FS-2024-28SP, agosto de 2024 Las distribuciones de crowdfunding pueden ser incluidas en el ingreso bruto de la persona que reciba los fondos dependiendo de los datos y circunstancias. El sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos puede tener el requisito de informar distribuciones de dinero recaudado si la cantidad distribuida cumple con ciertos umbrales para reportar. Aquí hay unos datos básicos de importancia para tener en mente. La microfinanciación colectiva, o crowdfunding, es un método de recaudación de dinero a través de sitios web en el que se solicitan contribuciones de un gran número de personas. Las contribuciones pueden ser solicitadas para financiar negocios, para donaciones caritativas o como regalos. En algunos casos, el dinero recaudado a través del crowdfunding es solicitado por los organizadores de crowdfunding en nombre de otras personas o negocios. En otros casos, las personas establecen campañas de crowdfunding para recaudar dinero para sí mismos o sus negocios. Recibir un Formulario 1099-K por las distribuciones de dinero recaudadas a través de crowdfunding El sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos puede estar obligado a reportar las distribuciones de dinero recaudado si la cantidad distribuida cumple con ciertos umbrales de reporte, al presentar el Formulario 1099-K, Transacciones de tarjetas de pago y redes de terceros (en inglés), ante el IRS. Si se le requiere presentar un Formulario 1099-K ante el IRS, el sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos también debe proporcionar una copia de ese formulario a la persona a quien se realizan las distribuciones. La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA, por sus siglas en inglés) aclara que el sitio web de crowdfunding o su procesador de pagos no está obligado a presentar el Formulario 1099-K ante el IRS ni a proporcionarlo a la persona a quien se realizan las distribuciones si los pagos no se realizan a cambio de bienes o servicios. Los umbrales de reporte para que un sitio web de crowdfunding o procesador de pagos presente y proporcione el Formulario 1099-K son: Años calendario 2023 y anteriores: se requiere el Formulario 1099-K si el total de todos los pagos distribuidos a una persona excedió los $20,000 y resultó de más de 200 transacciones. Ver el Aviso 2023-10 (en inglés) y el Aviso 2023-74 (en inglés). Año calendario 2024: el IRS anunció un plan para que el umbral se reduzca a $5,000 como una fase de transición hacia el umbral más bajo proporcionado bajo la ARPA. Vea IR-2023-221. Nota: La ARPA redujo el umbral de reporte para las organizaciones de liquidación de terceros (TPSOs, por sus siglas en inglés) de modo que las TPSOs solo están obligadas a reportar en los Formularios 1099-K si el total de todos los pagos distribuidos a un beneficiario en un año calendario excede los $600, independientemente del número de transacciones. Sin embargo, la implementación de este umbral más bajo se ha retrasado. Las distribuciones de crowdfunding pueden realizarse al organizador del crowdfunding, o directamente a individuos o negocios para quienes el organizador solicitó fondos. Se debe presentar un Formulario 1099-K ante el IRS y proporcionarlo a la persona o entidad que recibió los pagos si el umbral de reporte se cumple para el año en el cual se realizaron las distribuciones. Una persona que recibe un Formulario 1099-K por distribuciones de dinero recaudado a través de crowdfunding puede no reconocer el nombre del emisor en el formulario. A veces, el procesador de pagos usado por el sitio web de crowdfunding, y no el sitio web de crowdfunding en sí, proporcionará el Formulario 1099-K y se listará como el emisor en el formulario. Si el destinatario de un Formulario 1099-K no reconoce el nombre del emisor o las cantidades incluidas en el Formulario 1099-K, el destinatario puede usar el número de teléfono del emisor que figura en el formulario para comunicarse con una persona conocedora de los pagos reportados. La Casilla 1 en el Formulario 1099-K mostrará el monto bruto de las distribuciones realizadas a una persona durante el año calendario. Pero proporcionar un Formulario 1099-K no significa automáticamente que la cantidad reportada en el formulario es imponible para la persona que recibe el formulario. Si se reportan distribuciones no imponibles en el Formulario 1099-K, el receptor debe reportar la transacción en el Formulario 1040, Anexo 1, de la siguiente manera: Parte I – Línea 8z, Otros Ingresos – "Formulario 1099-K Recibido por Distribuciones de Crowdfunding No Tributables" para mostrar los ingresos brutos de las distribuciones reportadas en el Formulario 1099-K. Parte II – Línea 24z, Otros Ajustes – "Formulario 1099-K Recibido por Distribuciones de Crowdfunding No Tributables" para mostrar la cantidad no tributable de las distribuciones reportadas en el Formulario 1099-K. El efecto neto de estos dos ajustes en los ingresos es $0. Alternativamente, si se reportan distribuciones no tributables en el Formulario 1099-K y el receptor no reporta la transacción en su declaración de impuestos, el IRS puede contactarse con el receptor para obtener más información. El receptor tendrá la oportunidad de explicar por qué las distribuciones de crowdfunding no fueron reportadas en su declaración de impuestos. Como se discutió a continuación, las consecuencias tributarias dependen de todos los hechos y circunstancias. Tratamiento tributario del dinero recaudado a través del crowdfunding Según la ley tributaria federal, el ingreso bruto incluye todos los ingresos de cualquier fuente a menos que se excluya específicamente del ingreso bruto por ley. Si las distribuciones de crowdfunding se incluyen o no en el ingreso bruto de la persona que las recibe depende de todos los hechos y circunstancias de la distribución. En la mayoría de los casos, la propiedad recibida como un regalo no se incluye en el ingreso bruto de la persona que recibe el regalo. Si las contribuciones de crowdfunding se realizan como resultado de la generosidad desinteresada y desprendida de los contribuyentes, y sin que estos reciban o esperen recibir algo a cambio, las cantidades pueden ser regalos y, por lo tanto, no se incluirían en el ingreso bruto de aquellos para quienes se organizó la campaña. Las contribuciones a campañas de crowdfunding no son necesariamente resultado de una generosidad desinteresada y desprendida, y, por lo tanto, pueden no ser regalos. Además, las contribuciones a campañas de crowdfunding realizadas por un empleador a, o en beneficio de, un empleado generalmente se incluye en el ingreso bruto del empleado. Si un organizador de crowdfunding solicita contribuciones en nombre de otros, las distribuciones del dinero recaudado al organizador pueden no incluirse en el ingreso bruto del organizador si este distribuye posteriormente el dinero recaudado a aquellos para quienes se organizó la campaña de crowdfunding. Hay más información disponible para ayudar a los contribuyentes a determinar cuáles son sus obligaciones tributarias en relación con su Formulario 1099-K en Cómo entender su Formulario 1099-K. Los contribuyentes pueden querer consultar a un profesional de impuestos de confianza para obtener información y asesoramiento acerca de cómo tratar las cantidades recibidas de campañas de crowdfunding. Mantenimiento de registros para el dinero recaudado a través del crowdfunding Los organizadores de crowdfunding y cualquier persona que reciba cantidades de crowdfunding deben mantener registros completos y precisos de todos los hechos y circunstancias que rodean la recaudación de fondos y la disposición de los fondos durante al menos tres años. Más información Acerca del Formulario 199-K, Transacciones de tarjetas de pago y redes de terceros (en inglés) Cómo entender su Formulario 1099-K Preguntas frecuentes sobre el Formulario 1099-K Centro de ayuda tributaria para la economía compartida
