English FS-2006-23, julio 2006 El Servicio de Impuestos Internos publicó hojas de datos sobre Los Ingresos de Negocio y la Brecha Tributaria. La primera de una serie de hojas de datos para concientizar al público sobre los componentes de la brecha tributaria proporcionó un resumen general sobre la brecha tributaria y analizó detenidamente uno de los principales componentes de la misma: los ingresos de negocio. Esta es la segunda hoja de datos de la serie sobre la brecha tributaria que explica las reglas que rigen un factor que se utiliza para calcular las ganancias brutas del negocio: el costo de mercancías vendidas. En general, los negocios que fabrican o compran mercancía para vender pueden deducir el costo de estas mercancías vendidas del ingreso bruto cuando calculan sus ingresos de negocio. Esta información es aplicable si la empresa es fabricante, mayorista o minorista, o si forma parte de un negocio que produce, compra o vende mercancía para generar ingresos. Esta información generalmente no afecta a las empresas de servicios personales (médicos, abogados, carpinteros o pintores), salvo a aquéllas que vendan los materiales o suministros que normalmente utilizan en sus operaciones o que cobren por los mismos. Los negocios que deben justificar un inventario generalmente utilizan un método contable de lo devengado para sus ingresos y gastos. Al calcular el costo de las mercancías vendidas, debe tomar en cuenta los siguientes puntos: • el inventario al comienzo del año • las compras menos el costo de los artículos retirados para uso personal • los costos de mano de obra (generalmente corresponden a operaciones de fabricación y minería) • los materiales y bienes o suministros (generalmente constituyen un costo de fabricación) • otros costos (generalmente corresponden a operaciones de fabricación y minería) • el inventario al final del año. Para entender con más precisión el costo de las mercancías vendidas, a continuación se explica mejor cada uno de estos conceptos. Inventario al comienzo del año El inventario al comienzo del año es el costo de los bienes en existencia que pueden venderse a los clientes. Los fabricantes o productores deben incluir el costo total de la materia prima, la producción en proceso, el producto acabado y los materiales y suministros utilizados en la fabricación de las mercaderías como parte del monto del inventario al comienzo del año. En general, el monto del inventario al comienzo del año será igual al del inventario final del año anterior. Si existen diferencias entre el inventario al comienzo y al final del año, deberá prestar una explicación acerca de la diferencia e incluirla con la declaración de impuestos presentada. Compras menos el costo de los artículos retirados para uso personal Para calcular las compras, las empresas utilizan el costo de todos los bienes comprados para venta. Para los fabricantes o productores, eso incluye el costo de la materia prima o repuestos comprados como bienes en existencia al comienzo del año con los que se elabora el producto final. Los descuentos comerciales son las diferencias que existen entre el precio establecido para los artículos y el precio que se paga en realidad. Los negocios deben utilizar el precio pagado (no el precio establecido) para calcular el costo de las compras. No indique el monto de los descuentos en forma separada como un concepto de ingreso bruto. Los descuentos en efectivo son montos que los proveedores permiten deducir a los negocios de sus facturas de compra por efectuar pagos inmediatos. Existen dos métodos para justificar los descuentos en efectivo. Las empresas pueden incluirlos en una cuenta de ingresos aparte (sumados como una parte de los ingresos) o deducirlos de las compras totales del año. Independientemente de cuál de los dos métodos elija debe aplicarlo de manera consistente. Las devoluciones y los descuentos son montos por artículos que los clientes devuelven a los negocios. Estos montos deben deducirse de las compras totales del año. Los bienes retirados de la venta para uso personal o familiar deben deducirse del monto total de los bienes comprados para la venta. No se permiten deducciones por artículos de uso personal. Los artículos de uso personal deben incluirse en una cuenta como "retiros", "extracciones" o " uso personal". Los costos de mano de obra Los comerciantes de pequeños negocios (mayoristas, minoristas, etc.) generalmente no tienen costos de mano de obra que correspondan sumar al costo de las mercancías vendidas. Los costos de mano de obra generalmente son un elemento del costo de las mercancías vendidas sólo en las empresas manufactureras o mineras. En una empresa manufacturera, los costos de mano de obra que se deben sumar al costo de las mercancías vendidas incluyen la mano de obra directa e indirecta que se utiliza en la fabricación de los productos finales para la venta a partir de la materia prima. Los siguientes son ejemplos de costos indirectos: • el alquiler del inmueble utilizado en la operación de fabricación • la depreciación del edificio/equipo • los salarios del supervisor de producción y de otras personas indirectamente involucradas • los costos de almacenamiento y • el trabajo de envasado y embalaje. Materiales y suministros Incluya el costo de los materiales y suministros, como el equipo y las sustancias químicas, que se utilizan directa o indirectamente en la fabricación de bienes, (por ejemplo, equipo y sustancias químicas) como parte del costo de las mercancías vendidas. Los materiales y suministros no utilizados en el proceso de fabricación deben considerarse gastos de negocio y deducirse como tales cuando se utilicen. Otros costos Algunos ejemplos de otros costos correspondientes al proceso de fabricación o minería y que se suman al costo de las mercancías vendidas son: • contenedores • flete de compras • gastos generales Inventario al final del año El inventario al final del año también es conocido como el inventario cierre o final. El inventario final generalmente se convierte en el inventario inicial del siguiente año tributario. Una vez calculado el inventario final, se puede calcular el costo de las mercancías vendidas de la siguiente manera: • inventario al comienzo del año • más las compras netas • más el costo de mano de obra • más los materiales y suministros • más otros costos • menos el inventario al final del año • igual al costo de las mercancías vendidas Calcular el costo de mercancías vendidas puede ser complicado para cualquier negocio. Un sistema formal de registros contables, un programa (software) de contabilidad o de preparación de impuestos, y cuentas bancarias para uso exclusivo del negocio, puede ayudarle a calcular adecuadamente el costo de mercancías vendidas. El IRS recomienda a los negocios que implementen sistemas confiables de mantenimiento de registros, que declaren debidamente todos los ingresos y calculen en forma adecuada el costo de las mercancías vendidas y otros gastos. Según un estudio del IRS, el mayor componente de la brecha tributaria proviene de declarar ingresos de negocio menores que los reales, esto incluye declarar menos entradas que las verdaderas y gastos superiores a los reales. Además de aumentar los esfuerzos educativos en estos ámbitos, el IRS también se enfocará en hacer cumplir las reglas relacionadas con estos temas, incluyendo las revisiones de las declaraciones de impuesto. Temas relacionados: • La Brecha Tributaria • Los ingresos de negocio y la brecha tributaria • Publicación 334, Tax Guide for Small Business PDF (Guía tributaria para empresas pequeñas), en inglés solamente • Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records PDF (Cómo empezar un negocio y mantener registros contables), en inglés solamente. • Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Recurso completo para empresas pequeñas y trabajadores por cuenta propia), en inglés solamente. • Online Learning and Educational Products (Enseñanza en línea y productos educativos), en inglés solamente.
