加強型 2021 子女及被撫養人撫養稅務抵免額的資訊；2021 年第 2 季和第 3 季更新的有薪病假和家事假抵免額 2021 年 6 月 11 日，IR-2021-128 華盛頓 —— 國稅局在本日發佈了兩組獨立的新常見問題，以幫助家庭（英文）和中小企業顧主（英文）在美國救援方案法（ARP）下申領抵免額。 子女和被撫養人撫養抵免額以及有薪病假和家事假的薪資皆在 3 月發佈的美國救援方案法下獲得了加強，以幫助家庭和小型企業應對新冠肺炎疫情的影響以及正在進行的復甦。這兩組常見問題提供了關於資格性、計算抵免額以及如何申領這些重要稅務優惠的資訊。下列概述了這些稅務抵免額： 子女和被撫養人撫養抵免額 美國救援方案法增加了 2021 年能納入抵免額計算的合資格工作相關費用的最大額、增加了那些費用中可申領為抵免額的占比、修訂了高收入者減少抵免額的方式，並使抵免額能被退稅。 合資格的納稅人在 2021 年可以申領合資格的工作相關費用，最高可達： 每位合資格的人士從過去幾年的 $3,000 美元提升至 $8,000 美元，或 兩位或以上合資格的人士從過去幾年的 $6,000 美元提升至 $16,000 美元，或 納稅人也必須有收入；申領的合資格工作相關費用金額不得超過納稅人的所得。 再加上將最高抵免額百分比增加至 50% 後，擁有最大合資格工作相關費用的納稅人將針對每位合資格人士獲得 $4,000 美元的抵免額，或每兩位合資格人士獲得 $8,000 美元的抵免額。在計算抵免額時，納稅人必須從與工作相關的總費用中減去僱主提供的被撫養人照顧補助，例如透過靈活支出帳戶提供的補助。 合資格的人士一般是 13 歲以下的被撫養人，或任何年齡且與納稅人同住半年以上以及無自理能力的被撫養人或配偶。 正如過去幾年，納稅人的所得越高，用於判定抵免額的工作相關費用的占比就越低。然而，在新法規下，會有更多的納稅人符合全新最大的 50% 抵免額百分比。這是因為美國救援方案法將抵免額百分比開始遞減的調整後的總收入門檻被增加至 $125,000 美元。在 $125,000 美元以上，50% 的抵免額百分比開始隨著收入上升而下跌。調整後的總收入高於 $438,000 美元的納稅人不符合抵免額的資格。 這個抵免額在 2021 年首次可完全退稅。這代表一位合資格的納稅人即便不欠任何聯邦所得稅也可以領取。如要符合可退稅抵免額資格，納稅人（或納稅人的配偶，如果聯合申報）必須在本年度中住在美國半年超過。然而，駐紮在美國境外的軍隊人員適用於特殊規則。 如要申領 2021 年的抵免額，納稅人將需要填寫《表格 2441 —— 子女和被撫養人撫養費用》，並在申報 2022 年的納稅申報表時一併申報。在填寫表單申領 2021 年的抵免額時，申領抵免額的人士將需要針對每位合資格的人士提供一組有效的納稅人識別號碼（TIN）。這通常是符合資格的人士的社會安全號碼。有關填寫表單以及申領抵免額的更多資訊，請參閱《表格 2441》的說明。此外，申領抵免額的人士需要指出所有撫養符合資格的人士的人或組織。將需要提供撫養人的姓名、地址，以及納稅人識別號碼。 有薪病假和家事假抵免額 有薪病假和家事假抵免額可補償合資格雇主因與新冠肺炎相關的原因向員工提供有薪病假和家事假的費用，包括員工為進行新冠疫苗接種或從新冠肺炎疫苗中恢復而休的假。自僱人士有資格獲得類似的稅務抵免額。 美國救援方案法下的有薪病假和家事假抵免額與由 2020 年的新冠肺炎相關稅務減免法延伸和修訂的家庭優先冠狀病毒應變法案（FFCRA ）所訂下的規範相似，在這些法案下，特定僱主可以針對向符合緊急有薪病假法案以及緊急家事和醫療假條件放寬法案（由家庭優先冠狀病毒應變法案加入）要求的員工提供有薪假而獲取稅務抵免額。美國救援方案法修正並放寬了這些抵免額，並規定向正在尋求或等待新冠肺炎檢測或診斷結果，或正在接受與新冠肺炎相關的免疫接種或從免疫接種中恢復的員工支付休假薪資是有資格針對這些休假薪資獲得抵免額。此外，根據美國救援方案法，合資格僱主現在可以針對與有薪病假薪資相同的原因針對有薪家事假薪資申領抵免額。 常見問題包括有關符合資格的僱主如何申領有薪病假和家事假抵免額的資訊，包括如何申報和計算適用的抵免額，以及如何接收抵免額的預付款和退稅。在美國救援方案法下，包含員工少於 500 人的企業和免稅組織以及特定政府僱主在內的合資格僱主，可以針對員工在 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 9 月 30 日獲得的合資格的有薪休假薪資和特定其他與薪資相關的費用（例如健康計劃費用和特定集體協商的福利）申領稅務抵免額。 美國救援方案法保留了過去家庭優先冠狀病毒應變法案為這些抵免額而設立的每日薪資門檻。合資格有薪病假薪資的總上限仍為兩週（最多 80 小時），並且本總上限自員工從 2021 年 4 月 1 日開始獲得的有薪休假重置。合資格家事假薪資總上限從 $10,000 美元升至 $12,000 美元，並且本總上限自員工從 2021 年 4 月 1 日開始獲得的有薪休假重置。 美國救援方案法下的有薪休假抵免額是針對僱主分攤的醫療保險稅額的稅務抵免額。該稅務抵免額是可退稅的，代表僱主有權獲取抵免額超出僱主應承擔的醫療保險稅額的全額款項。 在預期抵免額會在適應的聯邦就業納稅申報表上申領的情況下，符合資格的僱主將能夠保留他們本應存入的聯邦就業稅務，包含從員工那裡預扣的聯邦所得稅、員工在社會保障和醫療保險稅中的份額，以及僱主針對所有員工負擔的社會保障和醫療保險稅中的份額，最高至他們有資格獲得的抵免額。如果符合資格的僱主沒有足夠的聯邦就業稅存款來支應預期的抵免額，符合資格的僱主能夠透過申報《表格 7200 —— 新冠肺炎僱主抵免額預付款》來申請預付款。 自顧人士可以在《表格 1040 —— 美國個人所得稅表》上申領類似的抵免額。 請參閱美國救援方案法的稅務規定（英文）以瞭解更多資訊。請參閱設計來幫助納稅人從新冠肺炎疫情中恢復的其他規定（英文）。還有，請參閱這些以及其他規定的常見問題（英文）。
