Preguntas frecuentes sobre el salario y aprendizaje prevalecientes en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación

R1. La IRA pone a disposición de los contribuyentes varios incentivos tributarios para la energía limpia que cumplan ciertos requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes. Por lo general, un contribuyente que cumpla con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes con respecto a una instalación, proyecto, propiedad o equipo calificado, según corresponda (denominado generalmente en estas preguntas frecuentes como instalación) multiplicará la cantidad base del incentivo tributario (crédito o deducción) por cinco. Los contribuyentes que cumplan con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes en virtud de las siguientes secciones del Código pueden aumentar las cantidades de crédito y deducción:

• Sección 30C Crédito a la propiedad de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo
• Sección 45 Crédito por la producción de electricidad renovable
• Sección 45Q Crédito por captura de óxido de carbono
• Sección 45V Crédito por la producción de hidrógeno limpio
• Sección 45Y Crédito por la producción de electricidad limpia
• Sección 45Z Crédito por la producción de combustible limpio
• Sección 48 Crédito por energía
• Sección 48C Crédito para proyectos energéticos avanzados que califican
• Sección 48E Crédito por la inversión en electricidad limpia
• Sección 179D Deducción por edificios comerciales con eficiencia energética

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos de salarios prevalecientes pueden aumentar las cantidades de crédito prevalecientes en virtud de la:

• Sección 45L Crédito para las viviendas nuevas con eficiencia energética (no se aplican los requisitos de aprendizaje)
• Sección 45U Crédito por la producción de energía nuclear sin emisiones (no se aplican los requisitos de aprendizaje)

R2. Los requisitos de salarios prevalecientes de la IRA establecen que los contribuyentes tienen que asegurarse de que todos los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente (o cualquier contratista o subcontratista) en la construcción, alteración o reparación de una instalación reciban salarios a tasas que no sean inferiores a las tasas prevalecientes determinadas por el Departamento del Trabajo de conformidad con el subcapítulo IV del capítulo 31 del título 40 del Código de los Estados Unidos (Ley Davis-Bacon) para el tipo de trabajo realizado en el área geográfica de la instalación.

R3. Los requisitos de aprendizaje de la IRA incluyen tres componentes - un requisito de horas de trabajo, un requisito de proporción y un requisito de participación. Según el requisito de horas de trabajo, el contribuyente tiene que asegurarse de que, a un porcentaje mínimo del total de horas de trabajo realizadas en la construcción, modificación o reparación de una instalación las realicen aprendices calificados de un programa de aprendizaje registrado. El porcentaje aplicable es del 10% para construcciones que comenzaron antes de 2023, del 12.5% para construcciones que comenzaron en 2023 y del 15% para construcciones que comiencen en 2024 o después. Según el requisito de proporción, el contribuyente tiene que asegurarse de que los aprendices que trabajan en la instalación todos los días alcancen la proporción aplicable de aprendices y obreros capacitados establecida por el programa de aprendizaje registrado. Según el requisito de participación, cualquier contribuyente contratista o subcontratista que emplee a cuatro o más individuos en cualquier momento durante el transcurso de la construcción, modificación o reparación de la instalación tiene que contratar al menos a un aprendiz calificado.

Los requisitos de aprendizaje solo se aplican con respecto a la construcción, alteración o reparación de una instalación que ocurre antes de que la instalación entre en servicio. No existen requisitos de aprendizaje con respecto a modificaciones o reparaciones después de que una instalación se pone en servicio.

R4. Sí, hay dos disposiciones legales que previenen aumentar la cantidad de crédito o deducción sin satisfacer los requisitos de salario y aprendizaje prevalecientes.

Las cuales son la excepción de un megavatio y la excepción de inicio de la construcción.

• Con la excepción de un megavatio en sección 45 una instalación calificada que tenga una producción neta máxima de menos de un megavatio de (medida en corriente alterna) es elegible para el aumento de la cantidad del crédito sin cumplir con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes. Excepciones similares aplican a una instalación calificada con una producción neta máxima de menos de un megavatio (medido en corriente alterna) según las secciones 45Y y 48E, un proyecto de energía con una producción neta máxima de menos de un megavatio de energía eléctrica (medida en corriente alterna) o energía térmica según la sección 48, y la tecnología de almacenamiento de energía con una capacidad inferior a un megavatio según la sección 48E.

• Con la excepción de inicio de la construcción para los créditos de las secciones 30C, 45, 45Q, 45V, 45Y, 48, 48E y la deducción de la 179D, un contribuyente que comienza a construir o instalar una instalación antes del 29 de enero de 2023 puede tener derecho al aumento de la cantidad del crédito o la deducción sin necesidad de cumplir con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes.

R5. Según la norma de transición en las regulaciones finales, cualquier trabajo realizado antes del 29 de enero de 2023 no está sujeto a los requisitos de salario y aprendizaje prevalecientes, independientemente de si existe una excepción al inicio de la construcción para el crédito o deducción aplicable. Según esta norma de transición, los contribuyentes únicamente deben satisfacer los requisitos de salario y aprendizaje prevalecientes (según corresponda) para trabajos de construcción, alteración o reparación que se realicen a partir del 29 de enero de 2023. La norma de transición no altera la excepción al inicio de construcción. Los contribuyentes que reclaman un aumento en la cantidad del crédito bajo las secciones 30C, 45, 45Q, 45V, 45Y, 48, 48E, o un incremento en la cantidad de la deducción según la sección 179D están exentos de los requisitos de salario y aprendizaje prevalecientes si el contribuyente comenzó la construcción o la colocación de la instalación antes 29 de enero de 2023.

R6. El término construcción, modificación o reparación por lo general se refiere a aquellas actividades que se consideran “construcción, procesamiento, terminación o reparación” según lo define la Ley Davis Bacon y la guía del Departamento de Trabajo de los EE. UU. (DOL, por sus siglas en inglés) y orienta con los trabajos que se realizan con respecto a la instalación. Trabajo de reparación normalmente incluye

una actividad que mejora la instalación ya sea reparando algo que no funciona correctamente o mejorando la condición actual de la instalación; implica la corrección de problemas individuales o defectos por separado e incidentes segregables y no continuo o recurrente; o mejoras a la resistencia estructural, estabilidad, seguridad, capacidad, eficiencia o utilidad de la instalación.

La construcción, modificación o trabajo de reparación no incluye los trabajos de mantenimiento después de que se pone en servicio la instalación.

El mantenimiento es un trabajo de naturaleza normal y regular y diseñado para mantener las funcionalidades existente de una instalación como las inspecciones periódicas de las instalaciones, los trabajos regulares de limpieza y aseo, el reemplazo regular de materiales con una vida útil limitada, como filtros y bombillas, y la calibración regular del equipo. Por lo general, los trabajos que mejoran el estado o el funcionamiento actual de una instalación se consideran una modificación o reparación y no un trabajo de mantenimiento.

R7. Para efectos de los requisitos de salarios prevalecientes, el contribuyente  contratista o subcontratista considera empleado a un obrero o mecánico si la persona desempeña las funciones de obrero o mecánico para el contribuyente  contratista o subcontratista, independientemente de si la persona se califica de empleado o contratista independiente para otros propósitos de los impuestos federales. La definición de empleado para efectos de los requisitos de salarios prevalecientes es por lo general  diferente y más amplia que la definición utilizada en otras partes del Código, por ejemplo, con respecto a los impuestos sobre la nómina, así como a las obligaciones asociadas a la declaración y retención . Los obreros y mecánicos que son contratistas independientes a los efectos del impuesto sobre la nómina pueden considerarse empleados para efectos de los requisitos de salarios prevalecientes de la IRA.

R1. Los salarios prevalecientes tienen que pagarse a todos los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente  cualquier contratista o subcontratista en la construcción, modificación o reparación de una instalación. El requisito de pagar los salarios prevalecientes se aplica a los trabajos realizados  respecto de la instalación calificada (o propiedad, proyecto o equipo calificado, según corresponda) dentro del significado de la sección correspondiente del Código. También se tienen que pagar los salarios prevalecientes por trabajos de construcción, alteración o reparación realizados en cualquier sitio de trabajo secundario  donde tal trabajo es para uso especifico de la instalación calificada y no refleja la fabricación o construcción de un producto puesto a disposición del público en general y del sitio de trabajo secundario se establezca específicamente o se dedique exclusivamente durante un período de tiempo específico a la construcción, alteración o reparación de la instalación. Los salarios prevalecientes por el trabajo realizado en cualquier sitio de trabajo secundario se determinan en función del área geográfica en la que se encuentra el sitio secundario.

Los obreros y mecánicos son las personas cuyas tareas son de naturaleza manual o física (incluidas las personas que utilizan herramientas o que realizan el trabajo de un oficio). Los términos obrero y mecánico incluyen aprendices y ayudantes. Los términos no incluyen a las personas cuyas funciones sean principalmente administrativas, ejecutivas o de oficina, en lugar de manuales.

R2. Sí. A menos que se aplique una excepción, los contribuyentes que soliciten un aumento de la cantidad de crédito o deducción tienen que asegurarse de que los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente,  contratista o subcontratista en la construcción, modificación o reparación de una instalación reciban los salarios prevalecientes (salarios a tasas que no sean inferiores a las tasas prevalecientes determinadas por el Departamento del Trabajo de conformidad con la Ley Davis-Bacon).

R1. Según el estatuto y las regulaciones finales, el salario prevaleciente es la combinación del salario básico por hora y cualquier prestaciones salariales   contempladas en una determinación salarial aplicable, según lo determine el Secretario del Trabajo de conformidad con el subcapítulo IV del capítulo 31 del título 40 del Código de los Estados Unidos, también conocido como la Ley Davis-Bacon. Los contribuyentes pueden cumplir con las disposiciones sobre salarios prevalecientes asegurándose de que cada trabajador y mecánico que realice la construcción, alteración o reparación de una instalación reciba el salario prevaleciente aplicable para la clasificación del trabajo realizado enteramente como salarios en efectivo o mediante una combinación de salarios en efectivo y prestaciones salariales que el empleador proporciona de buena fe.

R2. Las determinaciones de salarios generales las publica la División de Horas y Salarios del DOL y disponible en línea en el  Sistema para Administración de Subvenciones (en inglés). Si un contribuyente, contratista o subcontratista desea obtener más información sobre las determinaciones de salarios, la División de Horas y Salarios ha publicado una guía para entender las determinaciones de salarios (en inglés) PDF. Para obtener más información, consulte la Ley de salarios prevalecientes y la Ley de Reducción de la Inflación (en inglés) del DOL.

R3. Si no existe una determinación salarial general para el área geográfica de la instalación, los contribuyentes, contratistas o subcontratistas pueden solicitar una determinación salarial complementaria a la División de Horas y Salarios del Departamento del Trabajo. Los contribuyentes,  contratistas, o subcontratistas debe de enviar una solicitud  de determinación de salarios complementaria al Departamento del Trabajo de los EE. UU. a la División de Horas y Salarios a la dirección U.S. Department of Labor, Wage and Hour Division, Branch of Construction Wage Determinations, Washington, D.C. 20210, o un correo electrónico a iraprevailingwage@dol.gov.

Un contribuyente, contratista o subcontratista, debe de hacer la solicitud para una determinación salarial complementaria no más de 90 días antes de que el contribuyente lleve a cabo la ejecución del contrato para la construcción, alteración o reparación de la instalación con un contratista. En la ausencia de contrato, el contribuyente, contratista o subcontratista deberá realizar dichas solicitudes no más de 90 días antes de empezar con la construcción, alteración o reparación de la instalación.
Las determinaciones salariales complementarias emitidas por la División de Horas y Salarios entran en vigor durante 180 días naturales a partir de la fecha en que se emitan dichas determinaciones. Si no se incorpora una determinación salarial complementaria al contrato (o, en ausencia de contrato, si la construcción no ha empezado) durante el período de 180 días, tendrá que solicitar una nueva determinación salarial complementaria. 

La solicitud de determinación salarial complementaria debe contener toda la información pertinente, incluyendo: el nombre del contribuyente, contratista o subcontratista que solicita la determinación salarial complementaria o la tasa salarial; las determinaciones salariales generales, si las hubiera, aplicables a la construcción, modificación o reparación de la instalación; una descripción de las obras que se van a realizar, incluidos los tipos de construcción involucrados y, si el proyecto implica varios tipos de construcción, información que indique el desglose de los costos esperados por tipo de construcción; el área geográfica en la que se está construyendo, modificando o reparando la instalación, incluidos el nombre y la dirección de la instalación (si se conocen); la fecha en la que el contribuyente espera ejecutar un contrato con un contratista para la que es necesaria una determinación salarial complementaria; la fecha de inicio de la construcción, modificación o reparación en la instalación; las clasificaciones laborales necesarias para realizar las obras en la instalación (excluyendo aquellas para las que las tasas salariales están disponibles en un determinación salarial general); las funciones que debe realizar cada uno de esos trabajadores en la instalación; la tasa salarial propuesta, incluidas las prestaciones suplementarias de buena fe, para cada una de esas clasificaciones laborales; cualquier información adicional relevante que de otro modo exija en los formularios e instrucciones publicados por el Departamento de Trabajo de los EE. UU.; y cualquier información adicional que el contribuyente, contratista o subcontratista quiera que el Departamento de Trabajo de los EE. UU. tenga en cuenta.

R4. Si la determinación salarial general aplicable no incluye todas las clasificaciones laborales que se necesitarán para la construcción, modificación o reparación de la instalación, los contribuyentes, contratistas o subcontratistas pueden solicitar tarifas para una clasificación complementaria a la División de Horas y Salarios del Departamento del Trabajo. El contribuyente, contratista o subcontratista debe enviar las solicitudes de tarifas prevalecientes para obtener clasificaciones complementarias al Departamento de Trabajo de los EE. UU.  a la dirección U.S. Department of Labor, Wage and Hour Division, Branch of Construction Wage Determinations, Washington, D.C. 20210, o un correo electrónico a iraprevailingwage@dol.gov.

Una petición por salarios prevalecientes para clasificaciones adicionales se puede solicitar en cualquier momento después de que un contrato para la construcción, modificación o reparación de una instalación haya sido ejecutado entre el contribuyente y un contratista. En ausencia de contrato, el contribuyente, contratista o subcontratista debe hacer esas solicitudes no más de 90 días antes de que comience la construcción, la modificación o la reparación de la instalación. Si el contribuyente, contratista o subcontratista no puede determinar razonablemente antes de la ejecución del contrato entre el contribuyente y el contratista o antes del inicio de los trabajos de construcción, modificación o reparación que es necesaria una clasificación y una tasa salarial adicionales, el contribuyente, contratista o subcontratista debe hacer dicha solicitud tan pronto como sea posible tras determinar que es necesaria una clasificación y una tasa salarial adicionales. Cualquier tasa salarial para una clasificación adicional que se publique se aplica a partir de la primera fecha de publicación o del primer día en que se trabajó en la clasificación adicional.

La solicitud de tasas prevalecientes para clasificaciones adicionales debe contener toda la información pertinente, incluyendo: el nombre del contribuyente, contratista o subcontratista que solicita la determinación salarial complementaria o la tasa salarial; las determinaciones salariales generales, si las hubiera, aplicables a la construcción, modificación o reparación de la instalación; una descripción de las obras que se van a realizar, incluidos los tipos de construcción involucrados y, si el proyecto implica varios tipos de construcción, información que indique el desglose de los costos esperados por tipo de construcción; el área geográfica en la que se está construyendo, modificando o reparando la instalación, incluidos el nombre y la dirección de la instalación (si se conocen); la fecha en la que el contribuyente espera ejecutar un contrato con un contratista para el cual la tasa salarial prevaleciente para una clasificación adicional se requiere;  la fecha de inicio de la construcción, modificación o reparación en la instalación; las clasificaciones laborales necesarias para realizar las obras en la instalación (excluyendo aquellas para las que las tasas salariales están disponibles en un determinación salarial general); las funciones que debe realizar cada uno de esos trabajadores en la instalación; la tasa salarial propuesta, incluidas las prestaciones suplementarias de buena fe, para cada una de esas clasificaciones laborales; cualquier información adicional relevante para presentar los formularios e instrucciones publicados por el Departamento de Trabajo de los EE. UU.; y cualquier información adicional que el contribuyente, contratista o subcontratista quiera que el Departamento de Trabajo de los EE. UU. tenga en cuenta.

R5. Sí. Si la construcción, modificación o reparación de la instalación se lleva a cabo en más de una localidad (por ejemplo, si la determinación salarial aplicable no cubre toda el área geográfica en la que se llevará a cabo la construcción de la instalación), entonces el contribuyente, contratista o subcontratista debe utilizar la determinación salarial aplicable para el trabajo realizado en cada área geográfica. También se permite al contribuyente solicitar una determinación salarial complementaria con respecto a la instalación y pagar las tarifas determinadas por el DOL en virtud de la solicitud. Además, puede aplicarse más de una determinación salarial cuando se apliquen dos o más tipos de construcción (por ejemplo, pesada y de construcción) a la construcción, modificación o reparación de una instalación.

R6. La determinación salarial aplicable es la determinación salarial en vigor en el momento en que el contribuyente y un contratista suscriben un contrato para la construcción, modificación o reparación de la instalación y es firmado por el contribuyente y el contratista. Si un contribuyente celebra contratos distintos con más de un contratista en relación con la construcción, la modificación o la reparación de la instalación, entonces para cada uno de esos contratos, incluidos los trabajos realizados por subcontratistas en virtud de ese contrato, las determinaciones salariales aplicables son las que estén en vigor en el momento en que el contribuyente y el contratista ejecuten el contrato. Si no existe ningún contrato con respecto a la construcción, modificación o reparación de la instalación que reúne los requisitos (o si no se puede determinar la fecha de ejecución del contrato correspondiente), las determinaciones salariales aplicables son las que estén en vigor en el momento en que comiencen las obras de construcción, modificación o reparación.

Los contribuyentes que realicen cualquier modificación o reparación en una instalación después de que la instalación es puesta en servicio tienen que utilizar la determinación salarial aplicable en vigor en el momento en que el contrato por el trabajo de la modificación o reparación  y el contrato es ejecutado por el contribuyente y un contratista.

La determinación salarial general aplicable por lo general sigue siendo válida durante la duración del trabajo realizado con respecto a la construcción, modificación o reparación de la instalación por parte del contribuyente, contratista o subcontratista. Además, los contribuyentes  necesitan actualizar la determinación salarial general aplicable cuando se cambie el trabajo de una instalación para incluir trabajos adicionales de construcción, modificación o reparación que no estén dentro del ámbito de trabajo del contrato original, o para exigir que se realicen obras durante un período de tiempo adicional no obligatorio originalmente, incluso cuando se ejerza la opción de extender la duración de un contrato de construcción, modificación o reparación. No es necesaria una nueva determinación salarial general aplicable si simplemente se le da al contratista tiempo adicional para cumplir su compromiso original o si los trabajos adicionales de construcción, modificación o reparación de la modificación del contrato son simplemente incidentales.

Si un contribuyente firma un contrato de obras de modificación o reparación durante un período indefinido que no esté vinculado a la finalización de ningún trabajo específico, las determinaciones salariales generales aplicables deben actualizarse anualmente en función de la fecha de ejecución del contrato.

R1. La Oficina de Aprendizaje del DOL, así como las agencias estatales de aprendizaje, proporcionan de forma rutinaria experiencia técnica en materia de programas de aprendizaje registrados, incluida la identificación de los programas de aprendizaje registrados y la ayuda a los empleadores que desean registrar sus propios programas. Para obtener más información sobre la búsqueda de aprendices calificados consulte ApprenticeshipUSA (en inglés).

R2. Según las regulaciones finales, a los aprendices se les debe pagar no menos de la tasa especificada en el programa de aprendizaje registrado para el nivel de progreso del aprendiz, expresada como un porcentaje de la tasa por hora del obrero itinerante especificada para la clasificación del aprendiz en la determinación salarial aplicable. A los aprendices se les puede pagar menos que la tasa vigente por el trabajo realizado de acuerdo con la ocupación del programa de aprendizaje registrado si:

1. aprendices cualificados de un programa de aprendizaje registrado que realizan trabajos relacionados con la construcción, modificación o reparación de una instalación cualificada; o
2. personas en los primeros 90 días de trabajo en período de prueba como aprendices en un programa de aprendizaje registrado que han sido certificadas por la Oficina de Aprendizaje del DOL o una agencia estatal de aprendices para poder optar a un empleo de prueba como aprendiz.

Para pagar a los aprendices con salarios inferiores a las tasas prevalecientes, se debe cumplir la proporción de aprendices por trabajador itinerante aplicable por cada día que los aprendices trabajen en la instalación. Además, para satisfacer los requisitos salariales prevalecientes, a los aprendices se les deben pagar prestaciones suplementarias de buena fe de acuerdo con las disposiciones del programa de aprendizaje registrado. Si el programa de aprendizaje registrado no especifica el pago de prestaciones suplementarias de buena fe, a los aprendices se les debe pagar el importe total de las prestaciones suplementarias de buena fe que figuran en la determinación salarial para la clasificación aplicable, en efectivo o en especie.

R3. Según la excepción de buena fe por esfuerzo, se considera que los contribuyentes cumplen con los requisitos de aprendizaje si han solicitado aprendices cualificados en un programa de aprendizaje registrado y:

1. la solicitud se denegó por motivos distintos a la negativa del contribuyente, contratista o subcontratista a cumplir con las normas y requisitos establecidos del programa de aprendizaje registrado, o
2. el programa de aprendizaje registrado no respondió en un plazo de cinco días hábiles tras recibir la solicitud.

Si el contribuyente, contratista o subcontratista presenta una solicitud válida y por escrito solicitando aprendices a un programa de aprendizaje registrado y la solicitud es denegada o no se responde, se considerará que el contribuyente ha hecho un esfuerzo de buena fe con respecto a la solicitud durante el período descrito en la solicitud, pero sin pasar los 365 días (366 días en caso de año bisiesto). La excepción de esfuerzo de buena fe solo se aplica a la parte específica de la solicitud de aprendices a la que no se respondió o se denegó. No se considerará que el contribuyente ha hecho un esfuerzo de buena fe más allá de los 365 días (366 días en caso de año bisiesto) de una solicitud previamente denegada, a menos que el contribuyente presente una solicitud adicional.

R4. Los contribuyentes, contratistas o subcontratistas tienen que presentar una solicitud por escrito para que reúna los requisitos de aprendizaje para al menos un programa de aprendizaje registrado que:

1. tiene un área geográfica de operación que incluye la ubicación de la instalación;
2. forma a aprendices cualificados en las ocupaciones necesarias para realizar la construcción, modificación o reparación con respecto a la instalación; y
3. tiene una práctica empresarial habitual de celebrar acuerdos con los empleadores para colocar a los aprendices en la ocupación para la que se están formando, de conformidad con las normas y requerimientos establecidos en 29 CFR, partes 29 y 30, y con cualquier orientación posterior publicada por el Departamento del Trabajo.

La solicitud debe hacerse por escrito y enviarse electrónicamente o por correo certificado. La solicitud por escrito debe incluir las fechas de empleo propuestas, la ocupación de los aprendices cualificados necesarios, el lugar del trabajo que se va a realizar, el número de aprendices necesarios, el número de horas  de trabajo que realizarán los aprendices y el nombre y la información de contacto del contribuyente, contratista o subcontratista que solicita el empleo de aprendices cualificados del programa de aprendizaje registrado. Se permiten estimaciones razonables.

La solicitud también debe indicar que la solicitud de aprendices cualificados se hace con la intención de emplear a los aprendices cualificados en la ocupación para la que se están formando y de acuerdo con los requisitos y normas del programa de aprendizaje registrado y de emplear a los aprendices cualificados de acuerdo con el número de horas y fechas de empleo especificados en la solicitud. Si el empleador de los aprendices cualificados solicitados no es el mismo que el contribuyente, contratista o subcontratista que presenta la solicitud de aprendices cualificados, la solicitud debe incluir el nombre del empleador.

La solicitud inicial a un programa de aprendizaje registrado para aprendices cualificados debe hacerse a más tardar 45 días antes de que se solicite a los aprendices cualificados que empiecen a trabajar. Cualquier solicitud posterior de aprendices cualificados que se haga al mismo programa de aprendizaje registrado después de la solicitud inicial debe hacerse a más tardar 14 días antes de que se solicite a los aprendices cualificados que empiecen a trabajar. 

R5. Para cumplir con la excepción de esfuerzo de buena fe, los contribuyentes, contratistas o subcontratistas deben presentar una solicitud de aprendiz cualificado para al menos un programa de aprendizaje registrado. Si bien es posible que un contribuyente cumpla con todos los requisitos de aprendizaje de un programa de aprendizaje, es probable que, dadas las múltiples ocupaciones que implica la construcción, modificación o reparación de una instalación, un contribuyente, contratista o subcontratista necesite solicitar aprendices de más de un programa de aprendizaje. Esto se debe en parte a que un programa de aprendizaje registrado normalmente forma a aprendices en un solo oficio, mientras que se necesitará más de un puesto para cumplir con los requisitos de aprendizaje.

R6. Si no hay un programa de aprendizaje registrado en el área geográfica de operación que incluya la ubicación de la instalación, se considerará que los contribuyentes cumplen con la excepción de esfuerzo de buena fe para los aprendices que ellos (o el contratista o subcontratista) habrían solicitado para ese puesto. Un contribuyente, contratista o subcontratista que no pueda encontrar un programa de aprendizaje registrado en un área de operación que incluya la ubicación de la instalación debería considerar la posibilidad de ponerse en contacto con la Oficina de Aprendizaje del DOL o con la agencia estatal de aprendizaje correspondiente para obtener ayuda para encontrar un programa.

R7. Si el contribuyente, contratista o subcontratista presenta una solicitud como se describe en la cuarta pregunta y la solicitud es denegada o no se responde, se considerará que el contribuyente ha hecho un esfuerzo de buena fe con respecto a la solicitud durante un período  descrito en la solicitud, pero no superior a 365 días (366 días en caso de año bisiesto) a partir de la fecha de la solicitud. No se considerará que el contribuyente ha hecho un esfuerzo de buena fe más allá de los 365 días (366 días en caso de año bisiesto) de una solicitud previamente denegada, a menos que el contribuyente presente una solicitud adicional.

No hay límite en el número de solicitudes que un contribuyente, contratista o subcontratista puede presentar a uno o más programas de aprendizaje registrados con el fin de que se considere que ha hecho un esfuerzo de buena fe. Además, un contribuyente, contratista o subcontratista no está obligado a hacer solicitudes posteriores al mismo programa de aprendizaje registrado para reunir los requisitos para la excepción de esfuerzo de buena fe.

R8. Si el programa de aprendizaje registrado no responde a una solicitud válida en un plazo de cinco días hábiles a partir de la fecha en que dicho programa de aprendizaje registrado recibió la solicitud del contribuyente (o de su contratista o subcontratista), dicha solicitud se considerará denegada. Una respuesta válida a una solicitud de aprendices cualificados es una respuesta escrita sustantiva que acepta, total o parcialmente, los requisitos específicos de la solicitud.

R9. La respuesta de un programa de aprendizaje registrado de que puede cumplir parcialmente la solicitud en las ocupaciones para las que reúne los requisitos no constituye una denegación de la solicitud con respecto a las partes de la solicitud que se pueden cumplir. Las partes de la solicitud que se denegaron porque no se pueden cumplir harán que el contribuyente pueda acogerse a la excepción de esfuerzo de buena fe con respecto a la parte de la solicitud que se denegó si el contribuyente, contratista o subcontratista acepta a los aprendices solicitados que pueden cumplirse y se cumplen los demás requisitos de la excepción de esfuerzo de buena fe.

R1. Incluso si los requisitos de salarios o aprendizaje prevalecientes no se cumplieran durante algún período de construcción, modificación o reparación de una instalación, el estatuto permite al contribuyente seguir teniendo derecho a recibir el aumento de las cantidades de crédito o deducción mediante el pago de ciertos pagos de correcciones y multas.

Se considerará que un contribuyente cumple con los requisitos de salarios prevalecientes si el contribuyente:

1. Paga a los obreros o mecánicos afectados la diferencia entre lo que se les pagó y la cantidad que tenían que haber pagado, más los intereses a la tasa federal a corto plazo (tal como se define en la sección 6621) más 6 puntos porcentuales y
2. Paga una multa al IRS de $5,000 por cada obrero o mecánico al que no se le pague con la tasa de salario prevaleciente en el año.

Según las regulaciones finales, es posible que la multa por incumplimiento con respecto a los salarios prevalecientes no se aplique si el contribuyente corrige rápidamente ciertos errores limitados o si tiene un acuerdo laboral de un proyecto calificado y corrige oportunamente cualquier falta de pago de los salarios prevalecientes, como se detalla en las regulaciones finales. La cantidad que un contribuyente tiene que pagar al obrero o al mecánico, así como la multa al IRS, aumentan si se determina que el incumplimiento se debe a una negligencia intencional.

Para subsanar el incumplimiento de los requisitos de aprendizaje, el contribuyente tiene que pagar una multa de $50 multiplicada por el total de horas de trabajo durante las que no se cumplieron los requisitos de aprendizaje. La cantidad de la multa con respecto a los requisitos de aprendizaje también aumentará a $500 por hora laboral si el IRS determina que el incumplimiento se debió a un incumplimiento intencional. La multa por incumplimiento de los requisitos de aprendizaje puede no aplicarse si el contribuyente cumple con la excepción de esfuerzo de buena fe o tiene un acuerdo laboral de proyecto que cumpla con los requisitos.

R2.  Los hechos y circunstancias que pueden podrían tenerse en cuenta para determinar si el incumplimiento de los requisitos salariales prevalecientes se debe a un incumplimiento intencional incluyen (pero no se limitan a):

• Si el incumplimiento formó parte de un patrón de conducta que incluye la falta repetida o sistémica de garantizar que los obreros y los mecánicos recibieran el pago de los salarios son tasas no inferiores a las tasas salariales prevalecientes aplicables, incluida la falta de pago de los salarios prevalecientes, tal como exigen otras leyes aplicables;
• Si el contribuyente tomó medidas para determinar o revisar las clasificaciones aplicables de obreros y mecánicos, por ejemplo, mediante una revisión trimestral o más frecuente de las clasificaciones aplicables de obreros y mecánicos según las funciones reales desempeñadas por esos obreros y mecánicos;
• Si el contribuyente tomó medidas para determinar o revisar las tasas salariales prevalecientes aplicables para los obreros y los mecánicos a fin de garantizar que todos los contratistas y subcontratistas utilizan las tasas correctas, por ejemplo, mediante una revisión trimestral o más frecuente de las tasas salariales prevalecientes;
• Si el contribuyente subsanó rápidamente cualquier falta de garantía de que a los obreros y mecánicos se les pagaran salarios a tasas no inferiores a los tipos prevalecientes aplicables;
• Si el contribuyente ha tenido que pagar una multa en años anteriores;
• Si el contribuyente llevó a cabo una revisión trimestral o más frecuente de los salarios pagados a los mecánicos y a los obreros para asegurarse de que se pagaban salarios a tasas no inferiores a los tipos salariales prevalecientes aplicables (que incluya, revisión de la información sobre la nómina de los contratistas y subcontratistas o exigiendo a los contratistas y subcontratistas que proporcionaran regularmente la información sobre la nómina al contribuyente o a un tercero que actuara en nombre del contribuyente);
• Si el contribuyente incluyó disposiciones en los contratos celebrados con los contratistas que exigían que los contratistas y los subcontratistas contratados por los contratistas pagaran salarios a los obreros y mecánicos a tasas no inferiores a las tasas salariales prevalecientes y a mantener un registro para garantizar que el contribuyente cumplía con los requisitos de mantenimiento de registros;
• Si el contribuyente colocó en un lugar destacado de la instalación cualificada o si notificó por escrito a los obreros y mecánicos durante la construcción, modificación o reparación de la instalación cualificada: (i) de las tasas salariales aplicables según lo determinado por el Departamento de Trabajo de los Estados Unidos para todas las clasificaciones de trabajos que se realizarán para la construcción, modificación o reparación de la instalación, (ii) que para poder solicitar ciertos beneficios tributarios, los empleadores deben asegurarse de que los obreros y los mecánicos reciben salarios no inferiores a esos salarios, y (iii) e instrucciones sobre cómo los obreros y los mecánicos pueden ponerse en contacto con los departamentos de personal o los gerentes de los contribuyentes para denunciar las sospechas de incumplimiento de los salarios prevalecientes y/o las sospechas de no clasificar a los trabajadores de acuerdo con las determinaciones salariales aplicables, infracciones del impuesto sobre el empleo o infracciones de las leyes laborales sin represalias ni medidas adversas;
• Si los obreros y mecánicos tuvieron la oportunidad de acusar recibo del aviso dado por el contribuyente, contratista o subcontratista de que, para poder solicitar ciertos beneficios tributarios, los contribuyentes deben asegurarse de que a los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente, contratista o subcontratista en la construcción de una instalación que reúne los requisitos se les paguen salarios no inferiores a los salarios prevalecientes;
• Si el contribuyente disponía de procedimientos mediante los cuales los obreros y los mecánicos podían denunciar las sospechas de incumplimiento del pago de los salarios prevalecientes y/o las sospechas de no clasificar a los obreros de acuerdo con la determinación salarial de los obreros, las infracciones del impuesto sobre el empleo o las infracciones de las leyes laborales a los departamentos o gerentes de personal correspondientes sin represalias ni medidas adversas, y si el contribuyente investigó dichos informes de obreros y mecánicos y tenía controles internos para evitar que no pagaran los salarios prevalecientes y clasificara a los obreros de acuerdo con la determinación salarial de los trabajadores, las infracciones del impuesto sobre el empleo y las infracciones de las leyes laborales;
• Si todos los obreros y mecánicos recibieron un aviso por escrito con  la  los derechos que confieren las disposiciones sobre denuncia de irregularidades en el  de la Ley del Contribuyente Primero;
• Si a todos los obreros y mecánicos se les proporcionaron talones de pago (o acceso a los registros de nómina individuales) que reflejaran la cantidad que se les pagaba por período de pago (incluida la tasa por hora específica y todas las deducciones de los salarios);
• Si el contribuyente investigó cualquier queja de represalia o acción adversa como resultado de, las denuncias de sospechas de no pagar los salarios prevalecientes y/o clasificar a los trabajadores de acuerdo con las determinaciones salariales aplicables, infracciones del impuesto sobre el empleo o infracciones de las normas laborales y ha tomado las medidas adecuadas para subsanar cualquier represalia o acción adversa y evitar que se repita;
• Si el contribuyente, contratista o subcontratista contrató a contratistas que, en el momento en que se realizó el trabajo, el contribuyente, el contratista o el subcontratista sabían habían sido inhabilitados por un municipio, estado o el Departamento de Trabajo de los Estados Unidos por infracciones relacionadas con el pago incompleto de los salarios prevalecientes a nivel local, estatal o federal de los salarios prevalecientes; y
• Si el contribuyente no mantuvo ni conservó un registro suficiente como para establecer el cumplimiento de los requisitos salariales prevalecientes para los años tributarios pertinentes.

A3. Los hechos y circunstancias que pueden considerarse para determinar si el incumplimiento de los requisitos de aprendizaje se debe a una negligencia intencional incluyen (pero no se limitan a):

• Si el incumplimiento formó parte de un patrón de conducta que incluye incumplimientos repetidos o sistémicos para garantizar el acatamiento de los requisitos de aprendizaje;
• Si el contribuyente tomó medidas para determinar o revisar el porcentaje aplicable de horas de trabajo que deben realizar los aprendices cualificados;
• Si el contribuyente buscó subsanar rápidamente cualquier incumplimiento;
• Si el contribuyente ha estado obligado a pagar una multa en virtud del párrafo (f) (2) de esta sección en años anteriores;
• Si el contribuyente incluyó disposiciones en los contratos celebrados con contratistas que exigían el empleo de aprendices cualificados por parte del contratista y algún subcontratista, de conformidad con el requisito de horas de trabajo de la sección 45 (b) (8) (A) y el requisito de participación de la sección 45 (b) (8) (C) y si los contribuyentes revisaban periódicamente el uso de aprendices cualificados por parte de contratistas y subcontratistas;
• Si el contribuyente exigió a los contratistas y subcontratistas que enviaran a los contribuyentes las solicitudes a los programas de aprendizaje registrados en un plazo de cinco días hábiles a partir de la presentación de las solicitudes;
• Si el contribuyente no hizo ningún intento de cumplir con los requisitos de aprendizaje;
• Si el contribuyente desarrolló y utilizó un plan para utilizar aprendices cualificados en la construcción, modificación o reparación del centro cualificado;
• Si el contribuyente, el contratista o el subcontratista hacían un seguimiento regular de los programas de aprendizaje registrados en relación con las solicitudes de aprendices cualificados;
• Si el contribuyente, contratista o subcontratista se puso en contacto con la Oficina de Aprendizaje del Departamento de Trabajo o con la agencia estatal de aprendizaje correspondiente para obtener ayuda para encontrar un programa de aprendizaje registrado;
• Si el contribuyente disponía de procedimientos para que las personas pudieran denunciar las sospechas de incumplimiento de los requisitos de aprendizaje, sin represalias ni medidas adversas, si el contribuyente investigó esas denuncias de personas y si el contribuyente tenía controles internos para evitar el incumplimiento de los requisitos de aprendizaje;
• Si el contribuyente investigó las quejas de represalias o medidas adversas derivadas de las denuncias de presuntos incumplimientos de los requisitos de aprendizaje y tomó las medidas adecuadas para subsanar cualquier represalia o acción adversa y evitar que se repitiera; y
• Si el contribuyente no mantuvo ni conservó los registros suficientes como para establecer el acatamiento de los requisitos de aprendizaje para los años fiscales pertinentes.

R3. En general, los requisitos para garantizar el pago no inferior a las tasas de salarios prevalecientes aplicables y para cumplir con el requisito de aprendizaje aplican a todos los contribuyentes que soliciten un aumento de la cantidad de crédito o deducción. Es posible que no se impongan multas por no pagar los salarios prevalecientes si el contribuyente emplea a obreros, mecánicos y aprendices bajo un proyecto de acuerdo laboral calificado, y el contribuyente corrige oportunamente la falta de pago de los salarios prevalecientes.  Las sanciones por no cumplir con los requisitos de aprendizaje no se aplican si el trabajo se realiza de conformidad con un acuerdo laboral de proyecto que cumpla con ciertos requisitos.

R5. Los contribuyentes están obligados a mantener y conservar registros suficientes para demostrar el cumplimiento con los requisitos de los salarios prevalecientes . Estos registros incluyen los registros de nómina para cada obrero o mecánico (incluido cada aprendiz cualificado) empleado por el contribuyente, contratista o subcontratista que reflejan las horas trabajadas en cada clasificación y los salarios reales y las prestaciones suplementarias pagados a cada obrero y mecánico que realiza trabajos de construcción, modificación o reparación en la instalación. Además de los registros de nóminas mantenidos de otro modo por el contribuyente, los registros suficientes para demostrar el cumplimiento pueden incluir, entre otros, la información de identificación (incluidas direcciones, números de teléfono y direcciones de correo electrónico) de trabajadores y mecánicos, la ubicación y el tipo de instalación, las clasificaciones laborales que se aplican a cada obrero y mecánico, las determinaciones salariales aplicables, copias de los contratos ejecutados de construcción, modificación o reparación con cualquier contratista o subcontratista, y registros que respalden las prestaciones suplementarias de buena fe. Si el trabajo se realiza de conformidad con un acuerdo laboral de proyecto que cumpla con los requisitos, el contribuyente también debe mantener y conservar los registros relacionados con ese acuerdo laboral de proyecto que cumpla con los requisitos. Los contribuyentes también están obligados a mantener un registro de cualquier pago correctivo realizado a cualquier obrero o mecánico.

Los contribuyentes también están obligados a mantener y conservar registros para garantizar el cumplimiento de los requisitos de aprendizaje. Estos registros podrían incluir copias de cualquier solicitud escrita de aprendices por parte del contribuyente  contratista o subcontratista, cualquier acuerdo celebrado por el contribuyente (o contratista o subcontratista) con un programa de aprendizaje registrado, , registros que reflejen la proporción requerida de aprendices a obreros capacitados prescrita por cada programa de aprendices registrado en el que se emplean aprendices calificados, registros que reflejan la proporción diaria de aprendices a obreros capacitados.

R6. Los contribuyentes pueden cumplir con los requisitos de mantenimiento de registros de cualquiera de las siguientes maneras:

1. Los contribuyentes pueden recaudar y conservar físicamente los registros pertinentes de todos los contratistas y subcontratistas. Es posible que los registros contengan información de identificación personal (PII) redactada para cumplir con las leyes de privacidad aplicables.
2. Los contribuyentes, contratistas y subcontratistas pueden proporcionar los registros pertinentes a un vendedor externo para que los conserve físicamente en nombre del contribuyente. Es posible que los registros tengan información de identificación personal redactada para cumplir con las leyes de privacidad aplicables.
3. Cada uno de los contribuyentes, contratistas y subcontratistas puede conservar físicamente los registros pertinentes sin editar para sus propios empleados.

Según las tres alternativas, los contribuyentes deberán poner los registros sin editar a disposición del IRS si lo solicita. 

R1. Los contribuyentes que deseen cumplir con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes se les recomienda que tomen medidas adicionales que puedan facilitar el cumplimiento. Estas acciones incluyen:

• Revisar regularmente los registros de nómina.
• Garantizar cualquier contrato que se celebre con los contratistas exige que los contratistas y sus subcontratistas cumplan con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes.
• Revisar periódicamente el cumplimiento de los requisitos salariales y de aprendizaje prevalecientes (incluidas las clasificaciones adecuadas de los trabajadores de obreros y mecánicos, las tasas salariales prevalecientes aplicables y el porcentaje de horas de trabajo realizadas por aprendices cualificados).
• Publicar información sobre el pago de los salarios prevalecientes en un lugar sobresaliente y accesible, o proporcionar de otro modo un aviso por escrito sobre el pago de los salarios prevalecientes.
• Establecer procedimientos para que las personas denuncien las sospechas de incumplimiento de los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes sin represalias ni medidas adversas.
• Investigando las denuncias de presuntos incumplimientos de los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes.
• Ponerse en contacto con la Oficina de Aprendizaje del DOL o con la agencia estatal de aprendizaje correspondiente para obtener ayuda para encontrar los programas de aprendizaje registrados.

R2. Cualquier persona que tenga información sobre una supuesta infracción de la ley tributaria federal, incluida una presunta infracción de los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes, puede denunciar la presunta infracción al IRS presentando el Formulario 3949-A, Referencia informativa (en inglés) PDF.

La información útil que puede incluir en el formulario incluye:

• La naturaleza de la presunta infracción (incluidas palabras clave como salario actual “prevailing wage” y/o aprendizaje “apprenticeship” en la sección de comentarios “comments”);
• Cualquier información o prueba específica sobre el incumplimiento de los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes;
• Nombre o número de identificación patronal del empleador (si está disponible); y
• Dirección del lugar de trabajo.

El IRS toma muy en serio los informes de presuntas infracciones de la ley tributaria y tiene en cuenta toda la información relevante de cualquier auditoría aplicable.

La Ley del Contribuyente Primero protege a los empleados que denuncian o ayudan en una investigación por un pago incompleto o insuficiente de impuestos o cualquier conducta que el empleado considere razonablemente que constituye una posible infracción de la ley tributaria o federal relacionada con el fraude fiscal. 

Sin embargo, debido a las leyes de privacidad de los contribuyentes, el IRS no puede proporcionar información sobre el estado de una auditoría o investigación.