FS-2024-18SP, mayo de 2024 El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a las empresas que a partir del año tributario 2023, los cambios bajo la Ley SECURE 2.0 pueden afectar los montos que deben declarar en sus formularios W-2 (incluidos los formularios W-2AS, W-2GU y W-2VI) requeridos para presentarse a partir de enero de 2024. La Ley SECURE 2.0 permite características adicionales en varios planes de jubilación de empleadores para fomentar el uso de estos planes. Las disposiciones que potencialmente afectan los Formularios W-2 son: Incentivos financieros de minimis (artículo 113 de la Ley SECURE 2.0), Plan de igualación de incentivos de ahorro Roth para empleados (SIMPLE) y arreglos de jubilación individual (IRA) de pensión simplificada para empleados (SEP) Roth (Sección 601 de la Ley SECURE 2.0) y Tratamiento opcional de las contribuciones no electivas o de contrapartida del empleador como contribuciones Roth (Sección 604 de la Ley SECURE 2.0). Incentivos financieros de minimis La Ley SECURE 2.0 introdujo cambios diseñados para alentar a los empleados a contribuir a los planes 401(k) o 403(b) de sus empleadores. Estos cambios permiten a los empleadores ofrecer pequeños incentivos financieros a los empleados que opten por participar en estos acuerdos de ahorro para la jubilación. Si un empleador ofrece dicho incentivo, se considera parte de los ingresos del empleado y está sujeto a una retención de impuestos regular, a menos que exista una exención específica. Para obtener más información, consulte las Preguntas y Respuestas D-1 a D-6 en el Aviso 2024-2 (en inglés), publicado en el Boletín de Impuestos Internos. Roth SIMPLE y Roth SEP IRA Bajo la sección 601 de la Ley SECURE 2.0, un empleador que mantiene un plan SEP o SIMPLE IRA puede ofrecer a los empleados participantes la opción de depositar sus contribuciones en una Roth IRA en lugar de una IRA tradicional. Para obtener más información, consulte las Preguntas y respuestas K-1 a K-8 en el Aviso 2024-2 (en inglés), publicado en el Boletín de Impuestos Internos. Las contribuciones realizadas a elección del empleado a una Roth SEP o Roth SIMPLE IRA están sujetas a la retención de impuestos federales, Seguro Social y Medicare. Estas contribuciones deben incluirse en las casillas 1, 3 y 5 (o en la casilla 14 para los impuestos de jubilación ferroviaria) del Formulario W-2 (en inglés) PDF. También se reportarán en la casilla 12 con el código F (para una SEP) o el código S (para una IRA SIMPLE). Las contribuciones del empleador a una Roth SEP o Roth SIMPLE IRA no están sujetas a la retención de impuestos federales, Seguro Social y Medicare. Estas contribuciones deben declararse en el Formulario 1099-R para el año en que se realizaron. El monto total debe figurar en las casillas 1 y 2a del Formulario 1099-R con el código 2 o 7 en la casilla 7 y la casilla de verificación IRA/SEP/SIMPLE marcada. Contribuciones Roth designadas no electivas y contribuciones Roth designadas equivalentes Bajo la sección 604 de la Ley SECURE 2.0, los planes pueden permitir a los empleados designar ciertas contribuciones equivalentes y no electivas realizadas después del 29 de diciembre de 2022 como contribuciones Roth. Estas contribuciones no están sujetas al impuesto federal, ni a la retención de impuestos del Seguro Social y Medicare. Para obtener más información, consulte las Preguntas y Respuestas L-1 a L-11 del Aviso 2024-2 (en inglés), publicado en el Boletín de Impuestos Internos. A diferencia de las contribuciones Roth regulares, las contribuciones Roth designadas no electivas y equivalentes deben declararse en el Formulario 1099-R para el año en el que se asignan a la cuenta de un individuo. Se informan en las casillas 1 y 2a del Formulario 1099-R, y el código "G" se usa en la casilla 7. Recordatorio Los formularios W-2 se actualizaron para el año tributario 2023 (presentados en 2024). Las empresas ahora pueden completar e imprimir varias copias de los Formularios W-2 (incluidos los Formularios W-2AS, W-2GU y W-2VI) en IRS.gov para los destinatarios. Cualquier información ingresada en una copia aparecerá automáticamente en las demás. Si un negocio ya presentó los Formularios W-2 2023 sin seguir estas nuevas pautas, es posible que deba presentar el Formulario W-2c (en inglés) PDF para corregir cualquier error. Consulte las Instrucciones generales para los formularios W-2 y W-3 para obtener detalles acerca de cuándo y cómo presentar el Formulario W-2c.
