有关加强 2021 年子女和被抚养人护理税优惠的信息；更新 2021 年第 2 季度和第 3 季度带薪病假和探亲假优惠 IR-2021-128，2021 年 6 月 11 日 华盛顿 – 今天，国税局发布两个最新各自独立的常见问题 (FQAs)，协助家庭（英文）和中小型雇主（英文）根据美国救助计划 (ARP) 申请优惠。 根据 3 月颁布的 ARP，子女和被抚养人护理优惠以及带薪病假和探亲假优惠均得到提高，协助家庭和小型企业应对新冠疫情后果影响及开始恢复。这两套 FAQ 提供有关资格、计算优惠金额及如何申请这些重要税收优惠的信息。这些税收优惠概述如下： 子女和被抚养人护理优惠 2021 年，APR 提高可在计算优惠时予以考虑的符合条件护理的工作相关支出最高金额，提高可获得优惠的这些支出的最高百分比，修改更高收入者可减少优惠的方式，并使该等优惠可予以退还。 2021 年，具备资格的纳税人可以申请符合条件的工作相关支出，最高： 一位符合条件的人士 8,000 美元，前些年度为 3,000 美元；或者 两位或以上符合条件的人士 16,000 美元，前些年度为 6,000 美元。 纳税人也必须有收入；申请的符合条件工作相关支出的金额，不能超过纳税人的收入。 加上最高优惠率提高至 50%，符合条件的工作相关支出金额最高的纳税人，对于一名符合条件的人士可获得 4,000 美元的优惠，对于两名或两名以上符合条件的人士可获得 8,000 美元的优惠。在计算优惠时，纳税人必须从与工作相关的总支出中减去雇主提供的被抚养人护理福利，例如，通过灵活支出账户从总工作相关支出中提供的福利。 符合条件的人士一般是年满 13 岁的被抚养人，或任何年龄的被抚养人或配偶，而其没有自理能力，并与纳税人一起生活超过半年。 如在前些年度，纳税人赚得越多，确定优惠时纳入考虑的工作相关支出百分率就越低。但是，根据该新法，会有更多纳税人具备资格享受新的最高 50% 优惠率。之所以如此，是因为 ARP 将优惠率开始扣减的调整后总收入水平提高到 125,000 美元。如果超过 125,000 美元，随着收入上涨，下降 50% 优惠百分率。调整后总收入超过 438,000 美元的纳税人无资格享受该优惠。 2021 年首次全额退税。这意味着具备资格的纳税人可以收到该笔款项，即使不欠联邦所得税。如果纳税人（或（如果共同提交报税表）纳税人的配偶）有资格享受退税，其必须居住在美国超过半年。但是，特殊规则适用于驻扎美国境外的军人。 如果纳税人申请 2021 年优惠，则需要填写 2441 表子女和被抚养人护理支出，并在提交其 2022 年报税表时将该表格包含在内。申请 2021 年优惠的这些纳税人，在填写申请该优惠的表格时，需要提供每个符合条件的人士的有效纳税识别号 (TIN)。通常，该号码为符合条件的人士的社会安全号码。若要了解填写表格和申请优惠的更多信息，参见 2441 表说明。此外，申请优惠的这些纳税人必须确定为符合条件的人士提供护理的所有个人或组织的身份。这就需要提供护理人员的姓名、地址和 TIN。 带薪病假和探亲假优惠 对于向其员工提供由于新冠疫情相关原因的带薪病假和探亲假（包括员工为接种新冠疫苗或接种新冠疫苗后恢复而进行的休假）的符合条件雇主，带薪病假和探亲假为他们报销该等费用。自雇人士符合类似税收优惠的条件。 ARP 规定的带薪病假和探亲假税收优惠与根据《家庭第一冠状病毒应对法案》(FFCRA)（经修订，并经《2020 年冠状病毒相关税收宽免法案》修订）落实的优惠类似。根据 FFCRA，某些雇主由于向满足《紧急带薪病假法案》和《紧急家庭和医疗休假扩容法案》（由 FFCRA 予以增补）要求的员工提供带薪休假，可以获得税收优惠。ARP 修改并扩展这些优惠，并规定向正在寻求或等待新冠检测或诊断结果的员工支付的假期工资，或正在接种新冠有关的疫苗或从接种疫苗中恢复的员工的休假工资，均为符合优惠条件的休假工资。此外，根据 ARP，符合条件的雇主现在可以申请带薪探亲假工资优惠，理由与他们申请带薪病假工资优惠相同。 常见问题包括符合条件的雇主如何申请带薪病假和探亲假优惠，包括如何申请和计算适用优惠金额，以及如何收取优惠的预付款和退税。根据 ARP，符合条件的雇主，包括员工少于 500 人的企业和免税组织以及某些政府雇主，可以为员工从 2021 年 4 月 1 日开始到 2021 年 9 月 30 日休假所支付的合格休假工资和某些与工资相关的其他支出（例如，健康计划支出和某些集体谈判福利）申请税收优惠。 ARP 保留先前在 FFCRA 下存在的这些优惠的日工资限值。符合条件的病假的工资累计上限为两周（最高 80 小时），并且就从 2021 年 4 月 1 日开始的员工休假，对本累计上限重新设定。符合条件的探亲假的工资累计上限从 10,000 美元增加到 12,000 美元，并且就从 2021 年 4 月 1 日开始的员工休假，对本累计上限重新设定。 ARP 下的带薪休假优惠是针对雇主医疗保险税份额的税收优惠。税收优惠可退还，这意味着雇主有权全额支付优惠，只要优惠超过雇主承担的医疗保险税份额。 预期在适用的联邦就业税报税表中申请优惠，符合条件的雇主可以保留其本来存入的联邦就业税，包括从员工预扣的联邦所得税、员工应缴的社会保险和医疗保险税份额、以及雇主对所有员工应缴的社会保险和医疗保险税份额，但以符合优惠条件的金额为限。如果符合条件的雇主在存款上没有足够的联邦就业税收来支付预期的优惠金额，该符合条件的雇主可以通过提交 7200 表"新冠疫情雇主优惠预付款"申请优惠预付款。 自雇个人可在 1040 表"美国个人所得税报税表"上申请对等优惠。 参见《美国救助计划法案》税收规定（英文），了解更多信息。参见旨在帮助纳税人从新冠疫情的影响中恢复过来的其他规定（英文）。还请参见这些规定和其他规定中常见问题（英文）。
