Simplificación del 1023: Una historia de éxito

Simplificación del 1023: una historia de éxito

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes.

Por Sunita Lough, Comisionada de la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE)
CL-22-13SP, 8 de septiembre de 2022

En la organización del IRS que dirijo, Entidades Gubernamentales/Exentas de Impuestos (TE/GE, por sus siglas en inglés), tenemos un gran ejemplo de esto. Trabajamos para garantizar que las organizaciones exentas cumplan con las reglas tributarias y, al mismo tiempo, tratamos de minimizar la carga de las organizaciones para demostrar que cumplen. Un gran ejemplo de este acto de equilibrio es el Formulario 1023-EZ, que lanzamos en 2014 para ayudar a las pequeñas organizaciones benéficas que buscan el estado de exención de impuestos federales. Echemos un vistazo de cerca al pasado, presente y futuro del Formulario 1023-EZ y los beneficios continuos que brinda a esas pequeñas organizaciones.

En el año fiscal (FY, por sus siglas en inglés) 2014, la División de Organizaciones Exentas (EO, por sus siglas en inglés) de TE/GE tenía una acumulación de más de 75,000 solicitudes de exención abiertas, en su mayoría Formularios 1023, Solicitud de Reconocimiento de Exención bajo la Sección 501(c)(3), algunos de los cuales estuvieron esperando más de un año para la revisión del agente. El trabajo atrasado mostró la necesidad de un proceso más efectivo para trabajar con estas solicitudes.

Llevamos a cabo una revisión profunda del proceso de solicitud para ver cómo podíamos reducir la carga de los solicitantes y lograr una mayor eficiencia comercial. Como resultado, el equipo recomendó la creación del Formulario 1023-EZ, Solicitud Simplificada para el Reconocimiento de Exención bajo la Sección 501(c)(3). Este nuevo formulario de solicitud electrónico más corto, lanzado para su uso el 1o de julio de 2014, simplificó el proceso de solicitud para organizaciones benéficas más pequeñas y permitió a nuestros empleados concentrar nuestros recursos en solicitudes que son más complejas.

Desde su creación, el uso del Formulario 1023-EZ ha crecido y representa más del 65 por ciento de las aproximadamente 110 000 solicitudes de determinación que recibimos en FY 2021. Las aprobaciones del Formulario 1023-EZ en FY 2021 fueron en su mayoría organizaciones categorizadas como servicios humanos; educación; artes, cultura y humanidades; y recreación y deportes. Aquellas organizaciones que fueron aprobadas después de presentar el Formulario 1023 “largo” eran en gran parte organizaciones categorizadas como relacionadas con la religión; servicios humanos; educación; y fundaciones de filantropía, voluntariado y concesión de subvenciones.

Para ser elegible para usar el Formulario 1023-EZ, las organizaciones deben tener ingresos brutos anuales de $50,000 o menos y activos totales de $250,000 o menos. Debido a que ciertos tipos de organizaciones más complejas no son elegibles para usar el Formulario 1023-EZ, es importante que las organizaciones benéficas revisen las instrucciones del Formulario 1023-EZ, que incluyen una hoja de trabajo para ayudar a los solicitantes a confirmar su elegibilidad. Un solicitante elegible completa y presenta el Formulario 1023-EZ de dos páginas electrónicamente en Pay.gov (en inglés).

Cuando el IRS recibe el Formulario 1023-EZ, nuestros empleados lo revisan para determinar si el solicitante ha demostrado que califica para el estado de exención de impuestos. Enviamos cartas de determinación favorable a los solicitantes que califican. Cuando la información en la solicitud indica que puede haber situaciones complejas o preguntas sobre la calificación, podemos referir preguntas o el caso completo para un desarrollo adicional. Emitimos cartas de determinación negando el estado de exención de impuestos si la solicitud muestra que el solicitante no califica para la exención, y devolvemos las solicitudes sin una determinación en otros casos, como si un solicitante no responde a las peticiones de información adicional.

Los beneficios de una aplicación simplificada

El Formulario 1023-EZ ha reducido la carga de las organizaciones más pequeñas que solicitan el estado de exención de impuestos y ha aumentado la eficiencia de las operaciones de la división de Organizaciones Exentas. El Formulario 1023-EZ es un formulario de dos páginas, mucho más simple y rápido de llenar para una entidad que el Formulario 1023, que tiene 14 páginas y tiene 11 páginas adicionales de anexos que deben completarse en ciertos casos. Un solicitante que use el formulario largo también debe recopilar y enviar archivos adjuntos con su solicitud, incluidas copias de sus documentos organizacionales (como artículos de incorporación o una escritura de fideicomiso). Usar el Formulario 1023-EZ también es menos costoso para el solicitante; la tarifa de usuario para el Formulario 1023-EZ es actualmente de $275 en comparación con $600 para el Formulario 1023.

En FY 2021, nuestro procesamiento del Formulario 1023-EZ requirió en promedio unos 45 minutos por caso, mientras que el Formulario 1023 requirió más de dos horas y media. El promedio de días desde la recepción hasta el cierre del caso en FY 2021 fue de 94 para el Formulario 1023-EZ y de 138 días para el Formulario 1023. Estas mayores eficiencias nos permiten administrar el inventario de manera más efectiva y proporcionar un procesamiento más oportuno, no solo para las organizaciones pequeñas, sino para todos los solicitantes.

Debido a las mejoras obtenidas a través del Formulario 1023-EZ, se pueden dedicar más recursos a examinar las organizaciones. Las auditorías nos permiten verificar si las organizaciones aprobadas en la solicitud operan realmente con fines exentos. El Congreso nos ayudó mucho con la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 al proporcionar los fondos muy necesarios que nos permitirán fortalecer las auditorías y ayudar con nuestro trabajo en esta área. La inversión de estos importantes recursos está diseñada para apoyar a los contribuyentes honestos que cumplen con la ley.

Entender los riesgos de una aplicación simplificada

Al implementar el Formulario 1023-EZ, evaluamos cuidadosamente los riesgos asociados con la aplicación simplificada que, como muchas declaraciones de impuestos, refleja las representaciones del contribuyente. Abordamos estos riesgos proporcionando materiales educativos en IRS.gov, emitiendo instrucciones para el Formulario 1023-EZ y manteniendo un proceso de revisión de predeterminación y un programa de cumplimiento posterior a la determinación.

Para las revisiones de predeterminación, solicitamos información adicional de una muestra de las solicitudes del Formulario 1023-EZ. Usando métodos basados en datos, también realizamos auditorías de "determinación posterior" de organizaciones aprobadas en el Formulario 1023-EZ que han estado en funcionamiento durante un año o más. Me complace informar de que el 75 por ciento de estas auditorías, no tuvimos que proponer ningún cambio en las operaciones de la organización para que mantuvieran el estado de exención. Ese es un resultado aún mejor que el de las organizaciones que presentan el formulario largo, donde no se necesitan hacer cambios en el 67 por ciento de las organizaciones después de una auditoría.

Ocho años después, todavía estamos trabajando para mejorar el proceso de solicitud para organizaciones pequeñas. A medida que recopilamos información estadística, identificamos nuevos riesgos potenciales y exploramos formas adicionales de mitigar los riesgos, incluida la revisión del formulario cuando corresponda. En enero de 2018, cambiamos el Formulario 1023-EZ para requerir una breve descripción de las actividades planificadas o reales, como sugirió el Defensor Nacional del Contribuyente. El formulario también se modificó para agregar preguntas para ayudar a los contribuyentes a confirmar la elegibilidad para usar el Formulario 1023-EZ que requiere respuestas específicas sobre el nivel de ingresos brutos y activos de la organización, y la confirmación de que el solicitante no está solicitando el reconocimiento como iglesia, escuela u hospital.

También queremos seguir asegurándonos de tener toda la información que necesitamos para tomar decisiones sólidas sobre las organizaciones que usan el Formulario 1023-EZ para solicitar el estado de exención. Desde que lanzamos esta aplicación simplificada, los solicitantes y el IRS han ahorrado tiempo y esfuerzo al no adjuntar los documentos de la organización como se requiere en el Formulario 1023. Pero según nuestra experiencia y los comentarios de las partes interesadas, consideraremos agregar los documentos de la organización al Formulario 1023-EZ. Aunque esto ampliaría un proceso que de otro modo sería más simplificado, los documentos podrían ayudar a garantizar aún más la precisión de las solicitudes.

En TE/GE, estamos comprometidos a tener éxito en nuestra misión de brindar a nuestros clientes un servicio de alta calidad ayudándolos a comprender y cumplir con las leyes tributarias y proteger el interés público aplicando la ley tributaria con integridad y equidad para todos. Continuaremos equilibrando el procesamiento eficiente y oportuno de las solicitudes, las cargas para las organizaciones pequeñas y los riesgos de incumplimiento del Formulario 1023-EZ y continuaremos identificando mejoras en el proceso en el futuro.

En todo esto, reducir la carga para ayudar a las organizaciones exentas de impuestos es una parte integral de nuestros esfuerzos.

Sunita Lough
División de Entidades Gubernamentales/Exentas de Impuestos