Кто должен подавать Форму 940? Большинство работодателей уплачивают федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) и налог штата в фонд пособий по безработице. Имеются три критерия, используемые для определения того, должны ли вы платить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA): общий критерий, критерий для работодателей, занятых в домашнем хозяйстве и критерий для работодателей, занятых в сельском хозяйстве. Согласно общему критерию, вы должны платить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) на заработную плату, которую вы уплачиваете наемным работникам, не занятым в домашнем или сельском хозяйстве, и должны подавать Форму 940 «Ежегодная декларация работодателя об уплате федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA)» (Английский), за 2023 год в том случае, если: вы уплатили наемным работникам заработную плату в сумме не менее 1500 долларов за какой-либо календарный квартал в 2022 или 2023 году, либо у вас имелись один или несколько наемных работников, как минимум, на неполный рабочий день, в течение любых 20 или более различных недель в 2022 году, либо 20 или более различных недель в 2023 году. Учитываются все наемные работники, как работающие на полный и неполный день, так и временные. Если ваша компания организована как товарищество, его партнеры не учитываются. Если компания была продана или передана в течение года, каждый работодатель, к которому применимо одно из названных выше условий, обязан подавать Форму 940. Однако не включайте в свою Форму 940 какую-либо заработанную плату, выплаченную предыдущим работодателем, если только вы не являетесь работодателем-преемником. Обращайтесь за дополнительной информацией к разделу «Работодатель-преемник» в инструкциях по заполнению Формы 940 (Английский). Если вы не обязаны подавать Форму 940 в будущем, обратитесь к рубрике «Заключительные действия: закрытие компании или прекращение выплаты им заработной платы» в инструкциях по заполнению Формы 940 (Английский) PDF. Информация о критериях для работодателей, занятых в домашнем хозяйстве и в сельском хозяйстве, приведена в Главе 14 «Налог FUTA» Публикации 15 «(Циркуляр Е) «Руководство по налогам для работодателей» (Английский). Дополнительная информация для работодателей наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве, имеется в Публикации 926 «Руководство по налогам для работодателей наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве» (Английский) и Теме № 756. Дополнительная информация для работодателей наемных работников, занятых в сельском хозяйстве, имеется в Публикации № 15 (Английский) и Теме № 760 «Требования по отчетности и платежам для работодателей, занятых в сельском хозяйстве». Налоговая ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA). Налоговая ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) составляет 6,0%. Этот налог применим к первым 7 000 долларам США, уплаченным вами каждому наемному работнику в форме заработной платы за год. Эта сумма в 7 000 долларов США часто называется базовой заработной платой для федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA). Базовая заработная плата в вашем штате может быть иной в зависимости от действующих в штате правил. Обычно, если вы платили заработную плату, облагаемую налогом штата в фонд пособий по безработице, вы можете получить налоговый зачет по ставке до 5,4% при подаче Формы 940. Если вы имеете право на получение налогового зачет по максимальной ставке 5,4%, ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) составляет 0,6% с учетом зачета. Как правило, вы имеете право на налоговый зачет в максимальном размере, если вы полностью и к дате, указанной в Форме 940, уплатили налоги своего штата в фонд пособий по безработице, если штатный налог уплачен на ту же сумму, которая облагается налогом FUTA, и этот штат расплатился за федеральные займы, взятые для выплаты пособий по безработице. Для определения суммы зачета см. инструкции к Форме 940 (Английский). Термин «Credit Reduction State» подразумевает штат, не возместивший деньги, одолженные им у федерального правительства для выплаты пособий по безработице. В Министерстве труда США (Английский) имеется программа ссуд, и это министерство определяет ежегодно, какие штаты не возместили взятые ссуды. Для дополнительной информации см. раздел «Снижение налоговых зачетов по федеральным налогам в фонд пособий по безработице» (Английский). Если работодатель платит заработную плату, подпадающую под законы по обложению налогом в фонд пособий по безработице в штате, не возместившим взятые ссуды, уменьшается налоговый зачет, который работодатель может получить за уплаченный налог штата в фонд пособий по безработице, в результате чего увеличивается сумма федерального налога в фонд пособий по безработице, причитающегося при подаче Формы 940, включая Приложение A (Форма 940) «Информация о работодателях, нанимающих наемных работников в различных штатах, и снижении налоговых зачетов» (Английский) PDF. Вы обязаны использовать Приложение А (Форма 940), если вы платили заработную плату наемным работникам в нескольких штатах или если вы платили заработную плату в одном из штатов, не возместившем взятые ссуды. Когда подавать? Срок подачи Формы 940 – 31 января. Однако, если вы полностью и вовремя уплатили причитающийся федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA), вам дается время до 10 февраля на подачу этой формы. Если срок подачи формы приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, вы можете подать форму на следующий рабочий день. Официальный праздник означает любой официальный праздник, признанный в округе Колумбия. Перечень официальных праздников приведен Публикации № 15 (Английский) (Раздел 11 «Депонирование налогов - только в рабочие дни»). Когда и как вы должны уплачивать федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA)? Хотя Форма 940 распространяется на календарный год, вы, возможно, должны будете уплатить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) до подачи этой формы. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за календарный год, превысит 500 долларов США, вы обязаны платить этот налог, как минимум, один раз за какой-либо квартал. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за какой-либо квартал, окажется меньше 500 долларов США, перенесите ее на следующий квартал. Продолжайте переносить свою налоговую задолженность на последующие кварталы до тех пор, пока суммарное значение задолженности за уплату налога FUTA не превысит 500 долларов США. В этот момент вы обязаны уплатить сумму, причитающаяся с вас для уплаты налога FUTA в этом квартале. Уплатите налог FUTA не позднее последнего дня последнего месяца квартала. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за следующий квартал, окажется не больше 500 долларов США, вы не должны будете платить этот налог до тех пор, пока суммарное значение задолженности за уплату этого налога не превысит 500 долларов США. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за четвертый квартал (плюс любые неперечисленные суммы за предыдущие кварталы) не превышает 500 долларов США, вы можете либо уплатить ее, либо уплатить налог при подаче Формы 940 до 31 января. Если срок уплаты вами налог приходится на день, не являющийся рабочим, платеж считается своевременным, если он сделан до окончания следующего рабочего дня. Рабочий день – это любой день помимо суббот, воскресений и официальных праздников. Например, если срок уплаты налога приходится на пятницу, являющуюся официальным праздником, платеж считается своевременным, если он сделан до конца рабочего дня следующего за выходными понедельника (если этот понедельник является рабочим днем). Как только сумма, причитающаяся на уплату федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) за какой-либо квартал (включая весь этот налог FUTA, перенесенный на последующий срок в каком-то из предыдущих кварталов), превысит 500 долларов США, вы будете обязаны уплачивать этот налог электронным переводом средств. В те годы, когда имеются штаты, не возместившем взятые ссуды, вы должны включить задолженность по снижению налогового зачета вместе со своим платежом за четвертый квартал. Вы должны использовать электронный перевод средств (EFT) для всех федеральных налоговых депозитов. Как правило, электронный перевод средств выполняется с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов (EFTPS). Обращайтесь к Публикации № 966 «Электронная система уплаты федеральных налогов. Руководство для начинающих» (Английский) PDF и Публикации № 15 (Английский) за дополнительной информацией об электронной системе уплаты федеральных налогов и правилах выполнения платежей.
