与国税局合作时，每个人都有最终决定权

国税局税务提示 2023-101，2023 年 8 月 15 日

据法律规定，所有纳税人都有最终解决税务问题的权利。例如，纳税人有权了解国税局何时完成审核。这是十项基本权利之一，统称为纳税人权利法案。

以下为纳税人应当了解的终结权：

纳税人有权了解：
- 其质疑国税局立场的最长时间。
- 国税局必须审核特定税务年度或催收税款的最长时间。
- 国税局完成审核工作后。
从纳税人提交纳税申报表之日起，国税局通常有三年时间评估该税务年度的任何附加税。
以上三年规定也有一些特定的例外情况，包括纳税人未能提交特定年份的纳税申报表或提交虚假或欺诈性的纳税申报表。在此类情况下，国税局可以随时评估该纳税年度的税款。
国税局通常从评估之日起有 10 年时间向纳税人催收欠缴税款。除非纳税人同意延长这 10 年期限作为缴纳欠缴税款的分期付款协议的一部分，或法院判决允许国税局在 10 年期限之后催收欠缴税款，否则国税局无法延长这 10 年期限。
在某些情况下，10 年的催收期可能会中止。国税局因纳税人破产而无法催款欠缴税款，或有涉及纳税人的正在进行的正当催收程序诉讼时，就可能发生以上情况。
法定补税通知为提议纳税人缴纳额外税款的信函。该通知必须明示向税务法院申请质疑提议金额的截止日期。
通常情况下，纳税人在每个纳税年度只能接受一次审核。倘若国税局认为有必要，可以重启对上一个纳税年度的审核。例如，倘若某一纳税人提交了虚假的纳税申报表，就可能发生以上情况。

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