关于备用预扣税,纳税人应该知道以下内容

国税局税务提示 2021-156,2021 年 10 月 21 日

备用预扣税(英文)确保政府收到某些 1099 表和 W-2G 表上填报的特定类型付款相关的正确税额。

以下是一些与备用预扣税有关的事实。

某些条件适用时,对于某些非工资单金额,就需要备用预扣税。

向收款人支付该等款项的付款人通常不预扣税收,收款人在提交联邦报税表时,负责填报和缴纳此项收入的税收。但是,存在这样的情况:付款人需要预扣一定百分比的税收,确保国税局收到此项收入应缴的税收。

备用预扣税设定为特定的百分比。

现行比率为 24%。

需缴纳备用预扣税的付款包括:

  • 农业付款
  • 支付给律师的律师费和总收益
  • 物物交换
  • 独立承包商工作的佣金、费用或其他报酬
  • 股息
  • 赌博所得,如果无需缴纳赌博预扣税
  • 利息付款
  • 原始发行折扣
  • 合作社股息,但前提是以现金支付至少一半
  • 支付卡和第三方网络交易
  • 经纪人付款
  • 渔船经营者付款,但仅指以现金支付的部分,并代表捕鱼收益的一部分
  • 租金、利润或其他收益
  • 许可费付款
  • 应税拨款

付款人必须扣除备用预扣税的示例:

  • 如果收款人在支付可填报付款时未提供纳税人识别号 (TIN),或者收款人向付款人提供明显无效的 TIN
    • TIN 专门用于识别收款人的身份。
    • TIN 包括社会安全号、雇主识别号、个人纳税识别号 收养纳税人识别号。
    • 明显无效的 TIN 是指少于九位数字、多于九位数字或包含非数字字符的 TIN
  • 如果国税局通知付款人,收款人提供的 TIN 与国税局记录中的姓名不匹配,并且付款人并未从收款人获得正确的 TIN。收款人应确保付款人拥有避免备用预扣税的正确姓名和 TIN
  • 如果国税局通知付款人,收款人少报利息和股息收入。

付款人缴纳备用预扣税的责任:

如果付款需要缴纳备用预扣税,但付款人并未从付款中扣除要求的备用预扣税,则付款人应承担纳税义务。

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