新冠肺炎稅務提示 2022-162，2022 年 10 月 24 日 不論人們做了多少規劃，都會發生意想不到的事件。通常，這些事件會導致產生計畫外的開支。為了支付這些費用，有時人們會提早從退休儲蓄中提取資金。雖然這似乎是一種快速獲取現金的簡單方法，但提早提款可能會帶來重罰和代價高昂的稅務後果。下列有一些人們在動用辛苦賺來的退休儲蓄之前應考慮的重要資訊。 工作場所退休計畫：401（k）、403（b），以及 457（b） 這些計畫只有在特定事件發生時才能分配收益。計劃的摘要描述應清楚說明何時可以進行分配。它還將說明該計畫是否允許困難時期分配（英文）、提前取款或貸款。 困難時期分配是由於立即和沈重的財務需求而從參與者的帳戶中提取的款項，並且僅限於滿足該財務需求所需的金額。僱員的需求包括僱員的配偶或被撫養人的需求。 困難時期分配包括在總收入中，除非分配中包含了指定的 Roth 金額投入。 在參與者年滿 65 歲或計畫的正常退休年齡前分配，可能會導致在提取金額上額外收取 10% 的所得稅。 將困難時期分配款項償還回計畫或將其轉入另一個計畫或 IRA 是不被允許的。 借款人將這些計畫的貸款償還到退休帳戶。借款人應查看貸款金額限制和其他要求（英文）。如果貸款符合規定並且按時還款，則不會對這筆錢徵稅。 強制的最低分配 從納稅人年滿 72 歲的那一年開始，納稅人必須每年提取規定的最低分配，如果納稅人在 2019 年年滿 70½，則為 70½。人們透過將截至上一年 12 月 31 日的 IRA 帳戶餘額除以適用的分配期或預期壽命來計算 RMD。由於新冠肺炎減免規定，2020 年免除 RMD。 Roth IRA 不存在強制的最低分配。 IRAs 和以 IRA 為基礎的計畫 個人可以隨時從他們的 IRA、SEP-IRA 或 SIMPLE-IRA 中提取資金。納稅人無需證明面臨困難時期就可以進行分配——他們只需聯絡管理帳戶的金融機構即可。 當個人在 59½ 歲之前從個人退休帳戶或退休計畫中提取資金時，就會發生提前分配。這些退休計畫的分配需繳納所得稅。個人還必須額外支付 10% 的提前取款稅，除非適用提前分配稅的例外情形（英文）。 不論年紀大小，帳戶持有人都必須申報一份顯示取款金額的表格 1040 個人所得稅申報單，並填寫表格 5329——合格計畫的附加稅，包括 IRAs 和其他稅收優惠帳戶（英文）及隨附於納稅申報單。這些是提前取款和定期分配的要求。 新冠肺炎相關的分配和貸款 CARES 法案使受新冠肺炎影響（英文）的人更容易能從 IRAs 和工作場所的退休計畫的存款中獲得資金。從 2020 年 1 月 1 日到 2020 年 12 月 30 日，在 IRAs 或工作場所退休計劃向合資格個人（英文）進行的特定分配可能被視為與新冠肺炎相關的分配（英文）。 這些分配無須面臨提早分配的 10% 附加稅，這包括了特定 SIMPLE IRA 分配的 25% 附加稅。 可以在三年內向 IRA 或工作場所退休計畫償還。 納稅人可以在 3 年內將與新冠肺炎相關的分配包括在收入中，每年三分之一，或者如果願意，也可在分配當年認列。 離婚相關的分配 為滿足離婚要求或法院命令（英文）而從傳統 IRA 中提取的提早分配須遵守常規所得稅要求和 10% 的附加稅，除非有符合條件的例外情形。 訂閱國稅局的稅務提示（英文）
