Iniciativas de impuestos sobre la nómina: ayuda a contribuyentes de pequeñas empresas y que trabajan por cuenta propia

Échele un vistazo de cerca al trabajo de la División de Auditoría de SB/SE del IRS y los impuestos sobre la nómina.

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes

Por Scott Irick
CL-21-19SP, 25 de junio de 2021

Como Director de Auditoría, tengo el privilegio de dirigir a más de 9,600 empleados en la aplicación de la ley tributaria de manera justa y con integridad para los contribuyentes de pequeñas empresas y que trabajan por cuenta propia (SB/SE). La ley tributaria puede ser compleja para estos contribuyentes, y parte de mi función como director es usar una variedad de herramientas para ayudar a las personas a comprender y cumplir con sus obligaciones tributarias. En mi carrera de más de 36 años con el Servicio de Impuestos Internos, he sido testigo de la innovación y las mejoras para optimizar la experiencia del contribuyente, y también he tenido que alinear los recursos para abordar los problemas emergentes. Sin embargo, la constante es la necesidad de SB/SE de permanecer diligente para ayudar a los propietarios de pequeñas empresas y los contribuyentes que trabajan por cuenta propia cumplir con sus responsabilidades de los impuestos sobre la nómina mientras se mantiene la equidad en el sistema al hacer cumplir la ley donde los contribuyentes no cumplen.

La retención de ingresos y los impuestos de la Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA), incluida la contrapartida FICA del empleador, representaron el 70.3 por ciento de las recaudaciones brutas en 2020, como se indica en el Libro de datos del IRS de 2020 (en inglés). Dado que más de dos tercios de las recaudaciones del IRS se pagan a través de retenciones de impuestos, reconocemos la importancia de involucrar a las industrias y empleadores para ayudar a retener y remitir todos los impuestos sobre la nómina de manera oportuna. Tenemos una variedad de programas esfuerzos de divulgación para ayudar a los empleadores a cumplir con sus responsabilidades de impuestos sobre la nómina.

Organizaciones de empleadores profesionales certificados (CPEO). SB/SE creó el Programa de organización de empleadores profesionales certificados (CPEO) como resultado de la Ley de Experiencia de Vida Mejorada (ABLE) de 2014. Un CPEO maneja varias responsabilidades de administración de nómina y presentación de informes de impuestos para sus clientes comerciales y generalmente se les paga una tarifa a base de costos de nómina. Generalmente, un CPEO es el único responsable de pagar los impuestos sobre la nómina del cliente, presentar declaraciones y hacer depósitos y pagos de los impuestos declarados. En la oficina de auditoría, recibimos, revisamos, certificamos y monitorizamos el proceso de solicitud y renovación de los CPEO. Para mejorar el proceso, recientemente anunciamos que ahora se puede firmar electrónicamente el Formulario 8973, Acuerdo de Organización de Empleadores Profesionales Certificados/Informe de Clientes (en inglés) PDF.

Acuerdos de cumplimiento de propinas de la industria del juego (GITCA). El Programa Nacional de Cumplimiento de Informes de Propinas (NTRC) es parte de la Revisión de Especialidad SB/SE. La NTRC supervisa el Programa de propinas del IRS que cubre a las empresas grandes y pequeñas y usa programas de cumplimiento y voluntarios para mejorar el cumplimiento de los informes de propinas. Desde mayo de 2003, el IRS ha usado GITCA para asociarse con casinos y negocios relacionados para establecer tasas de propina precisas, lo que permite a los empleadores de juegos informar la cantidad correcta de propinas de los empleados en los formularios W-2.

Durante la pandemia, muchos estados ordenaron el cierre de negocios y luego impusieron restricciones para reabrir. Las empresas y los empleados de la industria del juego se vieron muy afectadas. Debido a que sabíamos que se necesitaban modificaciones para garantizar que las empresas con acuerdos de propinas no se vieran perjudicadas durante la recesión económica, la oficina de auditoría desarrolló y ofreció una Reducción de Tasa Económica (ERR) a los contribuyentes con acuerdos de propinas, lo que permitió tasas de propina temporalmente reducidas. La ERR que se implementó en marzo de 2020 se ha extendido, y continuaremos monitorizando la actividad económica y ajustando y ofreciendo extensiones adicionales a las ERR según sea necesario.

Actualización: El ERR mencionado en este comunicado expiró el 30 de septiembre de 2021. El IRS notificó a todos los empleadores calificados con acuerdos de propinas a los que se les ofreció un ERR debido a la pandemia antes de su fecha de vencimiento.

Las operaciones centralizadas de impuestos sobre la nómina (CETO) es una operación por correspondencia que facilita y respalda los esfuerzos de cumplimiento. Uno de los programas de CETO incluye la recepción y procesamiento de solicitudes del Programa de Acuerdo de Clasificación Voluntaria (VCSP). El VCSP es un programa voluntario que brinda a los contribuyentes la oportunidad de reclasificar a sus trabajadores como empleados para propósitos del impuesto sobre la nómina para períodos tributarios futuros con un alivio tributario parcial de los impuestos federales sobre la nómina. Para participar, el contribuyente debe cumplir con ciertos requisitos de elegibilidad y solicitar mediante la presentación del Formulario 8952, Solicitud de Programa de Acuerdo de Clasificación Voluntaria (en inglés) PDF, y firmar un acuerdo de cierre con el IRS. El programa está destinado a ser fácil, rápido e inclusivo para los contribuyentes. Este programa es una gran vía para los contribuyentes interesados en corregir el trato a sus trabajadores sin multas ni auditorías. Una solicitud retirada o rechazada no aumentará la probabilidad de una auditoría. CETO también brinda apoyo esencial al Programa Nacional de Cumplimiento de Informes de Propinas (NTRC) mediante la realización de auditorías por correspondencia.

Alivio para empresas por COVID. SB/SE ha dirigido el esfuerzo del IRS para asegurarse de que las empresas conozcan los alivios tributarios importantes por COVID que tienen a su alcance como resultado de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus (CARES). Los cambios legislativos han permitido a las empresas reclamar el Crédito por licencia por enfermedad y familia y el Crédito de retención de empleados por adelantado mediante la presentación del Formulario 7200, Anticipo de Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19. Los empleados de SB/SE trabajan para asegurar que quienes presenten el Formulario 7200 reclamen los créditos con precisión y se paguen las cantidades adecuadas. Las disposiciones ya han resultado en casi $18 mil millones en créditos a los empleadores para que puedan continuar operando sus negocios y pagando a sus empleados.

Revisión de campo y especialidad. El cumplimiento del impuesto sobre la nómina se aborda en todas las auditorías de SB/SE. Los agentes de ingresos del programa general y los oficiales de cumplimiento tributario revisan el cumplimiento del contribuyente para todas las declaraciones requeridas, incluidas las declaraciones de impuestos sobre la nómina. Cuando determinamos que existe un incumplimiento del impuesto sobre la nómina, los auditores comenzarán una auditoría del impuesto sobre la nómina o remitirán el caso a un especialista en impuestos sobre la nómina. Los especialistas en impuestos sobre la nómina en Revisión de especialidad realizan auditorías de SB/SE y empleadores de grandes empresas e internacionales (LB&I). Aseguran el cumplimiento de la declaración, la presentación y el pago de impuestos sobre la nómina mediante la auditoría de las declaraciones presentadas, asegurando las declaraciones atrasadas y asegurando que los contribuyentes comprendan sus obligaciones de presentación de informes y declaraciones.

Informe anual de salarios combinados. Identificamos las diferencias en los informes a través de nuestro programa de Informes Anuales de Salarios Combinados (CAWR). Los montos del impuesto sobre la nómina reportados al IRS se comparan con las cantidades reportadas a la Administración del Seguro Social (SSA). Este programa también nos ayuda a identificar a los que no declaran impuestos sobre la nómina, y estoy orgulloso de nuestros avances en esta área. Recientemente, nos asociamos con la Administración del Seguro Social para agilizar la transmisión de datos entre nuestras agencias y modificar cómo se pueden usar los datos. Incluso con recursos reducidos, hemos podido aumentar el porcentaje de casos CAWR trabajados desde 2013. También hemos establecido un indicador para identificar a los empleadores con un caso de discrepancia tanto del año actual como del año anterior para ayudar en los esfuerzos de cumplimiento.

Programa SS-8. Cuando los empleadores no están seguros de cómo tratar a los trabajadores para efectos del impuesto sobre la nómina o un trabajador pregunta cómo un empleador ha clasificado su estado de empleo, el programa SS-8 ayuda tanto a los empleadores como a los trabajadores a determinar el estado correcto. Los técnicos de revisión evalúan la información proporcionada en el Formulario SS-8 (en inglés) PDF para determinar si los trabajadores son empleados sujetos a impuestos FICA o contratistas independientes sujetos a impuestos sobre la nómina por cuenta propia. Recientemente evaluamos el programa y estamos revisando las instrucciones y cartas del SS-8 para ayudar a los contribuyentes. Las revisiones proporcionarán una guía clara y específica para ayudar a los declarantes a completar el formulario con precisión, disminuyendo así el tiempo para recibir una determinación final.

Retención adicional. Los pagadores no suelen retener impuestos sobre pagos como la compensación de personas que no son empleados y los ingresos misceláneos. Sin embargo, hay ciertas situaciones que requieren que los pagadores retengan impuestos. Por ejemplo, una empresa debe retener impuestos cuando no obtiene el Número de identificación del contribuyente (TIN) del recipiente de ingresos o cuando el IRS notifica al pagador que el TIN del beneficiario puede ser incorrecto o ausente. Estos casos requieren lo que se conoce como retención adicional.

Hacemos nuestra parte para ayudar a las empresas a cumplir con los requisitos de retención de impuestos adicionales. Nos hemos comprometido y educado a empresas, contribuyentes y otras partes interesadas a través de foros de impuestos, artículos de noticias electrónicas y publicaciones en IRS.gov, redes sociales y otras plataformas para aumentar la conciencia acerca de los requisitos de retención adicional. También hemos establecido un nuevo grupo de cumplimiento de retención de impuestos adicionales y continuamos aumentando nuestro personal y la carga de trabajo en esta área. Nuestros esfuerzos han resultado en que la cantidad de declaraciones de información con TINs ausentes o incorrectos disminuya en casi 75,000 entre el año tributario 2013 y 2018, lo que equivale a una disminución en la retención adicional y un aumento de $3 millones en la cantidad de retención real durante el mismo período de tiempo.

Espero que esta publicación le haya brindado un vistazo de cerca al trabajo de la división de Auditoría y los impuestos sobre la nómina. Similar a nuestro enfoque con las personas, estamos comprometidos a ayudar a las pequeñas empresas y los trabajadores por cuenta propia a cumplir con sus obligaciones tributarias y contamos con programas de cumplimiento para garantizar la igualdad y el cumplimiento de las leyes tributarias. Creo que estos programas trabajan juntos para identificar y resolver problemas de impuestos sobre la nómina y respaldar nuestro sistema voluntario de cumplimiento tributario.

Scott Irick
Director de la División de Auditoría