Зачет за налоги, уплаченные за рубежом, предназначен для уменьшения двойного налогообложения, возникающего, когда доход из иностранного источника облагается налогом как в США, так и в иностранном государстве или на территории под управлением правительства США. Получение права на зачет Для получения права на зачет, необходимо выполнение четырех условий: Вас обложили налогом. Вы уплатили налог, или он был начислен. Налог должен представлять собой юридическое и фактическое иностранное налоговое обязательство. Этот налог должен представлять собой подоходный налог (или налог, заменяющий подоходный) Как правило, под зачет за налоги, уплаченные за рубежом, подпадают только подоходные налоги, уплаченные или начисленные иностранному государству или территории под управлением правительства США, либо налоги, уплаченные или начисленные иностранному государству или территории под управлением правительства США вместо подоходного налога. Примечание: некоторые иностранные налоги не подлежат зачету даже при соблюдении этих четырех условий. Иностранные налоги, не дающие права на зачет: Налоги, уплаченные иностранному государству, которые вы по закону не должны платить, включая сумму, подлежащую возврату иностранным государством. Налоги, уплаченные иностранному государству, которые зачитываются или уменьшаются за счет налогового зачета. Налоги, взимаемые иностранным государством, только потому, что вы можете востребовать зачет за иностранные налоги в счет налоговых обязательств США по таким уплаченным или начисленным иностранным подоходным налогам. Налоги, взимаемые и уплачиваемые некоторыми иностранными государствами. К ним относятся государства, отнесенные Государственным секретарем США к категории стран, неоднократно оказывающих поддержку актам международного терроризма, страны с которыми США не имеют или не поддерживают дипломатических отношений, или страны, правительства которых не признаны США и не имеют права на приобретение оборонной продукции или услуг в соответствии с Законом о контроле за экспортом вооружений. Список этих стран приведен в Публикации № 514 «Налоговый зачет за выплату налогов иностранному государству для физических лиц» (Английский). Иностранные налоги, удержанные с дивидендов корпорации, если вы не владели акциями как минимум 16 дней в течение 31-дневного периода, начинающегося за 15 дней до даты выплаты дивидендов. Для дивидендов по привилегированным акциям, приходящихся на периоды, превышающие 366 дней, этот срок больше. См. раздел 901(k)(3) или Публикацию № 514(Английский) PDF. Иностранные налоги, удержанные с дивидендов в той мере, в которой вы должны осуществлять платежи, связанные с вашей долей в существенно схожей или сопоставимой собственности. Иностранные налоги, удержанные с дохода или прибыли (кроме дивидендов) от имущества, если вы не владели имуществом менее 16 дней в течение 31-дневного периода, который начинается за 15 дней до даты возникновения права на получение платежа. См. раздел 901(l) или Публикацию № 514 (Английский). Иностранные налоги, удерживаемые с дохода или прибыли (кроме дивидендов) от собственности, в той мере, в какой вы должны осуществлять платежи, связанные с вашей долей в существенно схожей или сопоставимой собственности. Иностранные налоги, которые используются для предоставления, прямо или косвенно, субсидии вам, лицу или предприятию, связанному с вами, или любой стороне, заключающей с вами сделки. Налоги, уплаченные или начисленные иностранному государству в связи с покупкой или продажей нефти, или газа, добытых в этой стране, если вы не имеете экономического интереса в нефти или газе, а цена покупки или продажи отличается от справедливой рыночной стоимости нефти или газа на момент покупки или продажи. Иностранные налоги, уплаченные или начисленные на доход, исключение которого вы запрашиваете в Форме 8873 «Исключение дохода, заработанного за рубежом»(Английский). Однако см. раздел 943(d) об исключении некоторых налогов, удерживаемых у источника выплаты. Налоги на зарубежный доход от добычи полезных ископаемых. См. положение 1.901-3. Не дающая право на зачет часть любого иностранного налога, уплаченного или начисленного в связи с приобретением определенного вида активов. Сюда относятся такие приобретения, которые приводят к увеличению базовой стоимости активов с точки зрения налогообложения в США. Дополнительную информацию см. в разделе 901(m) и нормативах этого раздела. Иностранные налоги, не дающие право на зачет в соответствии с разделом 965(g) и положением 1.965-5. Вы не можете получить зачет за любые проценты или штрафы, которые вы должны заплатить. Для получения дополнительной информации см. раздел «Иностранные налоги, за которые вы не можете получить зачет» в Публикацию № 514(Английский). Выбор зачета или вычета из дохода Вместо востребования зачета за соответствующие критериям иностранные налоги, вы можете эти налоги вычесть. Для этого вам следует указать сумму вычета в Приложении А Формы 1040 «Постатейные вычеты». Для востребования зачета за выплату иностранных налогов вам, как правило, следует заполнить Форму 1116 (Английский) и приложить ее к Форме 1040, Форме 1040-SR (Английский) или к Форме 1040-NR (Английский). За все иностранные налоги, уплаченные или начисленные в течение года вы должны выбрать либо зачет за иностранные налоги, либо их вычет в категории «Постатейные вычеты». Этот выбор необходимо делать каждый год. Однако, даже если вы востребовали зачет за соответствующие критериям иностранные налоги за данный год, вы можете указать и их вычет в приведенных ниже ситуациях: Иностранные налоги, за которые нельзя востребовать зачет из-за положений о бойкоте. Налоги, уплаченные некоторым иностранным государствам, по которым было отказано в зачете, как описано в пункте 4 выше. Налоги на доход или прибыль, которые не подлежат зачету из-за несоблюдения требования о периоде удержания, как описано в пункте 5 или 7 выше. Налоги на доход или прибыль, которые не подлежат зачету, поскольку вы должны произвести соответствующие выплаты, как описано в пункте 6 или 8 выше. Определенные налоги, уплаченные или начисленные иностранному государству в связи с покупкой или продажей нефти, или газа, добытых в этой стране, как описано в пункте 10 выше. Налоги на прибыль или доход, которые не подлежат зачету, поскольку они были уплачены или начислены в связи с приобретением определенных активов, как описано в пункте 13 выше. Уплаченные налоги, относящиеся к предыдущему налоговому году, за который вы решили указать вычет, а не востребовать зачет в случае, если вы являетесь налогоплательщиком, использующим метод начисления, или если вы решили востребовать налоговый зачет за иностранный налог по методу начисления. См. нормативы, раздел 1.901-1(c)(3). Если вы являетесь налогоплательщиком, использующим кассовый метод, вы можете востребовать налоговый зачет за иностранные налоги только в год уплаты иностранных налогов, если только вы не решите востребовать этот вычет в год их начисления, отметив поле «Accrued» («Начислено») в части II Формы 1116 своевременно поданной первоначальной декларации. После принятия такого решения вы должны зачитывать иностранные налоги в год их начисления во всех последующих декларациях. Доход, заработанный за рубежом, и льготы на жилище за рубежом Вам не разрешается пользоваться ни зачетом, ни вычетом в отношении части налогов, уплаченных или начисленных на доходы, которые вы исключили из заработанных средств по льготе на доход, заработанный за рубежом (Английский), или по льготе на оплату жилья за рубежом (foreign housing exclusion). В такой ситуации двойного налогообложения не возникнет, поскольку такой доход не облагается подоходным налогом в США. Более подробную информацию о доходах за рубежом и вычетах, связанных с жильем, можно найти в Публикации № 54 (Английский). Расчет зачета при использовании Формы 1116 Если вы используете Форму 1116 для расчета зачета, ваш налоговый зачет за иностранные налоги будет меньше чем сумма уплаченного или начисленного иностранного налога или суммы налога США на ваш доход, полученный за рубежом. Ограничения рассчитываются отдельно для пассивного дохода, дохода полученного в рамках договора об исключении двойного налогообложения, доходов согласно разделу 901(j), полученных от стран, к которым были применены санкции, дохода включенного согласно разделу 951А, доходу зарубежного отделения и всех прочих доходов. Кроме того, в некоторых налоговых положениях действуют специальные правила, которые должны учитываться при расчете налогового зачета по иностранному налогу. См. «Налоговые нормативы» в Публикации № 514 (Английский). Перенесение неиспользованной части зачета в будущий период В случае, если вы не можете получить зачет на всю сумму соответствующего критериям уплаченного или начисленного за рубежом подоходного налога в данном году, вам может быть разрешено перенести неиспользованную часть в зачет прошлого и (или) будущего периода. Перенос неиспользованного иностранного налога назад допускается на один год, а затем вперед - на 10 лет. Для получения более подробной информации см. Публикацию № 514(Английский). Востребование зачета без заполнения Формы 1116 В каждом налоговом году вы можете востребовать зачет за соответствующие критериям налоги, уплаченные за рубежом, без заполнения Формы 1116 при условии выполнения вами всех перечисленных ниже требований: Все ваши валовые доходы, полученные за рубежом, являются пассивными доходами, например, процентами или дивидендами, Все ваши валовые доходы, полученные за рубежом, и налоги, уплаченные за рубежом, были задокументированы и предоставлены вам в виде Формы 1099-INT (Английский), Формы 1099-DIV (Английский), или Приложения К-1, полученными от товарищества, корпорации типа «S», наследственного фонда или траста, и Общая сумма ваших соответствующих критериям налогов, уплаченных за рубежом, не превышает порога, указанного в Инструкциях к Форме 1040 (и Форме 1040-SR) (Английский) PDF для вашего налогового статуса, или в Инструкциях к Форме 1040-NR (Английский) PDF (если вы подаете Форму 1040-NR). Если вы востребуете зачет без подачи Формы 1116, вы не сможете перенести неиспользованную часть иностранных налогов с текущего года на следующий или предшествующий год. Такой выбор невозможен применительно к наследственному фонду или трасту. Внесение поправки в налоговую декларацию для востребования налогового зачета Если вы востребовали постатейный вычет за соответствующие критериям иностранные налоги за какой-либо год, вам разрешается вместо этого востребовать зачет, результатом чего будет возврат за указанный год. Для этого нужно подать декларацию с внесенными поправками, используя Форму 1040-Х, в течение 10 лет с даты подачи первоначальной декларации. Десятилетний период также распространяется на исправление расчетов вашего зачета за иностранные налоги, востребованного ранее. В случае, если подоходные налоги, уплаченные за рубежом и востребованные вами как зачет, возвращены вам, или их сумма каким-то иным образом снижена, вы должны подать декларацию с внесенными поправками, используя Форму 1040-Х и указав сниженную сумму зачета, не позднее установленного срока (с учетом продлений) подачи декларации за год, в котором иностранные налоги были возвращены или уменьшены. Дополнительная информация Инструкции к Форме 1116 (Английский) Зачет за налоги, уплаченные за рубежом (Английский) Имею ли я право на зачет за налоги, уплаченные за рубежом? (Английский) Публикация № 514 «Налоговый зачет за выплату налогов иностранному государству для физических лиц»(Английский) Граждане и постоянные жители США, проживающие за границей Должен ли я подавать декларацию с внесенными поправками? (Английский)
