가 다른 부모와 함께 국외에 거주하는 경우에도 마찬가지입니다.

신고서에 각 부양가족의 사회보장번호 (SSN)를 포함해야 합니다. 귀하의 부양가족이 사회보장번호를 받을 자격이 없는 비거주자인 경우, 부양가족의 사회보장번호 (SSN) 대신 개인 납세자 식별 번호 (ITIN)를 기재해야 합니다.

자세한 내용은 내가 부양가족으로 청구할 수 있는 사람은 누구인가요?(영어) 및 간행물 501, 부양가족, 표준 공제 및 제출 정보(영어)를 참조하십시오.

IRS에는 공식 환율이 없습니다. 일반적으로, IRS은 일관되게 사용되는 모든 게시된 환율을 수락합니다.

하루 만에 발생한 사업 매각과 같은 단일 거래가 있는 경우, 해당일에 대한 환율을 사용합니다. 그러나 과세 연도에 걸쳐 고르게 소득을 받는 경우 과세 연도의 연평균 환율을 사용하여 외화를 미국 달러로 환산할 수 있습니다.

환율이 두개 이상인 경우, 사실과 상황에 적용되는 환율을 일관되게 사용합니다. 외화 및 환율(영어) 페이지에서 자세한 내용을 참조하십시오.

귀하의 상황에 대한 구체적인 정보는 받은 서신의 전화번호로 문의하십시오.

서신을 받은 이유의 예는 다음과 같습니다.

• 미국 소득세 협정 (협정 기반 입장)에 따라 소득 항목이 미국 세금에서 면제되거나 더 낮은 세율을 받을 수 있다는 입장을 취하는 경우, 일반적으로 양식 8833에 해당 입장을 공시하고 신고서에 첨부해야 합니다. 공시 요건에 대한 예외 사항은 양식 8833, 섹션 6114 또는 7701(b)에 따른 협정에 근거한 신고서 입장 공개(영어)에 첨부된 지침을 참조하십시오.
• 각 국가의 법률에 근거하여 미국과 외국 모두에 거주하는 세금 거주자의 경우, 소득세 협정의 조항을 사용하여 한 국가에만 세금 거주지를 신청해야 합니다. 귀하가 거주를 신청할 자격이 없는 국가에서 세금 거주지를 신청하거나 세금 신고서에 이 입장가 명시되지 않은 경우, 귀하의 협정에 근거한 입장은 거부될 수 있습니다.

IRS로부터 서신이나 통지서를 받으면, IRS는 서신의 이유를 설명하고 지침을 제공해야 합니다. 이러한 편지 및 통지 중 다수는 IRS 사무소에 전화하거나 방문할 필요 없이 간단히 처리될 수 있습니다.

이 통지서에는 계정이나 세금 신고서에 대한 매우 구체적인 문제가 포함되어 있습니다. 일반적으로 IRS는 귀하가 추가 세금을 납부해야 한다고 생각하거나, 더 많은 환급이 예정되어 있거나, 세금 신고서에 대한 질문이 있거나 추가 정보가 필요한 경우 통지를 보냅니다. 자세한 내용은 IRS 통지서 또는 서신 이해하기를 방문하십시오.

일반적으로 이자는 신고 마감일(연장 없음)부터 납부일까지 미납된 세금에 청구됩니다. 자세한 내용은 주제 653, IRS 통지 및 고지서, 과징금 및 이자 부과를 참조하십시오.

다양한 유형의 과징금과 이를 계산하는 다양한 방법이 있습니다. 자세한 내용은 간행물 17, 귀하의 연방 소득세를 참조하시기 바랍니다.

그린 카드 소지자는 일반적으로 미국 소득세 신고서를 제출하고 거주지와 관계없이 전 세계 소득을 신고해야 합니다.

그러나, 귀하가 그린 카드를 포기하는 경우, 또는 미국 이민국 (USCIS)이 귀하가 그린 카드를 포기했다고 판단하여 이를 몰수한 경우, 귀하는 양식 1040-NR, 미국 비거주자 소득세 신고서(영어)를 제출에 대한 비거주자의 요건을 따라야 합니다. 간행물 519, 체류자에 대한 미국 세금 안내에서 자세한 내용을 참조하십시오.

귀하는 합법적인 미국 영주권자 (그린 카드 소지자)로서 거주 기간이 끝나는 해로 끝나는 지난 15년 중 8년 이상 미국 연방 소득세 목적의 장기 거주자입니다. 8년 요건 충족 여부를 판단할 때, 조세 협정에 따라 외국 거주자로 취급되는 연도를 계산하지 말고 협정 혜택 또한 포기하지 마십시오.

귀하가 그린 카드를 포기한 장기 거주자인 경우, 국적포기세가 부과될 수 있습니다. 국적포기세 조항은 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내에서 참조하십시오. 일반적으로 국적포기세 규정은 시민권을 포기한 미국 시민권자 및 체류 기간이 종료된 장기 체류자에게 적용됩니다. 적용되는 규칙은 국적 이탈 날짜를 기준으로 합니다.

미국의 비거주자로 취급되기 위해 타이브레이커 규칙에 따른 개인의 선택은 다른 요건이 충족될 경우, 국적 포기세를 (그린카드 포기와 유사) 발생 시킬 수 있습니다.

또한, 귀하는 같은 해에 거주자 겸 비거주자인 경우 이중 상태 외국인이 될 수 있습니다. 이중 상태는 시민권을 의미하는 것이 아니라 미국에서 세금 목적으로 거주하는 거주자 신분을 의미합니다.

• 귀하가 거주자인 해의 일부의 경우, 미국 내외의 모든 소득원에서 발생한 소득에 대해 과세됩니다.
• 귀하가 그린 카드를 포기한 시점부터의 기간에 대해서만, 귀하는 미국 출처의 수입에 대해서만 과세됩니다.

그린 카드 소지자로서, 귀하는 미국 세금 거주자입니다. 그러나 미국 세법상 거주지 정의는 통상적으로 조세협정의 거주지 정의를 우선시 하지 않습니다. 이중 거주 납세자 (각 국가의 세법에 따라 미국과 다른 국가, 둘 다 거주하는 사람)인 경우에도 소득세 협정에 따른 혜택을 청구할 수 있습니다.

양국 간의 소득세 협정에는 상충되는 거주권 주장을 해결하는 조항 (타이브레이커 규칙)이 반드시 포함되어야 합니다. 타이브레이커 규칙에 따라 다른 국가의 거주자로 취급되고 해당 국가의 거주자로 협정 혜택을 주장하는 경우, 미국 소득세를 계산할 때 비거주자로 취급됩니다. 세금 계산 이외의 목적으로 미국 거주자로 취급됩니다.

이중 거주 납세자이며 다른 국가 거주자로서 협정 혜택을 청구하는 경우, 양식 1040-NR을 사용하여 기한 (연장일 포함) 내에 신고서를 제출해야 하며 비거주자로서 세금을 계산해야 합니다. 또한 조세 협정에 따라 거주지를 결정하고 총 10만 달러 이상의 지급금 또는 소득 항목을 받는 경우 작성된 양식 8833을 첨부해야 합니다. 또한 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내 7장 아래의 "기타 제출해야 할 수 있는 양식" 섹션에서 논의된 바와 같이 양식 8938을 첨부해야 할 수도 있습니다. 협정 혜택 신고에 대한 자세한 내용은, 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내의 제9장에서 "청구된 협정 혜택 신고”를 참조하십시오.

귀하가 장기 거주자이고 조세 협정에 따라 다른 나라의 거주자로서 협정 혜택을 청구하는 경우, 국적포기세가 부과될 수 있습니다. 국적포기세 조항을 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내에서 참조하십시오 (나중 질문에 있음).

국적포기세 규정은 시민권을 포기한 미국 시민권자 및 미국 체류 기간이 종료된 장기 영주권자(그린 카드 보유자)에게 적용됩니다. 양식 8854는 IRS에 국외 거주 사실을 알리고 국외 거주일 이전 5년 동안 모든 연방 납세 의무를 준수했음을 증명하는 데 사용됩니다. 자세한 내용은 양식 8854, 초기 및 연간 국적 포기 진술서에 대하여 (영어)를 참조하십시오.

국적 포기세 조항에 대한 자세한 내용은 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내)에서 “외국인의 소득이 과세되는 방법” 섹션의 “국적포기세”를 참조하십시오.

일단 그린카드 (합법적인 영주권)을 포기하면, 일반적으로 상당한 체류 테스트를 충족시키지 않는 한 미국 세금 목적으론 비거주자로 간주됩니다. 상당한 체류 테스트에 부합하여 여전히 미국 거주자인 경우, 소득, 상속, 증여세 신고 및 추정세액 납부에 대한 규칙은 귀하가 미국에 있던 해외에 있던 대체로 동일합니다. 귀하가 비거주자인 경우 일반적으로 미국 원천소득에 대해서만 미국 소득세가 과세됩니다. 제한적 상황에서 특정한 해외 원천소득에 대해 미국 세금이 과세됩니다. 비거주자 (즉, 시민이 아닌 비거주자)는 또한 미국 상속세 신고 규칙의 적용을 받을 수 있으며 (그리고 미국 상속세 채무를 지닐 수 있음), 미국 상속세는 일반적으로 거주지를 기준으로 하며, 이는 미국 소득세 목적상 개인이 미국 거주자인지 여부와 별도의 결정이기 때문입니다. 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내를 참조하십시오.

미국 거주자 신분 종료와 관련된 소득세 요건 및 절차에 대해서는 간행물 519, 외국인을 위한 미국 세금 안내에서 “체류자의 소득이 과세되는 방법 섹션의 국적 포기세 및 양식 8854, 초기 및 연간 국적 포기 정보 진술서(영어)에서 자세한 정보를 참조하십시오.

일반적으로, 사회 보장 번호를 받을 자격이 없는 개인 및 납세자 식별 번호를 제공하거나 미국 세금 신고가 요구되는 개인은 다음의 경우 개인 납세자 식별 번호를 신청하고 획득해야 합니다.

• 미국 세금 신고를 해야 하는 비거주자.
• (미국에 있는 날짜를 기준으로) 미국 세금 신고서를 제출하는 미국 거주자.
• 미국 시민/거주자의 부양 가족 또는 배우자.
• 비거주자 비자 소지자의 부양 가족 또는 배우자.
• 조세 협약의 혜택을 주장하는 비거주자.
• 미국 세금 신고 또는 면제를 청구하는 비거주자 학생, 교수 또는 연구자.

자세한 내용은 개인 납세자 식별번호를 참조하십시오.

납세자 식별 번호 (TIN)에는 다음이 포함됩니다.

• 사회 보장 번호 (SSN)
• 개인 납세자 식별 번호 (ITIN)
• 고용주 식별 번호 (EIN)
• 입양 납세자 식별 번호

신청서에 신고서를 첨부해야 하므로 연방 소득세 신고서를 제출할 준비가 되는 즉시 ITIN이 필요합니다. ITIN을 신청하려면 양식 W-7, IRS 개인 납세자 식별 번호 신청서를 작성하십시오. 필요한 서류 및 신청서 제출 장소는 양식 W-7 관련 지침을 참조하십시오. 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 페이지에서 특정 정보를 확인하십시오.

W-7 양식에 미국 세금 신고서 포함에 대한 예외가 있습니다. 예를 들어, 귀하가 소득세 협정에 따라 원천징수 혜택을 받을 수 있는 비거주자인 경우, 연방 소득세 신고서를 첨부하지 않고도 ITIN을 신청할 수 있습니다. 소득세 신고서 첨부 요건에 대한 전체 예외 목록은 양식 W-7의 지침에 있는 예외 표를 참조하십시오.

비거주자에게 지급되는 미국 거래 또는 사업과 실질적으로 연결되지 않은 미국 원천 로열티 소득에 대해 일반적으로 30%의 미국 연방 소득세가 부과됩니다. 조세 협정에 따라 미국 원천 로열티 소득에 대한 미국 연방 소득세의 인하된 세율을 청구하는 경우, ITIN을 취득하여 양식 W-8 BEN, 미국 세금 원천징수를 위한 수익 소유자의 외국 신분 증명서(영어)에서 원천징수 대리인에게 제공해야 합니다. 양식 W-8 BEN은 IRS에 제출되지 않습니다.

양식 W-7에 대한 지침의 예외 표, 특히 예외 1(d), 피동적 소득에 대한 제3자 원천징수, 해당 과세 연도 동안 로열티 분배를 받고 세금 원천징수 및/또는 보고 요건을 위해 원천징수 담당자에게 ITIN을 제공해야 하는 개인은 IRS 정보 보고 또는 연방 세금 원천징수 대상인 당해 과세 연도 동안 분배를 위해 ITIN이 필요함을 확인하는 원천징수 담당자의 서명된 편지 또는 서류를 제출해야 합니다. 서명된 서신 샘플은 간행물 1915, IRS 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 이해하기(영어) PDF의 원천징수 담당자에서 샘플 서신을 참조하십시오.

아닙니다. 집행인은 사망자의 유산에 대한 양식 1041, ‘상속 및 신탁에 대한 미국 소득세 신고서’를 제출할 때 각 수혜자에 대한 스케줄 K-1 (양식 1041)을 포함해야 합니다. 스케줄 K-1은 수익자의 세금 식별 번호를 제공해야 합니다.

또한 조세 협정에 따라 상속 재산의 분배에 대한 미국 연방 소득세의 적용 가능한 인하된 세율을 청구하고자 하는 비거주자 상속인 또는 수익자는 상속 집행자에게 양식 W-8 BEN, 미국 세금 원천징수를 위한 수익 소유자의 해외 신분 증명서(영어)((개인의 세금 식별 번호(ITIN)를 제공해야 함)를 제출해야 합니다. 부동산 소득세 신고서 — 간행물 559, 생존자, 집행자 및 관리자(영어)에서 양식 1041을 참조하십시오. 양식 W-8 BEN은 IRS에 제출되지 않습니다.

상속인 또는 수혜자에게 사회보장번호가 없는 경우, IRS로부터 ITIN을 신청해야 합니다. ITIN 신청에 대한 자세한 내용은 양식 W-7 및 지침을 참조하시기 바랍니다.

IRS는 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 신청 절차에 영향을 미치는 절차를 업데이트했습니다. 납세자와 그 대리인은 이러한 변경 사항을 검토해야 하며, 이는 ITIN의 개정된 신청서 표준에 자세히 설명되어 있습니다.

대사관 또는 영사관에서 공인된 서류 사본을 요청할 수 있습니다. 단, 국가에 따라 서비스가 다를 수 있으므로 특정 정보는 해당 영사관 또는 대사관에 문의하시기 바랍니다.

외국인은 일반적으로 미국 거래 또는 사업과 실질적으로 연관되지 않은 소득에 대해서 받은 소득의 총액에 대해 30%의 미국 원천징수 세율을 적용받습니다. 소득이 지급 또는 입금되기 전 또는 입금되는 시점에 작성된 양식 W-8 BEN, 미국 세금 원천징수를 위한 수익 소유자의 외국 신분 증명서(영어)를 미국 납세자(미국 원천징수 대리인이라고도 함)에게 제공함으로써 귀하는:

• 본인이 미국인이 아님을 증명합니다.
• 귀하가 양식 W-8 BEN이 제공되는 소득의 수익적 소유자라고 주장합니다. 그리고,
• 해당되는 경우, 미국과 소득세 협정을 체결한 외국의 거주자로서 원천징수 면제를 요청합니다. 소득세 협정에 따라 세율을 낮추거나 면제를 신청하려면 W-8 양식 BEN에 유효한 미국 납세자 식별 번호가 포함되어야 합니다.

작성된 양식 W-8 BEN은 소득이 지급 또는 입금되기 전 또는 입금되는 시점에 미국 납세자 (미국 원천징수 대리인이라고도 함)에게 제공됩니다. 이 양식은 미국 IRS에 제출되지 않습니다. 자세한 정보는 양식 W-8 BEN, 미국 세금 원천징수와 신고를 위한 수익 소유자의 해외 신분 증명서(영어)를 참조하십시오.

일반적으로, 귀하가 외국인이고 원천징수 대상 금액의 수익자인 경우, 원천징수자 또는 납부자에게 양식 W-8 BEN을 제공합니다.

원천징수 대리인 또는 납부자가 요청하는 경우, 원천징수 면제 또는 원천징수 면제의 감면율 청구 여부와 관계없이 양식 W-8 BEN을 제출하십시오.

자세한 내용은 양식 W-8 BEN, 미국 세금 원천징수 및 신고를 위한 수익 소유자의 해외 신분 증명서(영어)를 참조하십시오.

귀하는 미국 시민이기 때문에 거주 지역에 관계없이 귀하의 미국 은행 또는 납부자에게 양식 W-9, 납세자 식별 번호 및 인증 요청을 제공하여

• 제공하는 세금 식별 번호가 정확함 (또는 번호 발급을 기다리는 중)을 증명합니다.
• 귀하가 예비 원천징수 대상이 아님을 증명합니다. 또는
• 유효한 TIN 세금 식별 번호를 제공하지 않거나 미국 면제 납부자인 납부자에게 적용되는 예비 원천징수 면제를 신청합니다.

자세한 내용은 양식 W-9 지침을 참조하십시오.

일반적으로 미국 부동산의 구매자 (양수인)는 구매자가 외국인으로부터 미국 부동산을 취득할 때 판매 수익금에 대한 세금을 원천징수해야 합니다. 이 원천징수는 외국인이 납부할 수 있는 미국 세금을 징수하는 역할을 합니다. FIRPTA 원천징수(영어)를 참조하십시오.

양식 8288-A, 외국인의 미국 부동산 이권 처분에 대한 원천징수 증명(영어)은 원천징수된 미국 세금을 포함하여 매각의 세부 사항을 보고하고 판매자(양도인) 및 IRS에 정보를 전송하는 데 사용됩니다.

양식 8288-B, 외국인의 미국 부동산 이권 처분에 대한 원천징수 증명 신청서(영어)는 외국인이 미국 부동산 이익 처분에 대한 원천징수를 줄이거나 없애기 위해 원천징수 증명서를 신청하는 데 사용됩니다. FIRPTA 원천징수 증명 신청서(영어)를 참조하십시오.

미국 부동산 매각에 따른 이익 또는 손실은 양식 1040-NR, 미국 비거주자 소득세 신고서(영어)에 신고해야 합니다. 양식 8288-A에 기재된 미국 연방 소득세 원천징수 금액을 양식 1040-NR 2페이지의 납부 섹션에 입력해야 원천징수된 세금에 대한 공제를 받을 수 있습니다.

귀하가 매각한 부동산이 귀하와 배우자 모두의 소유인 경우, 양식 1040-NR 세금 신고서를 두 개 제출해야 합니다. 각각 별도로 개인 양식 1040-NR을 작성해야 합니다. 양식 1040-NR과 스케줄 D를 포함하고 다양한 양식을 작성할 때 모든 금액을 균등하게 나누십시오.

일반적으로 비거주자는 소득이 미국 거래 또는 사업과 실질적으로 연관되지 않고 소득세 협정에 의해 면제되지 않는 경우 미국에서 도박 상금으로 인한 총수익에 대해 30%의 세금을 부과받습니다. 그러나 비거주자가 미국에서 블랙잭, 바카라, 크랩, 룰렛 또는 빅 6 룰렛을 플레이하는 경우 비사업용 도박 소득에 세금이 부과되지 않습니다. 총 도박 상금은 비거주자에게 원천징수된 세금과 함께 양식 1042-S, 원천 징수 대상인 외국인의 미국 원천 소득(영어)에 보고됩니다. 도박 상금에 대한 원천징수 목적으로, 총 상금은 특정 유형의 도박 게임에 대한 임계 금액과 같거나 이를 초과하는 도박 상금입니다.

또한, 미국과 특정 외국 간의 소득세 협정에서 특정 국가의 거주자에 대한 미국 소득세의 잠재적 감면율을 확인하거나, 또는 면제를 받을 수 있습니다. 미국 소득세 협정 - A to Z(영어)를 방문하여 현재 협정의 전체 목록과 본문을 확인하십시오.

출처에서 (예를 들어 원천징수 면제 또는 감소) 해당 협정 혜택을 청구하려면, 도박 소득이 미국 거래 또는 사업과 실질적으로 연결되지 않는 경우 납세자에게 유효한 양식 W-8 BEN, ‘미국 세금 원천징수 및 신고를 위한 수익 소유자의 해외 신분 증명서(개인용)’ (미국 납세자 식별 번호 포함)을 제공해야 합니다. 양식 W-8 BEN은 IRS에 제출되지 않습니다.

자세한 내용은 간행물 515, 비거주자 및 해외 설립체에 대한 세금 원천징수(영어) 및 간행물 901, 미국 조세 협정(영어)을 참조하십시오.

은행 계좌, 중개 계좌, 뮤추얼 펀드, 신탁 또는 기타 유형의 외국 금융 계좌에 대한 금전적 이해관계가 있거나 서명 권한이 있는 경우 은행 비밀법에 따라 매년 미국 국세청 (IRS)에 FinCEN 보고서 114, 외국 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR)(영어)(이전에는 TD F 90-22.1)를 제출해 계좌를 보고해야 할 수 있습니다.

또한, 미혼 미국 시민권자 및 미국에 거주하는 거주자 중 과세연도 말에 해외 금융 자산 총액이 $50,000 (부부 공동 신고일 경우 $100,000)를 초과하거나 혹은 과세연도 중 어느 시점이라고 $75,000 (부부 공동 신고일 경우 $150,000)를 초과하는 거주자는 양식 8938, 국외 금융 자산 명세서(영어)를 연방 소득세 신고서에 첨부하여 반드시 IRS에 신고해야 합니다. 그외 다른 유형의 보고 임계치에 대한 정보는 양식 8938의 지침을 참조하십시오. 지정된 국외 금융 자산에 대한 이 명세서와 관련된 자세한 내용은 개인의 FATCA 정보(영어)를 참조하십시오.

양식 8938 제출 요건은 FinCEN 보고서 114, 해외 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR) (이전에는 TD F 90-22.1)를 제출해야 하는 납세자의 의무를 대체하거나 영향을 미치지 않습니다. 이 두 국외 계좌 신고 요건에 대한 비교표는 양식 8938 및 FBAR 요건 비교(영어)를 참조하십시오.

2013년 7월 1일을 시작으로 제출자는 BSA 전자 제출 시스템(영어)을 통해 FBAR를 전자적으로 제출해야 합니다. 전자 제출을 할 수 없는 경우, 제출자는 FinCEN 규정 헬프라인에 800-949-2732 또는 313-234-6146(미국 이외의 발신자의 경우 수신자 부담 아님)으로 연락하여 면제를 요청할 수 있습니다.

FBAR 작성에 대한 도움은 월요일~금요일, 오전 8시~오후 4시 30분까지 동부 시간 기준으로 제공되며 866-270-0733 (미국 내 수신자 부담) 또는 313-234-6146 (수신자 부담 아님, 미국 이외의 발신자의 경우)로 연락해야 합니다. FBAR에 관한 질문은 fbarquestions@irs.gov로 보낼 수 있습니다. 국외에 거주하는 제출자는 미국 대사관 및 영사관에 연락하여 도움을 요청할 수도 있습니다.

전자 제출 시스템 관련 문의 사항은 BSA 전자 제출 헬프데스크에 866-346-9478, 옵션 1(월요일~금요일, 오전 8시~오후 6시 동부 표준시) 또는 이메일 (bsaefilinghelp@fincen.gov)로 문의하십시오.

자세한 내용은 외국 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR)(영어), 외국 계좌 세금 준수법 (FATCA)(영어) 및 개인용 FATCA 정보(영어)를 참조하시기 바랍니다.

캐나다에 거주하는 미국 시민으로서 귀하는

• 연간 미국 소득세 신고서를 제출해야 하며 해당되는 경우 특정 정보 신고서를 제출해야 할 수 있습니다 (예: 양식 3520, 해외 신탁과의 거래 및 해외로부터의 특정 증여 수령 신고에 대한 연간 신고서(영어); FinCEN 보고서 114, 해외 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR)(영어) (이전 TD F 90-22.1); 양식 8938, 특정 해외 금융 자산 내역서(영어)).
• 납세자 구분 및 연령에 대한 최소 소득 신고 요건을 충족하는 경우 미국 소득세 신고서에 전 세계 소득을 신고해야 합니다.
• 캐나다 세금 신고서를 제출하고 캐나다 세금을 납부해야 하는지 확인하려면 캐나다 정부에 문의해야 합니다
• 특정 요건이 충족되는 경우 미국 소득세 신고서에서 국외 소득의 일부 또는 전부를 제외하거나 캐나다 소득세가 납부되는 경우 해외 세금 세액공제를 청구할 수 있습니다.

자세한 내용은, 간행물 54, 해외에 거주하는 미국 시민과 거주자를 위한 세금 안내(영어), 및 간행물 597, 미국-캐나다 소득 조세 협정 정보(영어)를 참조하십시오.

미국의 사회 보장 제도와 유사한 캐나다 은퇴 프로그램에서 받은 지급금에 대한 과세는 미국과 캐나다 정부 간의 소득세 협정으로 인해 특별세 대우를 받습니다. 이 소득에 대한 과세 방식은 수취인의 거주지에 따라 달라집니다.

특별 세액 공제는 다음과 같은 캐나다 은퇴 프로그램에서 수령하는 지급금에 적용됩니다: 캐나다 연금 제도 (CPP), 퀘벡 연금 제도 (QPP), 노후 보장 제도 (OAS).

수취인이 미국 거주자인 경우, 혜택은

• 미국에서만 과세됩니다.
• 미국 세금 목적의 미국 사회 보장 혜택으로 간주됩니다. 그리고
• 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 (또는 양식 1040-SR)의 미국 사회 보장 혜택이 보고되는 라인에 신고됩니다.

수취인이 미국 시민권자 또는 캐나다 거주자인 합법적인 영주권자 (그린 카드 소지자)인 경우, 이 혜택은 캐나다에서만 과세됩니다.

비고: 세금 주제 423, 사회 보장 및 동등한 철도 퇴직 복지 혜택을 참조해 과세 대상 혜택을 결정하는 방법에 대한 정보를 확인하십시오.

자세한 내용은, 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내, 간행물 597, 미국-캐나다 소득 조세 협정 정보(영어) 및 간행물 915, 사회 보장 및 동등한 철도 퇴직 복지 혜택(영어)을 참조하십시오.

근로 소득은 임금, 급여 또는 전문직 수수료와 같이 수행된 개인 서비스에 대한 급여입니다. 국외 소득은 외국에서 수행하는 서비스에 대해 받는 소득입니다.

해외 근로 소득 제외 대상에 해당하려면,

• 세금 납부지가 외국이어야 합니다.
• 실제 거주지 요건 또는 물리적 체류 요건 중 하나를 충족해야 합니다.

수입이 미국 고용주 또는 외국 고용주 중 누구에 의해 지급되는지는 중요하지 않습니다.

해외 근로 소득 제외, 해외 주택 제외 및 해외 주택 공제의 목적상, 해외 근로소득은 해외에서 근로를 한 경우에도 미국 또는 그 기관이 직원에게 지불한 금액을 포함하지 않습니다. 여기에는 충당금과 비충담금 모두에서 지급된 금액이 포함됩니다.

자세한 내용은 해외 근로 소득 제외 - 해외 근로 소득이란 무엇인가(영어) 및 양식 2555, 외국 근로 소득(영어)을 참조하십시오.

IRS는 사회 보장 번호 (SSN)를 발급하지 않으므로 사회 보장국에 문의해야 합니다. 양식 SS-5FS, 사회 보장 카드 신청서(영어) PDF를 사용하며, 이 양식은 사회 보장국(영어)에서 받은 다음 제출할 수 있습니다.

미국 소득세 신고서를 준비할 때, 미국 시민권자 및 국외에서 근무하는 거주자는 소득을 올바르게 신고하고 공제액 및 세액 공제를 계산해야 합니다.

미국 시민과 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세됩니다.

• 국내 및 해외 원천 임금 및 기타 근로 소득을 양식 1040의 올바른 라인에 보고해야 합니다.

일부 납세자는 해외 근로 소득의 제한된 금액을 제외하거나 주택 제외 또는 공제를 청구할 수 있습니다. 자격을 갖추려면

• 세금 납부지는 외국이어야 하며, 다음 중 하나에 해당해야 합니다.
  • 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 동안 외국의 실질 거주자인 미국 시민이어야 합니다.
  • 미국과 소득세 협정을 체결한 국가의 국민이거나 국적자인 미국 거주자로서 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 외국의 실질 거주자여야 합니다. 또는
  • 연속 12개월 중 최소 330일 동안 해외에 물리적으로 체류하는 미국 시민 및 거주자이어야 합니다.

납세자가 해당 소득에 대해 해외 근로 소득 제외를 선택하지 않았으며, 해외 소득세를 납부해야 하는 경우, 해외 세금 세액공제를 청구할 수 있습니다.

자세한 내용은, 간행물 54, 외국에 거주하는 미국 시민 및 거주자(영어) 및 간행물 514, 개인에 대한 외국 세액 공제(영어)를 참조하십시오.

IRS는 현재 미국이 소득세 협정을 맺고 있는 국가 목록을 제공합니다. 간행물 901, 미국 조세 협정(영어)에서 미국 조세 협정에 대한 자세한 내용을 참조하십시오.

미국 소득세 협정 - A to Z(영어) 페이지에서 현재 협정의 전체 목록과 본문을 찾을 수도 있습니다.

IRS에는 공식 환율 인터넷 사이트가 없습니다. 일반적으로, IRS은 일관되게 사용되는 모든 게시된 환율을 수락합니다. 외화 및 환율(영어) 및 연평균 환율을 방문하여 자세한 내용을 참조하십시오.

미국 시민권자 및 미국 외 지역에 거주하는 거주자는 일반적으로 미국에 거주하는 시민권자 및 영주권자와 동일한 공제가 허용됩니다. 해외 원천 소득에 대해 외국에 납부했거나 누적된 해외 세금이 동일한 소득에 대해 미국 세금의 적용 대상인 경우, 해외 소득세에 대한 해외 세금 세액공제 또는 해당 해외 세금에 대한 항목별 공제를 받을 수 있습니다. 다만, 해외 근로 소득 제외를 받으면 해외 세금 세액공제 또는 소득 공제 혜택이 축소됩니다.

적격한 경우, 미국 소득세 신고서와 함께 양식 1116을 제출하여 납부해야 하는 국외 소득세에 대한 국외 세액 공제를 청구할 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 514, 개인에 대한 외국 세액 공제(영어)를 참조하십시오.

해외 근로 소득 제외에 대한 자격 요건을 충족할 수도 있습니다. 자세한 내용은 간행물 54, 외국에 거주하는 미국 시민과 거주자를 위한 세금 가이드(영어)에서 외국 근로 소득과 주거: 제외 – 공제 섹션을 참조하십시오. 해외 근로 소득 제외, 해외 주택 제외 및 해외 주택 공제의 목적상, 해외 근로 소득에는 미국 또는 그 기관이 자국 직원에게 지급한 금액이 포함되지 않습니다. 여기에는 배정 자금 및 비배정 자금 모두에서 지급된 금액이 포함됩니다.

제외 가능 소득에 대한 해외 세금 세액공제는 없음니다. 해외 근로 소득을 제외하기로 선택한 경우 제외하기로 선택한 소득에 대한 세금에 대해 해외 세금 세액공제나 공제를 받을 수 없습니다. 이러한 세금에 대해 세액공제를 받거나 또는 공제를 하는 경우, 제외할 수 있었던 소득에 대한 세액공제 또는 해외 세금 세액공제를 청구한 연도부터 해외 근로 소득 및/또는 해외 주택 비용을 제외하는 선택이 취소됩니다. 자세한 내용은 간행물 54를 참조하십시오.

추가 자녀 세액공제 없음니다. 해외 근로 소득 제외를 청구하는 경우, 추가 자녀 세액공제를 받을 수 없습니다.

근로 소득 세액공제 없음니다. 해외 근로 소득 제외를 청구하면 해당 연도에 대한 근로 소득 세액공제를 받을 자격이 없습니다. 이 세액공제에 대한 자세한 내용은 간행물 596, 근로 소득 세액공제를 참조하십시오.

세금 계산에 관한 특별 규칙이 있습니다. 해외 근로소득 배제, 외국인 주택 배제 또는 둘 다를 청구하는 경우, 제외를 청구하지 않았다면 적용되었을 세율을 사용하여 나머지 비배제 소득에 대한 세금을 계산해야 합니다. 양식 1040 지침에 있는 해외 근로 소득세 워크시트를 사용하십시오.

예, 해외 근로 소득 제외는 자발적인 것이므로 해외 근로 소득 제외를 청구하려면 세금 신고서를 제출해야 합니다. 해외 근로 소득이 해외 근로 소득 제외 기준액 미만인지의 여부는 중요하지 않습니다.

해외 근로 소득 제외를 청구하기 위해 충족해야 하는 특정 요건이 있습니다. 자세한 내용은 간행물 54, 미국 시민과 거주자를 위한 세금 가이드(영어)에 Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction (서 해외 근로 소득과 주거: 제외 – 공제) 섹션을 참조하십시오.

네. 해외 근로 소득 제외 대상에 포함되려면 해외에 세금 납부지를 보유하고 미국 시민 또는 거주자여야 합니다. 또한, 전체 납세 연도를 포함하는 기간에 중단 없이 해외의 실제 거주자이거나, 외국에 연속 12개월 중 최소 330일 동안 물리적으로 체류해야 합니다. 미국 시민은 어느 요건에서든 해외 소득 제외를 받을 수 있습니다. 미국 거주자는 미국과 소득세 협정을 체결한 국가의 국민이거나 국적자가 아닌 한 물리적 체류 요건에 따라 자격이 주어져야 합니다. 이 경우, 미국 거주자도 실제 거주 요건에 따라 해외 근로 소득 제외 대상에 해당할 수 있습니다.

납세자의 세금 납부지는 실제 거주 또는 물리적 체류 기간 전체동안 해외에 있어야 합니다. 이러한 목적을 위해, 귀하의 물리적 체류 기간은 귀하가 해외에 체류하는 동안의 330일이며, 해당 기간 동안의 연속 12개월은 아닙니다.

자세한 내용은 간행물 54, 미국 시민과 거주자를 위한 세금 안내(영어)에Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction (서 해외 근로 소득과 주거: 제외 – 공제) 섹션을 참조하십시오.

해외 근로 소득 제외 대상에 포함되려면 해외에 세금 납부지를 보유하고 미국 시민 또는 거주자이어야 합니다. 또한, 전체 납세 연도를 포함하는 기간에 중단 없는 외국의 실제 거주자이거나 (실질적 거주 요건), 연속 12개월 중 최소 330일 동안 외국에 물리적으로 실존해야 합니다 (물리적 체류 요건).

미국 시민은 어느 한 가지 요건에 적격할 수 있지만, 각 요건에 따라 미국 거주자에 대한 구체적인 정의가 있습니다.

물리적 체류 요건

이 요건을 충족하려면 연속 12개월 중 최소 330일 동안 해외에 물리적으로 체류하는 미국 시민 또는 거주자이어야 합니다. 하루는 자정에 시작되는 24시간을 의미합니다.

실질적 거주 요건

이 요건을 충족하기 위해 다음 중 하나에 해당해야 합니다.

• 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 (역년 신고를 하는 경우 1월 1일 ~ 12월 31일) 외국의 실질 거주자인 미국 시민 또는
• 미국과 소득세 협정을 체결한 국가의 국민이거나 국적자인 미국 거주자로서 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 (역년 1월 1일 ~ 12월 31일) 동안 외국의 실질 거주자입니다.

외국의 실질 거주자 여부는 체류 기간과 성격에 대한 귀하의 의도에 달려 있습니다. 귀하의 의도에 대한 증거는 귀하의 말과 행동일 수 있습니다. 말과 행동이 상충되다면, 말보다 행동에 무게가 더 실립니다. 일반적으로, 귀하가 확실한 일시적 목적을 위해 외국에 갔다가 이를 달성한 후 미국으로 돌아가는 경우, 귀하는 외국의 실질 거주자가 아닙니다.

한 요건은 물리적 체류에만 기반한 반면 다른 요건은 납세자의 의도에 기반한다는 점에서 두 요건이 다릅니다.

자세한 내용은 간행물 54, 해외에 거주하는 미국 시민 및 거주자(영어)의 4장에Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction (서 해외 근로 소득과 주거: 제외 – 공제) 섹션을 참조하십시오. 섹션 또는 해외 소득 제외(영어) 페이에서 참조하십시오.

외국 연금은 양식 2555에서 제외될 수 없습니다. 해외 근로 소득 제외 목적의 해외 근로 소득에는 연금 및 연금 소득 (사회 보장 혜택 및 사회 보장으로 취급되는 철도 퇴직 혜택 포함)이 포함되지 않습니다. 자세한 내용은 간행물 54, 해외에 거주하는 미국 시민과 거주자를 위한 세금 안내(영어) 4장에Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction (서 해외 근로 소득과 주거: 제외 – 공제) 섹션을 참조하십시오.

양식 2555에서 해외 근로 소득 제외, 주택 제외 또는 주택 공제를 청구한 경우, 양식 1040 및 1040-SR 지침의 해외 근로 소득세 워크시트 (라인16) 또는 소득세 준비 소프트웨어를 사용하여 세금 채무를 계산해야 합니다.

해외 근로 소득 제외 및 해외 주택 제외 또는 해외 주택 공제를 청구하려면,

• 해외 근로 소득이 있어야 합니다.
• 세금 납부지가 외국이어야 합니다. 그리고
• 다음 중 하나에 해당해야 합니다.
  • 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 동안 외국의 실질 거주자인 미국 시민,
  • 미국과 소득세 협정을 체결한 국가의 국민이거나 국적자인 미국 거주자로서 전체 납세 연도를 포함하는 중단 없는 기간 외국의 실질 거주자, 또는
  • 연속 12개월 중 최소 330일 동안 외국에 물리적으로 존재하는 미국 시민 또는 거주자.

미국 세법은 이 목적을 위해 외국인 거주 비자 또는 취업 비자를 특별히 요구하지는 않지만 외국 법률을 준수해야 합니다.

해외 소득 제외(영어), 간행물 54, 해외의 미국 시민 및 거주자를 위한 세금 안내(영어), 양식 2555, 해외 근로 소득(영어)에서 자세한 내용을 참조하십시오.