誰必須提交 940 表格？ 大多數雇主同時繳納聯邦 (FUTA) 和州失業稅。可透過三種測試來確定您是否必須繳納 FUTA 稅：一般測試、家庭僱員測試和農業僱員（農場工人）測試。 根據一般測試，您必須就支付給非家庭雇員或農業雇員的工資繳納FUTA稅，並必須為2023 年申報940表【雇主的年度聯邦失業稅 (FUTA) 稅表】(英文) ，如果： 您在2022 年或 2023年的任何日曆季度，向雇員支付1,500美元或以上工資，或者 您在2022年的任何20個或以上的不同星期，或是2023年的20個或以上的不同星期，在一天之中的至少部份時間有一名或一名以上雇員。計入所有全職、兼職或臨時雇員。如果您的企業是合夥企業，請不要算其合作夥伴。 如果企業在當年被出售或轉讓，每個符合上述條件之一的雇主都必須提交 940 表格。但是，除非您是繼任雇主，請勿在 940 表格中包含前雇主支付的任何工資。有關詳情，請參閱940 表格說明 (英文)中的「繼任雇主」。如果您在日後沒有義務申報940表，請參閱940表格說明 (英文) PDF中的「最終：企業關閉或停止支付工資」 。 對於家庭僱員測試和農業僱員（農場工人）測試，請參閱15號刊物【（通告E）雇主稅務指南】(英文) 中的第 14 章「聯邦失業 (FUTA) 稅」 。有關家庭雇主的更多信息，請參閱第926號刊物【家庭雇主稅務指南】(英文) 和主題756。有關農業雇主的更多資訊，請參閱第 15 號刊物 （英文）和 主題760【農業雇主報告及存款要求】。 FUTA 稅率： FUTA 稅率為 6.0%。該稅適用於您當年向每位員工支付的最初 7,000 美元工資。 7,000 美元通常被稱為聯邦或 FUTA 工資基數。根據適用州的規定，您所在州的工資基數可能會有所不同。 一般來說，如果您向州失業基金繳款，則您申報940表時可能會收到高達FUTA 應稅工資5.4% 的抵免優惠額。如果您有權獲得5.4% 的最高抵免額，則抵免後的FUTA 稅率為0.6%。如果您在 940 表格到期日之前全額繳納了州失業稅，且所有工資與應繳納 FUTA 稅的工資相同，而且該州並未被確定為優惠減少州，您便有權獲得最高優惠。請參閱940 表格的說明（英文）來確定優惠額度。 優惠減少州：這是指一州尚未償還它從聯邦政府借來支付失業福利的資金。勞工部 (英文)管理貸款計劃，並每年確定優惠減少州；請參閱FUTA優惠減少 (英文) 以獲得更多資訊。如果雇主支付適用優惠減少州失業稅法的工資，則雇主可從繳納的失業稅得到的優惠減少，導致申報940表時應繳更多的聯邦失業稅額，並要包括副表A（940 表）【跨州雇主和優惠減少資訊】(英文) PDFPDF。如果您向一州以上的雇員支付工資，或是您在適用優惠減少的州支付工資，則您必須使用副表A（940 表）。 何時申報？ 940表的申報到期日為1月31日。但是，如果您按時存入到期應繳的所有FUTA 稅，您可在2月10日前申報。如果申報到期日適逢星期六、星期天或法定假日，您可在下一工作日申報。法定假日是指哥倫比亞特區的任何法定假日。法定假日列表請參閱15號刊物 (英文)（第 11章，存款稅 – – 僅限工作日到期的存款）。 您必須何時以及如何存入 FUTA 稅？ 雖然940表涵蓋一個日曆年度，但是您可能必須在報稅之前存入 FUTA稅。如果您目前日曆年度的聯邦失業稅繳納義務超過500元，您必須存入至少一季的付款。如果您的一季聯邦失業稅繳納義務少於500元，請將它結轉到下一季。繼續結轉您的納稅義務，直到累計的聯邦失業稅繳納義務超過500元。屆時您必須存入該季度的聯邦失業稅。在一季結束當月的最後一天之前，存入您的聯邦失業稅。如果您的下一季聯邦失業稅繳納義務為500元或以下，您不必再次存入稅款，直到累計金額超過500元。如果您第四季度 FUTA 納稅義務 (加上前幾個季度的任何未存金額) 為500元或以下，您可在1月31日前存入金額或者支付稅款並申報稅表940。如果您需要在不是營業日的某天存款，您在下一營業日結束前的存款被視為及時。營業日是星期六、星期天或法定假日以外的任何一日。例如，如果您需要在星期五存款，但星期五是法定假日，則您在下週一（如果週一是營業日）存款被視為及時。 一旦您在一個季度的 FUTA 稅務義務（包括從之前季度結轉的任何 FUTA 稅）超過 500 美元，您必須透過電子資金轉帳存入稅款。在有優惠減少的年份，您必須將優惠減少的所欠納稅義務包含在第四季度存款中。 您必須使用電子資金轉帳 (EFT) 來支付所有聯邦稅存款。一般來說，電子轉帳是透過使用聯邦電子繳稅系統（EFTPS）進行的。請參閱966號刊物【聯邦電子繳稅系統入門指南】(英文) PDF 獲取 EFTPS 資訊，請參閱15號刊物 (英文) 瞭解有關存款規則的更多資訊。
