Si los trabajadores son contratistas independientes bajo las reglas del derecho consuetudinario, dichos trabajadores, no obstante, podrían ser tratados como empleados por reglamento (empleados estatutarios) para propósitos de ciertos impuestos sobre la nómina, si ellos se ubican dentro de alguna de las cuatro categorías siguientes y cumplen con las tres condiciones descritas a continuación en los impuestos al Seguro Social y Medicare.
- Un conductor que distribuye bebidas (aparte de leche) o productos derivados de carne, vegetales, frutas o pastelería; o quien recoge y entrega ropa de lavandería o tintorería, si el conductor es su agente o es remunerado por comisión;
- Un representante de ventas de seguros de vida de tiempo completo cuya actividad principal de negocios es la venta de seguros de vida o contratos de anualidad, o ambos, principalmente para una empresa de seguros de vida;
- Un individuo que trabaja en el hogar con materiales o bienes que suple y que tienen que ser devueltos a usted o a una persona que usted nombre, si también suple las especificaciones para el trabajo que se hará; o
- Un vendedor de tiempo completo ya sea en un establecimiento o ambulante que trabaja en representación suya y entrega órdenes de mayoristas, detallistas, contratistas, operadores de hoteles, restaurantes, u otro tipo de establecimiento similar. Los bienes vendidos tienen que ser mercancía para la reventa o suministros para el uso en la actividad de negocio del comprador. El trabajo realizado para usted por el vendedor tiene que ser la actividad principal de este negocio.
Para obtener más información, consulte la sección titulada Vendedor en la Determine si un vendedor es un empleado estatutario con la guía de la Publicación 15-A, Guía tributaria suplementaria para empleadores) (en inglés).
Impuestos al Seguro Social y Medicare
Retenga los impuestos al Seguro Social y Medicare de los salarios de empleados estatutarios si se aplican las siguientes tres condiciones.
- El contrato de servicio estipula o insinúa que, sustancialmente, todos los servicios serán desempeñados personalmente por estos.
- Ellos no tienen una inversión sustancial en el equipo y propiedad a utilizarse para desempeñar el servicio (aparte de la inversión en facilidades para la transportación).
- Los servicios son efectuados de manera continua para el mismo pagador.
Impuestos sobre los ingresos
No retenga impuestos federales sobre los ingresos de los salarios de los empleados estatutarios.
Impuesto de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en ingles) y declaración de pagos a empleados estatutarios
La Publicación 15-A (en inglés) le proporciona información sobre el tratamiento del impuesto federal por desempleo y la declaración de pagos a empleados estatutarios.
Empleados estatutarios que declaran ingresos y gastos
Consulte las Instrucciones del Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de la empresa, para obtener orientación sobre cómo los empleados estatutarios declaran ingresos y gastos.