IR-2023-12，2023 年 1 月 24 日 華盛頓—— IRS在本日提醒納稅人，他們在申報 2022 年聯邦所得稅申報表時必須再次回答數位資產問題並申報所有與數位資產相關的收入，就像他們在 2021 財政年度所做的那樣。「數位資產」一詞已經取代了前幾年使用的「虛擬貨幣」一詞。 該問題出現於表格 1040——個人所得稅申報表、1040-SR ——美國年長者納稅申報單（英文），以及 1040-NR ——美國非居民外國人所得稅申報表（英文）的最上方，並於今年進行修訂以更新術語。 此外，對答題須知進行了擴充和釐清，以幫助納稅人正確答題。所有納稅人都必須回答這個問題，無論他們是否從事任何涉及數位資產的交易。 對於 2022 納稅年度，提問方式為：「在 2022 年的任何時候，您是否曾：（a）接受（作為對財產或服務的獎賞、獎勵或付款）；（b）出售、交換、贈與或以其他方式處置數位資產（或數位資產的財務利益）？」 什麼是數位資產？ 數位資產是價值的數位展現，並記錄在以加密進行保障的分佈式帳本中。常見的數位資產包括： 可轉換的虛擬貨幣和加密貨幣 穩定幣 非同質化代幣（NFT） 每個人都必須回答的問題 所有申報表格 1040、表格 1040-SR 或表格 1040-NR 的人皆必須進行勾選一個方框，對數位資產問題回答「是」或「否」。所有納稅人皆必須回答這個問題，而不僅僅是在 2022 年從事涉及數位資產交易的人。 何時勾選「是」 一般而言，如果納稅人符合下列事項，則必須勾選「是」： 為提供財產或服務收取數位資產作為付款方式； 作為善意禮物免費（不收取任何對價）轉讓數位資產； 因獎勵或獎品而獲得數位資產； 從挖礦、質押和類似活動中獲得的新數位資產； 收到因硬分叉而產生的數位資產（加密貨幣區塊鏈的一個分支，將單一加密貨幣一分為二）； 處置數位資產以換取財產或服務； 處置一種數位資產以換取或交易另一種數位資產； 出售數位資產；或者 以其他方式處置數位資產中的任何其他財務利益。 如何申報數位資產收入 除了勾選「是」方框外，納稅人還必須申報與其數位資產交易相關的所有收入。例如，某位持有數位資產作為資本資產並在 2022 年期間將其出售、交換或轉讓就必須使用表格 8949——資本資產的銷售和其他處置（英文）, 來計算他們在交易中的資本利得或損失，然後申報於附件 D（表格 1040）——資本利得和損失（英文）或如果該筆交易為贈與，則申報於表格 709——美國贈與（和隔代轉移）納稅申報單（英文）。 如果僱員獲得數位資產做為報酬，他們必須將申報收到的資產價值申報為薪資。同樣，如果他們作為獨立承包商工作並獲得數位資產作為報酬，他們必須在附件 C（表格 1040）——企業（獨資企業）損益中申報該收入。因貿易或企業向客戶出售、交易或轉讓數位資產的任何人也該使用附件 C。 何時勾選「否」 一般情況下，在 2022 年期間僅擁有數位資產的納稅人可以勾選「否」方框，只要他們在這一年內沒有從事任何涉及數位資產的交易。如果他們的活動僅限於下列一項或多項，他們也可以勾選「否」方框： 在錢包或帳戶中持有數位資產； 將數位資產從他們擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到他們擁有或控制的另一個錢包或帳戶；或者 使用美元或其他真實貨幣購買數位資產，包括透過 PayPal 和 Venmo 等電子平台。 有關更多資訊，請參閱2022 稅務年度 1040（以及 1040-SR）說明（英文） PDF 的第 15 頁。 有關常見問答集 (FAQ) 組和其他詳細資訊，請瀏覽 IRS.gov 上的數位資產頁面。
