IR-2023-158SP, 30 de agosto de 2023 WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) proporcionó hoy orientación (en inglés) PDF sobre el estatus tributario federal de los reembolsos de impuestos estatales o locales y ciertos otros pagos hechos por gobiernos estatales o locales a individuos. Anteriormente, el IRS proporcionó orientación sobre los pagos estatales realizados en 2022 en la nota de prensa IR-2023-23SP, IRS publica guía acerca de pagos de impuestos estatales para ayudar a contribuyentes. La guía se emite como parte de los esfuerzos del IRS para proporcionar certeza adicional a los estados y sus residentes con respecto a las consecuencias del impuesto federal de los pagos estatales realizados a los contribuyentes. En 2022, varios estados pusieron en marcha programas para proporcionar pagos a determinadas personas residentes en sus estados. Muchos de estos programas estaban relacionados, directa o indirectamente, con las diversas consecuencias de la pandemia de la Enfermedad por Coronavirus 2019 (COVID-19), y los programas variaban en cuanto a los tipos de pagos, los importes de los pagos y los criterios de elegibilidad. La nota de prensa, IRS publica guía acerca de pagos de impuestos estatales para ayudar a contribuyentes, abordó el tratamiento tributario federal de estos pagos de 2022. El Aviso 2023-56 (en inglés) PDF describe determinados tipos de pagos estatales a particulares y el tratamiento tributario federal de dichos pagos. De este modo, se actualizan las orientaciones anteriores, que sólo describían la tributación de los pagos efectuados durante 2022. En la notificación de hoy también se solicitan comentarios sobre la aplicación de las normas descritas en esta notificación, así como sobre aspectos específicos de los programas de pagos estatales o situaciones adicionales sobre las que sería útil disponer de orientaciones en materia del impuesto federal sobre los ingresos. La mayoría de los contribuyentes que reciben reembolsos de impuestos estatales no tienen que incluir el reembolso de impuestos estatales en los ingresos a efectos del impuesto federal. Por regla general, los contribuyentes que optan por la deducción estándar en sus declaraciones del impuesto federal sobre los ingresos no deben pagar el impuesto federal sobre los ingresos por los reembolsos de impuestos estatales. La gran mayoría de los contribuyentes optan por la deducción estándar. Por ejemplo, en el año tributario 2021, el 90% de las personas físicas reclamaron la deducción estándar en lugar de detallar sus deducciones. Los contribuyentes que detallan sus deducciones en sus declaraciones de impuestos federales y reciben un reembolso de impuestos estatales deben incluir el reembolso en los ingresos solo si dedujeron el impuesto estatal pagado. Debido al límite de $10,000 en deducciones detalladas por impuestos estatales sobre los ingresos y la propiedad, algunos contribuyentes que detallan sus deducciones no pueden deducir todos los impuestos estatales que pagaron y no necesitan incluir el reembolso en los ingresos. Pagos derivados de los programas de 2022 incluidos en la nota de prensa IRS publica guía acerca de pagos de impuestos estatales para ayudar a contribuyentes Algunos de los programas de 2022 incluidos en la nota de prensa IRS publica guía acerca de pagos de impuestos estatales para ayudar a contribuyentes preveían que determinados pagos estatales en virtud del programa se realizaran a principios de 2023. En la medida en que la nota de prensa establecía que los contribuyentes pueden excluir el pago estatal recibido en 2022, este tratamiento también se aplica en 2023. Esto significa que los contribuyentes que no obtuvieron un pago en virtud del programa durante 2022 pueden excluir de los ingresos federales un pago estatal previsto en el programa de 2022 pero recibido realmente en 2023. Programas estatales de bienestar general Los pagos efectuados por los estados en virtud de programas de prestaciones sociales establecidos por ley para el fomento del bienestar general no se incluyen como ingresos en la declaración del impuesto sobre los ingresos federal del beneficiario individual. Para poder acogerse a la exclusión de bienestar general, los pagos estatales deben proceder de un fondo gubernamental, estar destinados a la promoción del bienestar general (es decir, basarse en la necesidad de la persona o familia que recibe dichos pagos) y no representar una compensación por servicios. Determinar si los pagos pueden acogerse a esta exclusión es una investigación compleja que depende de una serie de consideraciones. El Aviso 2023-56 (en inglés) PDF ofrece un ejemplo de una situación de bienestar general.
