外國稅收抵免旨在減少雙重徵稅負擔，否則當外國來源收入由美國和收入來源的外國或美國領土同時徵稅時，就會產生雙重徵稅負擔。 取得抵免的資格 您必須符合四個測試﹐才能取得抵免的資格： 您已被徵稅 您必須已經支付稅款或有應計的稅款 該稅必須是合法和實際的外國繳稅義務， 該稅必須是所得稅（或相當於所得稅） 一般來說，只有向外國或美國領土支付或應計的所得稅，或者代替所得稅而向外國或美國領土支付或應計的稅款，纔有資格獲得外國稅收抵免。 注意：即使符合四項測試，某些外國稅款也不符合抵免資格。 不符合抵免資格的外國稅： 向外國支付的、您在法律上未欠繳的稅款，包括符合外國退稅條件的金額。 透過稅收抵免或減少向外國支付的稅款。 外國稅收的稅款，只是因為您可以申請外國稅收抵免，以針對美國對此類已支付或應計外國稅收減免，從而減少美國的稅收責任。 某些外國徵收並向其支付的稅款。這些國家是國務卿指定的多次為國際恐怖主義行為提供支持的國家、與美國沒有外交關係或沒有外交關係的國家、其政府未得到美國承認且沒有資格根據【武器出口管制法】購買國防物品或服務的國家。有關這些國家的名單，請參閱 第 514 號刊物【個人的外國稅收抵免】（英文）。 如果您在除息日前 15 天開始的 31 天期間內沒有持有股票至少 16 天，則公司股利的外國預扣稅款。對於總額超過 366 天的優先股的股息，所要求的持有期更長。請參閱第 901(k)(3)條或第 514 號刊物（英文） PDF。 如果您必須對實質上類似或相關的財產結算可支配的資金支付相關款項，則對股息預扣的外國稅款。 如果在收到付款權利產生日期前 15 天開始的 31 天期間內，您未持有財產至少 16 天，則對財產收入或收益（股息除外）預扣的外國稅款。請參閱第 901(l) 條或第 514 號刊物（英文）。 財產收入或收益（股利除外）的外國預扣稅款，前提是您必須對實質上類似或相關的財產結算可支配的資金進行相關支付。 用於直接或間接向您、與您相關的個人或企業或與您交易的任何一方提供補貼的外國稅款。 因購買或出售在外國開採的石油或天然氣而向該國支付或應計的稅款，如果您在該石油或天然氣中不擁有經濟利益，且購買價格或銷售價格不同於購買或出售時石油或天然氣的公平市價。 您透過 8873 表格【境外收入免稅】（英文）申請免稅的收入所支付或應計的國外稅款。但是，請參閱第 943(d)節，以了解某些預扣稅的例外情況。 國外礦產所得稅。請參閱財政部規例第 § 1.901-3條。 與承保資產收購相關的任何外國已付或應計稅款的不符合條件部分。承保資產收購包括某些導緻美國稅收基礎遞增的收購。更多信息，請參閱第 901(m)條及該條下的規定。 根據第 965(g)條，不允許抵免的外國稅款。請參閱財政部規例第 1.965-5 條。 您不能抵免您必須支付的任何利息或罰款。 更多信息，請參閱第 514 號刊物（英文）中的 "不可抵免的外國稅款"。 選擇稅收抵免或減免項目 您可以選擇扣除外國所得稅，而不是為符合條件的外國稅款申請抵免抵免。若要選擇扣除，您必須在 附表 A（1040 表格）【列舉扣除】中扣除國外所得稅。要選擇外國稅收抵免，您一般必須填寫 1116 表（英文），並將其附在 1040表（英文）, 1040-SR表格（英文）或1040-NR表格（英文）中。您必須為當年支付或應計的所有外國稅金選擇外國稅收抵免或作為列舉扣除項目。這是一項年度選擇。但是，即使您對當年符合資格的國外稅款進行了抵免，您也可以對以下情況進行扣除： 因抵制規定而不允許抵免的外國稅款。 如上文第 4 項所述，向某些外國支付的稅款被拒絕抵免。 因未滿足持有期要求而無法抵免的收入或收益稅，如上文第 5 或第 7 項所述。 因您必須支付相關款項而無法抵免的收入或收益稅，如上文第 6 項或第 8 項所述。 因購買或出售在外國開採的石油或天然氣而向該國支付或應計的某些稅款，如上文第 10 項所述。 如上文第 13 項所述，因與承保資產收購相關而支付或應計的收入或收益稅而不可抵免。 如果您是權責發生製納稅人，或者您選擇在權責發生製基礎上申請外國稅收抵免，則與上一納稅年度有關的已付稅款，您選擇在該上一年度申請扣除而非抵免。參見條例第 1.901-1(c)(3)條。 如果您採用現金收付會計法，您只能在支付外國稅款的年度享受國外稅款抵免，除非您在及時提交的原始報稅表中勾選1116 表第二部分中的"應計"框，選擇在稅款應計年度申請國外稅款抵免。一旦做出此選擇，您必須在今後所有申報中將外國稅款計入應計年度。 外國稅收抵免和住房排除額 對於已免除課稅的國外所得收入（英文）或是已免除課稅的國外住房補助金收入部份都不能申請此抵免或扣除。在這種情況下不存在著雙重徵稅，因為該收入並不需要繳所得稅。請參閱第 54 號刊物（英文）了解有關外國收入和住房抵免的更多資訊。 使用1116表計算抵免 如果使用1116表計算抵免，您的外國稅收抵免將為支付或應計的外國稅中較少數的部份，或是您外國收入來源屬於美國課稅的部份。此限制目前分開計算被動收入，在稅務協定轄管下的所得收入，從被制裁國家取得的第 901(j) 條收入，第 951A 條規定的收入、外國分支機構收入和一般類別收入。此外，某些稅務協定有特殊規則，您在計算外國稅收抵免時必須考慮這些規則。 請參閱第 514 號刊物（英文）中的「稅務協定」。 結轉和結餘未使用的稅收抵免 如果您所支付或應計合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減，把未抵減的外國所得稅轉回前期或結轉下期, 但不允許這樣結轉對待第951A 條規定的外國收入稅。未使用的外國所得稅您可以轉回前一年或結轉以後的十年。更多關於這主題的資訊，請參考514號刊物（英文）。 不以提交1116表格的方式申請 如果您合於下列所有的條件，您可以選擇不以提交1116表格的方式申請有資格的外國稅收抵免： 您所有的外國總收入來源是被動收入，如利息和股息， 您所有的外國總收入來源和外國所得稅已經列在收款人申報表，如 1099-INT表（英文），1099 - DIV表（英文）或來自合夥企業、S類公司、遺產或信託的副表K-1，並且 您合格的外國稅收總額以您報稅身份不超過此抵免列在 1040表格（和1040-SR表格）說明 (英文) PDF或是1040-NR表格說明(英文) PDF（如果您使用1040–NR表）的上限。 如果您在沒有申報1116表的情況下領取了税收抵免，您不可以把未抵減的外國所得稅從今年轉回前期或結轉下期。 此選舉不適用於遺產或信託。 修改申報表來申請稅收抵免 如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除合資格的外國稅收，您可以選擇對該年度改用申報外國稅收方式來獲得所得稅退稅，作法是在從申報表最初提交到期日開始計算的10年內提交1040-X表修改此項目。該 10 年的期限同樣適用於之前申報的外國稅收抵免計算結果的更正。 如果您作為抵免稅項申報的外國所得稅被退還給您或以其他方式減少，您必須提交1040-X修正稅表來申報降低的外國稅收抵免，且不得遲於您外國稅被退還或減少的年份的納稅申報表到期日（含延期）。 更多資訊 1116表格說明 (英文) 外國稅收抵免(英文) 我有資格申請外國稅收抵免嗎(英文) 514號刊物【個人的外國稅收抵免】(英文) 美國公民和稅法定義居民 我應該提交修改過的稅表嗎? (英文)
